Συνολικές προβολές σελίδας

Τετάρτη 30 Σεπτεμβρίου 2020

Νέα δεδομένα δημιουργεί για τις επιχειρήσεις το MyData της ΑΑΔΕ

 Νέα δεδομένα δημιουργεί για τις επιχειρήσεις το MyData της ΑΑΔΕ

Του Κώστα Κετσιετζή

Στην επιτάχυνση του ψηφιακού μετασχηματισμού των επιχειρήσεων οδηγεί η λειτουργία της ηλεκτρονικής τιμολόγησης, μέσω της εφαρμογής MyData της ΑΑΔΕ, η οποία αναμένεται να μπει σε λειτουργία από την ερχόμενη Πέμπτη 1η Οκτωβρίου.

Ξεκινώντας από το επόμενο διάστημα χιλιάδες επιχειρήσεις και ελεύθεροι επαγγελματίες θα κόβουν ηλεκτρονικά τα τιμολόγια τους αλλά και θα διατηρούν πλήρως ηλεκτρονικά τα λογιστικά τους βιβλία. Στο πλαίσιο αυτό αναθερμαίνεται το ενδιαφέρον ακόμη και μικρών επιχειρήσεων για ψηφιακές λύσεις που δεν σταματούν στο ηλεκτρονικό τιμολόγιο αλλά επεκτείνονται και σε άλλες εμπορικές εφαρμογές (ERP, CRM κλπ).

Εξάλλου και οι ίδιες οι εταιρείες πληροφορικής που δραστηριοποιούνται στον κλάδο του επιχειρηματικού λογισμικού σπεύδουν να αξιοποιήσουν τα νέα δεδομένα που φέρνει η ΑΑΔΕ, προσφέροντας λύσεις προσαρμοσμένες ειδικά στις ανάγκες μικρών και μεσαίων επιχειρήσεων, χωρίς κόστη εγκατάστασης και με προσιτό κόστος. Αυτό επιτυγχάνεται μέσω των εφαρμογών που λειτουργούν μέσω διαδικτύου και με το μοντέλο "Λογισμικό ως Υπηρεσία” (Software as a Service).

Το αυξημένο ενδιαφέρον των επιχειρήσεων για αυτού του είδους τις εφαρμογές επιβεβαιώνει στο Capital.gr ο οικονομικός διευθυντής της Epsilon Net, Γιάννης Κουτκουδάκης, σημειώνοντας ότι "ειδικά από το καλοκαίρι και έπειτα είδαμε σημαντική αύξηση τους ενδιαφέροντος από τις επιχειρήσεις που καλούνται να αντιμετωπίσουν δύο βασικές προκλήσεις, πρώτον το MyData και δεύτερον τις ανάγκες για απομακρυσμένη εργασία”.

"Πέρα από το MyData, πολλοί θέλουν να προχωρήσουν στην επόμενη ημέρα που είναι η μηχανογράφηση της επιχείρησης τους. Σήμερα κάποιος επιχειρηματίας ή ελεύθερος επαγγελματία, θέλει να έχει ένα μικρό CRM ή τη δυνατότητα να μπορεί να κάνει μια διαφημιστική καμπάνια στο Facebook. Για αυτό πολλοί φεύγουν από την ταμειακή μηχανή και στρέφονται στη μηχανογράφηση και κυρίως στις Web λύσεις”, προσθέτει.

Οι πάροχοι ηλεκτρονικής τιμολόγησης

Η σύνδεση των επιχειρήσεων με το MyData μπορεί να γίνει με πολλούς διαφορετικούς τρόπους: Με την απευθείας σύνδεση της ταμειακής μηχανής (σ.σ. Για αυτό μέχρι τις 31/10 πρέπει να έχουν αντικατασταθεί οι παλιές ταμειακές)  ή του λογισμικού που ακόμη διαθέτουν ή ακόμη και με το "χειροκίνητο” ανέβασμα των τιμολογίων στην εφαρμογή.

Ωστόσο, δίνεται και η δυνατότητα σύμβασης με κάποιον από τους πιστοποιημένους παρόχους ηλεκτρονικής τιμολόγησης που αναλαμβάνουν για λογαριασμό της επιχείρησης την αποστολή των τιμολογίων αλλά και τον έλεγχό τους καθώς αυτά "ανεβαίνουν” στο MyData. Σήμερα ήδη τέσσερις εταιρείες (Epsilon Net, SoftΟne, Retail Link και Impact) έχουν εγγραφεί στο ειδικό μητρώο της ΑΑΔΕ ως πάροχοι ηλεκτρονικής τιμολόγησης.

Μάλιστα, το υπουργείο Οικονομικών έχει θεσμοθετήσει μια σειρά κινήτρων για όσου επιλέξουν αποκλειστικά την ηλεκτρονική τιμολόγηση μέσω παρόχου για την έκδοση και λήψη παραστατικών πωλήσεων. Και συγκεκριμένα:

- Μείωση των ετών παραγραφής από φορολογικούς ελέγχους σε τρία χρόνια από πέντε που ισχύει σήμερα.

- Δυνατότητα πλήρους απόσβεσης στον πρώτο χρόνο του κόστους αγοράς του εξοπλισμού και λογισμικού που θα αποκτήσει η επιχείρηση για την ηλεκτρονική τιμολόγηση μέσω παρόχου.

- Δυνατότητα επιπλέον έκπτωσης κατά 100% από τα ακαθάριστα έσοδα της επιχείρησης, της δαπάνης που αφορά την αμοιβή του παρόχου ηλεκτρονικής τιμολόγησης.

Τέλος, προβλέπεται η απαλλαγή από την υποχρέωση χρήσης Φορολογικής ταμειακής μηχανής ή Φορολογικού μηχανισμού για τις πωλήσεις λιανικής

Τα οφέλη για Δημόσιο και επιχειρήσεις

Μέσω της ηλεκτρονικής τιμολόγησης υπάρχει η φιλοδοξία στο υπουργείο Οικονομικών να εξαλειφθεί η έκδοση πλαστών φορολογικών στοιχείων και να περιοριστεί σημαντικά η έκδοση και λήψη εικονικών. Η υποχρέωση των ηλεκτρονικών τιμολογίων, από την πλευρά του Δημοσίου αναμένεται να επιφέρει μείωση της φοροδιαφυγής και αύξηση των εσόδων από το ΦΠΑ. Αντίστοιχη πρωτοβουλία που εφαρμόστηκε στην Πορτογαλία είχε ως αποτέλεσμα αύξηση της είσπραξης ΦΠΑ κατά 780 εκατ. ευρώ σε έναν χρόνο.

Ωστόσο, υπάρχουν σημαντικά οφέλη και για τις επιχειρήσεις οι οποίες θα μειώσουν τα διαχειριστικά τους κόστη, ειδικά για τις εταιρείες του λιανεμπορίου που ανταλλάσσουν χιλιάδες τιμολόγια ετησίως. Σύμφωνα με παλαιότερη μελέτη του Εργαστηρίου Ηλεκτρονικού Εμπορίου και Ηλεκτρονικού Επιχειρείν του Οικονομικού Πανεπιστημίου Αθηνών (ELTRUN) υπολογίζεται ότι η καθολική υιοθέτηση της ηλεκτρονικής τιμολόγησης μπορεί να εξοικονομήσει 1-1,5 δισ. ευρώ ετησίως για τις ελληνικές επιχειρήσεις.

Αξίζει να σημειωθεί ότι τα ηλεκτρονικά τιμολόγια δεν είναι μια καινούργια υπόθεση, καθώς το e-invoicing έχει εισαχθεί νομοθετικά στη χώρα μας, επί καθεστώτος Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων,  ωστόσο πολλές μικρές και μεσαίες εταιρείες εξακολουθούν να δουλεύουν με χειρόγραφα τιμολόγια και βιβλία. Σύμφωνα με το ELTRUN 20.000 ελληνικές επιχειρήσεις διακινούν ετησίως πάνω από 25 εκατομμύρια B2B τιμολόγια ηλεκτρονικά, όμως σε ετήσια βάση υπολογίζεται ότι εκδίδονται περίπου 250 εκατ. τιμολόγια από επιχείρηση σε επιχείρηση.

Δευτέρα 28 Σεπτεμβρίου 2020

Διακανονισμός Φ.Π.Α. Παγίων 5ετια και φορολογική μεταχείρηση

 Ερώτηση:

Η εταιρεία μας προχώρησε το 2019 σε διακανονισμό Φ.Π.Α. παγίων που πωλήθηκαν για το οποία δεν είχε παρέλθει η 5ετια και για αυτά υπολογίστηκε ποσό Φ.Π.Α. το οποίο και αποδόθηκε.

Το ποσό αυτό που προέκυψε από τον διακανονισμό του Φ.Π.Α. εκπίπτει από τα ακαθάριστα έσοδα της επιχείρησης;

Απάντηση:


1. Σε σχέση με τον Φ.Π.Α και την έκπτωση από τη φορολογία εισοδήματος, με την ΠΟΛ 1113/2015 διευκρινίσθηκε ότι δεν εκπίπτει ο φόρος προστιθέμενης αξίας (Φ.Π.Α.) που αναλογεί σε μη εκπιπτόμενες δαπάνες, εφόσον δεν είναι εκπεστέος ως Φ.Π.Α. εισροών από το Φ.Π.Α. εκροών, με βάση τις διατάξεις του Ν. 2859/2000 περί Φ.Π.Α.

Αντίθετα,  ο Φ.Π.Α. για τον οποίο δεν παρέχεται δικαίωμα έκπτωσης από το φόρο των εκροών και αντιστοιχεί σε εκπιπτόμενες δαπάνες κατά τον Κ.Φ.Ε., εκπίπτεται κανονικά από τα ακαθάριστα έσοδα. Επίσης, αναφέρεται ότι, ο Φ.Π.Α. που επιβάλλεται επί των δαπανών που αφορούν στην επέκταση, προσθήκη ή βελτίωση παγίων τα οποία χρησιμοποιούνται σε πράξεις μη υπαγόμενες σε Φ.Π.Α., προσαυξάνει την αξία κτήσης των πιο πάνω παγίων, η οποία υπόκειται σε απόσβεση κατά τα οριζόμενα στο άρθρο 24 του Ν. 4172/2013, καθόσον ο φόρος αυτός αφενός δεν εκπίπτει ούτε επιστρέφεται, σύμφωνα με τις διατάξεις του Ν.2859/2000 και αφετέρου βαρύνει τις δαπάνες αυτές, οι οποίες περαιτέρω βαρύνουν την αξία κτήσης των εν λόγω κτισμάτων. Ομοίως ο Φ.Π.Α. που βαρύνει τις αγορές ενσώματων παγίων των επιχειρήσεων και ο οποίος δεν μπορεί να εκπέσει από το Φ.Π.Α. εκροών, προσαυξάνει την τιμή κτήσης του παγίου και κατά συνέπεια, εκπίπτει δια μέσω των αποσβέσεων επί της συνολικής αξίας του παγίου αυτού με βάση το άρθρο 24.

 

2. Από το συνδυασμό των διατάξεων της παρ. 1 του άρθρου 30 του ΦΠΑ (ν. 2859/2000) καθώς και των αντίστοιχων διατάξεων των παρ. 1β΄ και 3 του άρθρου 33 του ίδιου νόμου προκύπτει ότι, η επιχείρηση σε περίπτωση χρησιμοποίησης των αγαθών επένδυσης σε μη φορολογητέες δραστηριότητες, προβαίνει σε διακανονισμό του φόρου (ήτοι δεν εκπίπτει από φόρο εκροών). Σε έγγραφο της δ/νσης ΦΠΑ και ΦΕ (εγγ. 1064880/10839/28-9-2000), διευκρινίσθηκε ότι ο μη εκπεσθείς φόρος σύμφωνα με τις παραπάνω διατάξεις, προσαυξάνει την αξία κτήσης των επενδυτικών αγαθών και εκπίπτει από τα ακαθάριστα έσοδα διαμέσου των αποσβέσεων.

 

3. Λαμβανομένου υπόψη των ανωτέρω καθώς και  της αναφοράς της ΠΟΛ 1113/2015 για την προσαύξηση της αξίας κτήσης των παγίων με το μη εκπιτόμενο Φ.Π.Α από το φόρο εκροών, ο φόρος που προκύπτει βάσει το διακανονισμού, έχουμε την άποψη ότι προσαυξάνει την αξία του παγίου και λαμβάνεται υπόψη κατά τη διαδικασία υπολογισμού του αποτελέσματος κατά την εκκαθάριση της πώλησης και διαγραφής του παγίου (προσδιορισμός του αποτελέσματος της πώλησης κέρδους ή ζημίας.   

 

4. Να σας θέσουμε υπόψη ότι με την παρ. 3 του άρθρου 33 του ΦΠΑ και ειδικότερα την υποπερίπτωση αα΄ της περ. α΄ της παρ. 3 του άρθρου 33, όπως αυτή αντικαταστάθηκε με την παρ. 5 του άρθρου 1 του Ν. 4281/2014, «3. Σε περίπτωση παράδοσης αγαθών επένδυσης ή οριστικής παύσης της χρησιμοποίησης αυτών σε φορολογητέες πράξεις, κατά τη διάρκεια πενταετίας ή δεκαετίας, προκειμένου για ακίνητα της παραγράφου 2, ενεργείται εφάπαξ διακανονισμός μέσα στο ίδιο έτος και τα αγαθά αυτά θεωρούνται, για τα έτη που απομένουν, ότι χρησιμοποιήθηκαν αποκλειστικά και μόνο:

α) σε φορολογητέες δραστηριότητες, εφόσον πρόκειται:

αα) για παράδοση η οποία υπάγεται στο φόρο,

ββ) για καταστροφή, απώλεια ή κλοπή, που αποδεικνύονται ή δικαιολογούνται με νόμιμα παραστατικά,

γγ) για παράδοση ακινήτων με σύμβαση πώλησης και επαναμίσθωσης (sale and lease back), σύμφωνα με τις διατάξεις της περίπτωσης γ΄ της παρ. 9 του άρθρου 6 του Ν. 1665/1986.

δδ) για παράδοση έργων σύνδεσης σταθμών αυτοπαραγωγής ή ανεξάρτητης παραγωγής μέχρι το δίκτυο της Δ.Ε.Η. Α.Ε. ή του Δ.Ε.Σ.Μ.Η.Ε. Α.Ε., σύμφωνα με όσα ορίζονται στο Ν. 2773/1999 (Α΄ 286) όπως ισχύει. […]».


Συνεπώς, στην πώληση αγαθών επένδυσης, η παράδοση των οποίων υπάγεται σε φόρο, δεν διενεργείται διακανονισμός. 

 Ερώτηση:

Τα πάγια που πωλήθηκαν, πωλήθηκαν στο εξωτερικό χωρίς την επιβολή ΦΠΑ. Η ερώτηση μας αφορά στο αν ο ΦΠΑ που πληρώθηκε στην εφορία σαν διακανονισμός των παγίων αυτών, γιατί πωλήθηκαν πριν την παρέλευση πενταετίας, αν αποτελεί εκπιπτόμενη δαπάνη για την φορολογία εισοδήματος?  

Απάντηση:

Ήδη στην παράγραφο 3 της αρχικής μας απάντησης, σε συνδυασμό με τις παραγράφους 1 και 2 αναφέραμε ότι ο μη εκπιπτόμενος φόρος που προκύπτει από τη διαδικασία διακανονισμού των παγίων προσαυξάνει την αξία του παγίου.

Στην παράγραφο 1 του άρθρου 33 του ΦΠΑ αναφέρεται ότι, οι διακανονισμοί που αφορούν εκπτώσεις που διενεργήθηκαν σε μία διαχειριστική περίοδο περιλαμβάνονται σε δήλωση ΦΠΑ που υποβάλλεται το αργότερο μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του τέταρτου μήνα από το τέλος της διαχειριστικής περιόδου.

Επομένως στην περίπτωσή σας που η πώληση συντελέστηκε σε προγενέστερο χρόνο, ο φόρος που προκύπτει από το διακανονισμό θα ληφθεί υπόψη κατά τον προσδιορισμό του αποτελέσματος από την πώληση στο τέλος του έτους. Συνεπώς η προσαύξηση της αξίας του παγίου θα επιφέρει μείωση του αποτελέσματος (κέρδους) από την πώληση ή αύξηση (της ζημίας) από την ίδια πράξη.

Σάββατο 26 Σεπτεμβρίου 2020

Μεταφορικό Ισοδύναμο Κρήτης


Η Γενική Γραμματεία Αιγαίου και Νησιωτικής Πολιτικής του Υπουργείου Ναυτιλίας και Νησιωτικής Πολιτικής σας ανακοινώνει ότι όλες οι επιχειρήσεις με έδρα τα νησιά της Ελληνικής επικράτειας που προβλέπονται από το ν.4551/2018, όπως ισχύει, μπορούν να εκκινήσουν τη διαδικασία υποβολής αίτησης για υπαγωγή στο μέτρο «Μεταφορικό Ισοδύναμο (Μ.Ι.) επιχειρήσεων» με βάση την αρ.πρωτ.4113.80-02/2713/17-9-2020 (ΦΕΚ τεύχος Β’, αρ. φύλλου 4044, 21-9-2020) Κοινή Απόφαση των Υπουργών Οικονομικών, Ανάπτυξης και Επενδύσεων και Ναυτιλίας και Νησιωτικής Πολιτικής.
Στο πλαίσιο του εξορθολογισμού και της επέκτασης του μέτρου του Μ.Ι. επιχειρήσεων, σύμφωνα με την ανωτέρω Κοινή  Απόφαση,  προβλέπονται αντίστοιχα δύο διακριτές φάσεις χρηματοδότησης για τις δαπάνες του έτους 2020, καθώς και η συμμετοχή της νήσου Κρήτης με συγκεκριμένους Κωδικούς Αριθμούς Δραστηριότητας (ΚΑΔ) οι οποίοι περιγράφονται αναλυτικά στην Κοινή Υπουργική Απόφαση.  Κάθε δικαιούχος δύναται να υποβάλει για τις δαπάνες του έτους 2020 δύο αιτήσεις χρηματοδότησης. Οι περίοδοι επιλεξιμότητας των δαπανών για χρηματοδότηση και τα χρονικά διαστήματα υποβολής αιτήσεων χρηματοδότησης αποτυπώνονται ως εξής.

ΣΤΟΝ ΠΑΡΑΚΑΤΩ ΣΥΝΔΕΣΜΟ ΜΠΟΡΕΙΤΕ ΝΑ ΔΕΙΤΕ ΤΟΥΣ ΕΠΙΛΕΞΙΜΟΥΣ ΚΑΔ  ΓΙΑ ΤΗΝ ΚΡΗΤΗ ( Παράρτημα 1, Μέρος Β΄ σελ: 43301) 

ΦΕΚ

Οι περίοδοι επιλεξιμότητας των δαπανών για χρηματοδότηση και τα χρονικά διαστήματα υποβολής αιτήσεων χρηματοδότησης αποτυπώνονται ως εξής.
 

Φάσεις ΧρηματοδότησηςΠερίοδοι επιλεξιμότητας δαπανών για χρηματοδότησηΠερίοδοι υποβολής αιτήσεων χρηματοδότησης
1-1-2020 έως 30-6-202024-9-2020 έως 30-10-2020
1-7-2020 έως 31-12-20204-1-2021 έως 5-2-2021
 
Σημειώνεται ότι για κάθε φάση χρηματοδότησης υποβάλλονται τα παραστατικά δαπανών της συγκεκριμένης περιόδου.

Παρασκευή 25 Σεπτεμβρίου 2020

Όριο Τήρησης Διπλογραφικών Βιβλίων

 

Ερώτηση: 

Επιχείρηση με δραστηριότητες α) Εκτροφή Χοιροειδών και β) Παραγωγή Ηλεκτρικής Ενέργειας από Φ/Β Συστήματα, είχε για το 2019 ακαθάριστα έσοδα από την εκτροφή χοιροειδών 1.390.716,43 και από την παραγωγή ηλεκτρικής ενέργειας 66.120,00. Σύνολο 1.456.836,43.

Το όριο του 1.500.000,00 ακαθαρίστων εσόδων για την τήρηση διπλογραφικών βιβλίων υπολογίζεται συνολικά και για τους δύο κλάδους δραστηριότητας ή για κάθε κλάδο ξεχωριστά;

Απάντηση:

 Η "επιχείρηση" του ερωτήματος μπορεί να είναι είτε ατομική επιχείρηση είτε προσωπική εταιρεία.

 

1.  Ν.4308/2014

1.1  Άρθρο 1 "Πεδίο Εφαρμογής"

• παρ. 2 : «Οι παρακάτω οντότητες εφαρμόζουν τις ρυθμίσεις αυτού του νόμου: […] γ) Η ετερόρρυθμη εταιρεία, η ομόρρυθμη εταιρεία, η ατομική επιχείρηση και κάθε άλλη οντότητα που υποχρεούται στην εφαρμογή αυτού του νόμου από φορολογική ή άλλη νομοθετική διάταξη. [….]».

1.2  Άρθρο 2 "Καθορισμός μεγέθους οντοτήτων"

• παρ. 1 : «Oι οντότητες κατατάσσονται με βάση το μέγεθός τους στις παρακάτω κατηγορίες των παραγράφων 2 έως 6 του παρόντος άρθρου.».

• παρ. 3 : «Ειδικά οι οντότητες της παραγράφου 2(γ) του άρθρου 1 εντάσσονται στην κατηγορία των πολύ μικρών οντοτήτων με μόνη προϋπόθεση ότι ο κύκλος εργασιών τους δεν υπερβαίνει το ποσό του 1.500.000 ευρώ.»,

• παρ. 8 : «Σε περίπτωση περιόδου διαφορετικής του δωδεκάμηνου, ο κύκλος εργασιών για την εφαρμογή του παρόντος άρθρου υπολογίζεται κατ' αναλογία σε ετήσια βάση.»,

• παρ. 9 : «Όταν η οντότητα υπερβαίνει ή παύει να υπερβαίνει τα όρια δύο εκ των τριών κριτηρίων των παραγράφων 2 και 4 έως 6 ή το κριτήριο της παραγράφου 3 του παρόντος άρθρου για δύο διαδοχικές περιόδους, για τους σκοπούς εφαρμογής των ρυθμίσεων αυτού του νόμου η αλλαγή κατηγορίας μεγέθους ενεργοποιείται από την περίοδο που έπεται των δύο εν λόγω διαδοχικών περιόδων.»,

1.3  Παράρτημα Α'

• «Κύκλος εργασιών (καθαρός) (Turnover, net): Η ακαθάριστη εισροή οικονομικών ωφελειών στη διάρκεια της περιόδου που προέρχεται από τις συνήθεις δραστηριότητες της οντότητας, η οποία καταλήγει σε αύξηση της καθαρής θέσης, εξαιρουμένων των αυξήσεων της καθαρής θέσης από συνεισφορές των ιδιοκτητών. Στο ποσό του κύκλου εργασιών δεν προσμετρούνται οι εκπτώσεις και επιστροφές, ο φόρος προστιθέμενης αξίας και άλλοι φόροι που συνδέονται άμεσα με τον κύκλο εργασιών.».

 

2.  ΠΟΛ.1003/2014

• παρ. 2.11 : «Για την εφαρμογή των διατάξεων του παρόντος νόμου ως "κύκλος εργασιών" θεωρείται αυτός που προέρχεται από τις συνήθεις δραστηριότητες της οντότητας, σύμφωνα με τον ορισμό του Παραρτήματος Α. Συνεπώς δεν περιλαμβάνονται στον κύκλο εργασιών επιχορηγήσεις, ασυνήθη έσοδα (π.χ. έσοδα από συναλλαγματικές διαφορές, πωλήσεις παγίων ή επενδύσεων), καθώς και φόροι, τέλη και δικαιώματα που εισπράττονται υπέρ τρίτων. Εννοείται ότι δεν εμπίπτουν στην έννοια του εσόδου η αξία αυτοπαραδόσεων και τα έσοδα που πραγματοποιούνται για λογαριασμό τρίτου.»,

• παρ. 2.12 : «Αν η περίοδος (διαχειριστική χρήση ή φορολογικό έτος) είναι μικρότερη του 12μήνου (πχ. έναρξη κατά τη διάρκεια της περιόδου), ο κύκλος εργασιών για την κατάταξη στις προαναφερόμενες κατηγορίες οντοτήτων βρίσκεται με αναγωγή σε ετήσια βάση. Διευκρινίζεται ότι χρονικό διάστημα δεκαπέντε (15) ημερών ή μεγαλύτερο λογίζεται ως μήνας, ενώ χρονικό διάστημα μικρότερο των 15 ημερών δεν λαμβάνεται υπόψη αλλά κατά πάγια πρακτική προσμετρείται το σύνολο του κύκλου εργασιών για την αναγωγή σε ετήσια βάση. Στην περίπτωση που η οντότητα λειτούργησε στην πρώτη ετήσια περίοδο για χρονικό διάστημα μικρότερο των τεσσάρων μηνών, δεν γίνεται αναγωγή σε ετήσια βάση για το διάστημα αυτό. Συνεπώς, στην περίπτωση αυτή η ένταξη σε κατηγορία γίνεται με βάση τις επόμενες δύο πλήρεις ετήσιες περιόδους.»,

• παρ. 3.12.9 : «Συνοπτικά, απλογραφικό λογιστικό σύστημα εφαρμόζουν οι πολύ μικρές οντότητες της παρ. 2γ του άρθρου 1 που δεν συντάσσουν ισολογισμό. Ενδεικτικά: α) Οι ομόρρυθμες εταιρείες, οι ετερόρρυθμες εταιρείες, οι ατομικές επιχειρήσεις, οι αστικές εταιρείες κερδοσκοπικού ή μη χαρακτήρα, οι κοινωνίες αστικού δικαίου, οι δικηγορικές εταιρίες, οι κοινοπραξίες, καθώς και οποιαδήποτε άλλη οντότητα του ιδιωτικού τομέα, που αποκτά εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα, με κύκλο εργασιών μέχρι και 1.500.000 ευρώ (οντότητες της παραγράφου 2γ του άρθρου 1 του Ν. 4308/2014). [….]»,

 

3.  Ν.4172/2013

3.1   Άρθρο 29 Φορολογικός συντελεστής

παρ. 6. : «Τα κέρδη των φυσικών προσώπων και των ατομικών επιχειρήσεων που εμπίπτουν στην έννοια των πολύ μικρών επιχειρήσεων, όπως ορίζονται στη Σύσταση 2003/361/ΕΚ της Επιτροπής της 6ης Μαΐου 2003, από τη διάθεση παραγόμενης ηλεκτρικής ενέργειας προς την εταιρεία "Δ.Ε.Η. Α.Ε." ή άλλο προμηθευτή, μετά από την ένταξή τους στο "Ειδικό Πρόγραμμα Ανάπτυξης Φωτοβολταϊκών Συστημάτων μέχρι δέκα (10) Kw", κατόπιν απόφασης των Υπουργών Οικονομικών, Ανάπτυξης και Περιβάλλοντος, Χωροταξίας και Δημόσιων Έργων, η οποία εκδίδεται σύμφωνα με την παρ. 3 του άρθρου 14 του Ν. 3468/2006, απαλλάσσονται του φόρου.»

3.2   Άρθρο 58 Φορολογικός συντελεστής

παρ. 5. : «Τα κέρδη των επιχειρήσεων των περιπτώσεων α', β', δ', ε' και στ' του άρθρου 45, εφόσον αυτές εμπίπτουν στην έννοια των πολύ μικρών επιχειρήσεων, όπως ορίζονται στη Σύσταση 2003/361/ΕΚ της Επιτροπής της 6ης Μαΐου 2003, από τη διάθεση παραγόμενης ηλεκτρικής ενέργειας προς την εταιρεία "Δ.Ε.Η. Α.Ε." ή άλλο προμηθευτή, μετά από την ένταξή τους στο "Ειδικό Πρόγραμμα Ανάπτυξης Φωτοβολταϊκών Συστημάτων μέχρι δέκα (10) Kw", κατόπιν απόφασης των Υπουργών Οικονομικών, Ανάπτυξης και Περιβάλλοντος, η οποία εκδίδεται σύμφωνα με την παρ. 3 του άρθρου 14 του ν. 3468/2006, απαλλάσσονται του φόρου. Η εν λόγω απαλλαγή χορηγείται με την προϋπόθεση ότι τα κέρδη εμφανίζονται σε ειδικό λογαριασμό με την ονομασία "Ειδικό Πρόγραμμα Ανάπτυξης Φωτοβολταϊκών Συστημάτων μέχρι δέκα (10) Kw". Σε περίπτωση διανομής ή κεφαλαιοποίησής τους, φορολογούνται σύμφωνα με τις διατάξεις του παρόντος κώδικα κατά το χρόνο διανομής ή κεφαλαιοποίησής τους αντίστοιχα.».

 

4. Στο ερώτημα αναφέρεται ότι η επιχείρηση έχει έσοδα (και) από εκμετάλλευση Φ/Β συστήματος. Υποθέτουμε ότι δεν πρόκειται για το "Ειδικό Πρόγραμμα Ανάπτυξης Φωτοβολταϊκών Συστημάτων μέχρι δέκα (10) Kw" όπως αυτό προσδιορίζεται στις παραπάνω διατάξεις του Ν.4172/2013.

Για την υπόθεση αυτή, η εκτίμησή μας είναι ότι τα συνολικά ακαθάριστα έσοδα της επιχείρησης (και από την "Εκτροφή Χοιροειδών" και από την "Παραγωγή Ηλεκτρικής Ενέργειας από Φ/Β Συστήματα") θα συναθροιστούν για τον προσδιορισμό του μεγέθους της επιχείρησης (για τον κύκλο εργασιών της).

Πέμπτη 24 Σεπτεμβρίου 2020

ΑΑΔΕ: Μόνο με ραντεβού οι επισκέψεις στις υπηρεσίες της Αττικής

 

Στο πλαίσιο των μέτρων για τον περιορισμό της διασποράς του κορωνοϊού, και με γνώμονα την προστασία της υγείας των πολιτών και των εργαζομένων στις υπηρεσίες της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων, ανακοινώνεται ότι, έως τις 4 Οκτωβρίου 2020, η εξυπηρέτηση του κοινού στις υπηρεσίες της ΑΑΔΕ εντός Αττικής γίνεται μόνο σε επείγουσες περιπτώσεις και κατόπιν προγραμματισμένου ραντεβού.

Για τον σκοπό αυτό, ο προγραμματισμός των επισκέψεων παρατείνεται έως και τις 16:00, για όσες υπηρεσίες (Κεντρική Υπηρεσία, Δ.Ο.Υ., Τελωνεία και Υπηρεσίες Γενικού Χημείου του Κράτους) είχαν προκαθορισμένο ωράριο εξυπηρέτησης κοινού μέχρι και τις 15:00.

Με σκοπό την προστασία της υγείας του συναλλακτικού κοινού, κάθε υπηρεσία πρέπει, κατά την είσοδο των πολιτών στο κτίριο, να τηρεί στοιχεία επικοινωνίας (ονοματεπώνυμο, τηλέφωνο, ηλεκτρονική διεύθυνση) των πολιτών, που εξυπηρετούνται κατόπιν ραντεβού, προκειμένου να είναι δυνατόν να ενημερωθεί ο πολίτης σε περίπτωση ανάγκης (π.χ. διαπίστωσης κρούσματος στην υπηρεσία, που επισκέφτηκε, αλλαγή της ώρας ραντεβού κ.α.).

Οι ηλεκτρονικές διευθύνσεις και τα τηλέφωνα επικοινωνίας των υπηρεσιών της ΑΑΔΕ στην Αττική είναι δημοσιευμένα στην ιστοσελίδα της ΑΑΔΕ (πατήστε ΕΔΩ).

Τετάρτη 23 Σεπτεμβρίου 2020

Εκδοση απόδειξης λιανικής πώλησης χωρίς χρήση Ε.Α.Φ.Δ.Σ.Σ.

Ερώτηση:

Παραγωγική επιχείρηση που τηρεί διπλογραφικά βιβλία (ανώνυμη εταιρία) πωλεί σε ποσοστό πάνω από 99% τα προιόντα της χονδρικά. Ένα μικρό μέρος που δεν ξεπερνά το 0,30% του κύκλου εργασιών της πωλείται λιανικά , στην έδρα της επιχείρησης ,με απόδειξη λιανικής πώλησης και με χρήση Ε.Α.Φ.Δ.Σ.Σ.

Επειδή ο ήδη χρησιμοποιούμενος μηχανισμός Ε.Α.Φ.Δ.Σ.Σ. πρέπει να καταργηθεί μέχρι 31/7/2020 μπορεί η επιχείρηση να συνεχίζει να εκδίδει από 1/8/2020 και μετά:

1.Μηχανογραφική απόδειξη λιανικής πώλησης χωρίς σήμανση από Ε.Α.Φ.Δ.Σ.Σ. ?



2. Χειρόγραφη απόδειξη λιανικής πώλησης ?

Επισήμανση: Οι αποδείξεις είναι πάντα μετρητοίς , εκδίδονται στο χώρο του εργοστασίου- έδρα της επιχείρησης και δεν χρειάζεται η αναγραφή του ονόματος.

Απάντηση: 

 1. α) Ο γενικός κανόνας για την έκδοση αποδείξεων λιανικής είναι με την χρήση ΦΗΜ. Όπως σχετικά ορίζεται στην παρ. 8 του άρθρου 12 του Ν.4308/2014 : «Η έκδοση στοιχείων λιανικής πώλησης (αποδείξεων λιανικής ή τιμολογίων) γίνεται με τη χρήση φορολογικών ηλεκτρονικών μηχανισμών που προβλέπει ο Ν.1809/1988 κατά τη θέση σε ισχύ του παρόντος νόμου.» (σημ.: ο Ν.4308/2014 αναφέρεται σε ΦΗΜ γενικά, μη διακρίνοντας σε ΦΤΜ και ΕΑΦΔΣΣ, σχετ. παρ. 12.8.1 και 12.10.1 της ΠΟΛ.1003/31-12-2014 καθώς και ΠΟΛ.1002/31-12-2014).

β) Περαιτέρω στο ίδιο άρθρο του νόμου :

• στην παρ. 11 ορίζεται ότι : «Με απόφαση του ΓΓΔΕ, ύστερα από δημοσίευση αξιολόγησης των διοικητικών βαρών για τις υποκείμενες οντότητες σε σχέση με το αναμενόμενο φορολογικό όφελος, δύναται να απαλλάσσονται ορισμένες κατηγορίες οντοτήτων από την υποχρέωση της παραγράφου 8. Οι οντότητες αυτές δύνανται να εκδίδουν τα στοιχεία λιανικής πώλησης με χειρόγραφο τρόπο ή με άλλο τεχνικό μέσο.», 

• στην παρ. 12 ορίζεται ότι : «Κατ' εξαίρεση, επιτρέπεται η έκδοση στοιχείων λιανικής πώλησης με χειρόγραφο τρόπο ή με άλλο τεχνικό μέσο, αντί της εφαρμογής των παραγράφων 8 ή 10 του παρόντος άρθρου, για περιστασιακές λιανικές πωλήσεις.».

γ) Στα πλαίσια της παραπάνω πρόβλεψης της παρ. 11 (του άρθρου 12 του Ν.4308/2014) με την ΠΟΛ.1002/31-12-2014 παρασχέθηκε η δυνατότητα σε ορισμένες κατηγορίες οντοτήτων ή/και για ορισμένες συναλλαγές η έκδοση αποδείξεων λιανικής χωρίς χρήση ΦΗΜ. Στην εν λόγω εγκύκλιο :

• Στο άρθρο 1 παρ. 1, 2 και 3 αναφέρονται ορισμένες "κατηγορίες οντοτήτων" (με βάση το αντικείμενο εργασιών τους) οι οποίες ανεξάρτητα του μεγέθους τους δύνανται να εκδίδουν τις αποδείξεις λιανικών συναλλαγών χωρίς χρήση ΦΗΜ

• Στο άρθρο 1 παρ. 4 αναφέρονται ορισμένες συναλλαγές για τις οποίες παρέχεται δυνατότητα οι αποδείξεις λιανικής να εκδίδονται χωρίς την χρήση ΦΗΜ (συναλλαγές εκτός έδρας κ.λπ.).

• Στο άρθρο 1 παρ. 5 αναφέρονται ειδικές περιπτώσεις.

δ) Για την παρ. 12 (του άρθρου 12 του Ν.4308/2014) στην εγκ. ΠΟΛ.1003/31-12-2014 αναφέρεται ότι με την διάταξη αυτή «παρέχεται η δυνατότητα, για περιστασιακές λιανικές πωλήσεις, οι οντότητες να εκδίδουν τα στοιχεία λιανικής χειρόγραφα ή μηχανογραφικά χωρίς σήμανση από φορολογικό μηχανισμό και χωρίς να κάνουν χρήση των υπηρεσιών των παρόχων ηλεκτρονικής έκδοσης στοιχείων λιανικής πώλησης. Για παράδειγμα, ένα εργοστάσιο που πουλά λιανικά στους υπαλλήλους του, δεν απαιτείται να χρησιμοποιεί φορολογικό ηλεκτρονικό μηχανισμό. Αντίθετα, στην περίπτωση που λειτουργεί πρατήριο λιανικής πώλησης, απαιτείται η χρησιμοποίηση φορολογικού ηλεκτρονικού μηχανισμού.».

Η παραπάνω διευκρίνιση είναι στο ίδιο μήκος με τις προηγούμενες διατάξεις (ΚΒΣ – ΚΦΑΣ - Ν.1809/1988) όπου γενικότερα το θέμα ερμηνεύονταν ως ότι περιστασιακές πωλήσεις μπορούν να θεωρηθούν οι πωλήσεις που γίνονται σε περιορισμένο κύκλο προσώπων π.χ. στο προσωπικό της επιχείρησης, λόγω εκποίησης των εμπορευμάτων της επιχείρησης κ.λπ., ενώ αντίθετα δεν μπορούν να θεωρηθούν περιστασιακές οι πωλήσεις που γίνονται συνεχώς και προγραμματισμένα έστω και αν αντιπροσωπεύουν ένα μικρό ποσοστό στα ακαθάριστα έσοδα.

 

2. για το ερώτημα

Αν το ερώτημα είναι για την δυνατότητα (ή μη) μη χρήσης ΦΗΜ για την έκδοση αποδείξεων λιανικής αιτία του μικρού ποσοστού των λιανικών πωλήσεων στο σύνολο του κύκλου εργασιών της επιχείρησης, τότε μπορεί να ειπωθεί για την αιτία αυτή δεν παρέχεται δυνατότητα έκδοσης αποδείξεων λιανικής χωρίς την χρήση ΦΗΜ.

Ερώτηση:  

 Το ερώτημα ήταν γενικό αν υπάρχει κάποια δυνατότητα για τη μη χρήση ΦΗΜ .

Μια επί πλέον διευκρίνηση.

Είναι δυνατό να γίνει επίκληση της παραγράφου 4δ του άρθρου 1 της ΠΟΛ.1002/31-12-2014

- δ) Οι αποδείξεις λιανικών συναλλαγών, που από ειδικές φορολογικές διατάξεις, απαιτείται να αναγράφουν επιπλέον δεδομένα (ενδεικτικά και όχι περιοριστικά, είδος αγαθού ή υπηρεσίας, ποσότητα αγαθού, ονοματεπώνυμο πελάτη, κ.λπ.),

1.Δεδομένου ότι η επιχείρηση χρησιμοποιεί διπλογραφικό σύστημα και παρακολουθεί και τα αποθέματά της? 2.Απαιτείτε από κάποια φορολογική διάταξη στις συγκεκριμένες λιανικές πωλήσεις να χρειάζεται η αναγραφή του είδους ώστε να απαλλαγεί από τη χρήση ΦΗΜ ? 

Απάντηση: 

 1. Σύμφωνα με την παρ. 2 του άρθρου 12 του Ν.4308/2014 «Το στοιχείο λιανικής πώλησης φέρει υποχρεωτικά τις ακόλουθες ενδείξεις: α) Την ημερομηνία έκδοσης. β) Τον αύξοντα αριθμό για μία ή περισσότερες σειρές στοιχείων λιανικής πώλησης, ο οποίος χαρακτηρίζει το στοιχείο αυτό με μοναδικό τρόπο. γ) Τον Αριθμό Φορολογικού Μητρώου (ΑΦΜ), με βάση τον οποίο ο πωλητής πραγματοποίησε την παράδοση των αγαθών ή την παροχή των υπηρεσιών. δ) Το πλήρες όνομα και την πλήρη διεύθυνση του πωλητή των αγαθών ή υπηρεσιών. ε) Το συντελεστή Φ. Π. Α. που εφαρμόζεται και τη μικτή αξία πώλησης που αυτός αφορά.».

Περαιτέρω, στην παρ. 3 του ίδιου άρθρου ορίζεται ότι «Για σκοπούς ευχερούς ταυτοποίησης των σχετικών συναλλαγών, δύναται να καθίσταται υποχρεωτική η αναγραφή πρόσθετων στοιχείων στα εκδιδόμενα στοιχεία λιανικής πώλησης ορισμένων κατηγοριών υπηρεσιών ή αγαθών, με απόφαση του Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων, ύστερα από δημοσίευση αξιολόγησης των διοικητικών βαρών για τις υποκείμενες οντότητες σε σχέση με το αναμενόμενο φορολογικό όφελος.».

 

2. Στο ερώτημα αναφέρεται ότι η επιχείρηση παρακολουθεί τα αποθέματά της και θεωρούμε ότι εννοείται η τήρηση, προαιρετικά, "Βιβλίου Αποθήκης".   

2.1 Από την ΠΟΛ.1003/31-12-2014 παρατίθενται τα εξής  :

• (παρ. 5.9.1) «Η παράγραφος 9 (σημ.: ενν. του άρθρου 5 του Ν.4308/2014) καθορίζει τις ελάχιστες προϋποθέσεις για την εκπλήρωση των υποχρεώσεων που θέτει η παράγραφος 8 για τις δικλίδες παρακολούθησης των αποθεμάτων. Συγκεκριμένα, η παράγραφος 9 ορίζει ότι εκπληρώνεται η υποχρέωση της παραγράφου 8 όταν η οντότητα τηρεί με τάξη, πληρότητα και ορθότητα τα παραστατικά στοιχεία διακίνησης ή τα τιμολόγια πώλησης ή τις αποδείξεις λιανικής πώλησης, κατά περίπτωση, που εκδίδει ή λαμβάνει για τις σχετικές διακινήσεις των αγαθών, ώστε η οντότητα να είναι σε θέση να τεκμηριώνει οποτεδήποτε τις διακινήσεις αυτών. Συνεπώς, δεν γεννάται υποχρέωση ενημέρωσης ή τήρησης ιδιαίτερου αρχείου για τα διακινούμενα αγαθά κατά ποσότητα ή και αξία ("βιβλίο αποθήκης"). Φυσικά, κάθε οντότητα δύναται (δεν υποχρεούται) να τηρεί ηλεκτρονικό ή χειρόγραφο αρχείο ποσοτικής διακίνησης των αποθεμάτων για διαχειριστικούς σκοπούς. Το ότι ο νόμος δεν επιβάλλει νομική υποχρέωση για τήρηση "βιβλίου αποθήκης" προκύπτει από το γεγονός ότι η παράγραφος 9 εξειδικεύει με σαφήνεια τον τρόπο εκπλήρωσης της γενικής υποχρέωσης της παραγράφου 8 και επιβεβαιώνεται από σχετική ρητή αναφορά στην αιτιολογική έκθεση του νόμου,

• (παρ. 5.9.4) «Η αναφορά της παραγράφου 9 σε υποχρέωση τήρησης των αποδείξεων λιανικής σε καμία περίπτωση δεν εισάγει υποχρέωση αναγραφής του είδους και της ποσότητας των διακινούμενων αγαθών σε αυτές. Άλλωστε, το περιεχόμενο των αποδείξεων λιανικής πώλησης αναφέρεται περιοριστικά στην παράγραφο 2 του άρθρου 12 και δεν περιλαμβάνει το είδος και την ποσότητα των διακινούμενων αγαθών, σύμφωνα και με την Οδηγία 2006/112/ΕΕ. Στην προκείμενη περίπτωση, η αναφορά στις "αποδείξεις λιανικής", για όσες οντότητες πωλούν αγαθά λιανικώς, έχει την έννοια ότι η εμπλεκόμενη οντότητα δύναται να τεκμηριώνει τα αποθέματα που κατέχει με τα παραστατικά διακίνησης και τα τιμολόγια (χονδρικής) που εκδίδει ή λαμβάνει, καθώς επίσης και με το σύνολο των πωλήσεων λιανικής χρησιμοποιώντας έμμεσες προσεγγιστικές ελεγκτικές τεχνικές. Για παράδειγμα, μπορεί να εκτιμηθεί, κατά προσέγγιση, η αξία κτήσης των πωληθέντων λιανικώς αποθεμάτων με βάση ένα γενικό (μέσο) ποσοστό μικτού κέρδους, ώστε να αποκτηθεί εύλογη διασφάλιση της διακίνησης των αποθεμάτων.»

 

3. Δεν έχει κοινοποιηθεί από την φορ. διοίκηση (ως υποχρέωση) ότι εφόσον επιχείρηση τηρεί προαιρετικά "βιβλίο αποθήκης" θα πρέπει επί των αποδείξεων λιανικής να αναγράφει το είδος και την ποσότητα των αποθεμάτων (ώστε περαιτέρω να τεθεί και το θέμα της παρ. 4.δ' του άρθρου 1 της ΠΟΛ.1002/31-12-2014). Ως εκ τούτου η εκτίμησή μας είναι ότι το γεγονός της (προαιρετικής)  τήρησης "βιβλίου αποθήκης" από την επιχείρηση δεν φέρει απαλλαγή από την υποχρέωση έκδοσης στοιχείων λιανικής με χρήση ΦΗΜ (ως αιτία την παρ. 4.δ' του άρθρου 1 της ΠΟΛ.1002/31-12-2014).

3.1 Υπενθυμίζεται ότι για τις περιπτώσεις που εκδίδεται τιμολόγιο αντί απόδειξης λιανικής (δυνατότητα βάσει της παρ. 1 του άρθρου 12 του Ν.4308/2014), το τιμολόγιο φέρει όλο το περιεχόμενο όπως ορίζεται στο άρθρο 9 του Ν.4308/2014 (είδος, ποσότητα κ.λπ.). Όπως έχει σημειωθεί στην παρ. 12.8.2 της εγκ. ΠΟΛ.1003/31-12-2014 «[….]  σε περίπτωση που η οντότητα εκδίδει τιμολόγιο για τις λιανικές πωλήσεις αγαθών ή παροχές υπηρεσιών, αυτό εκδίδεται μηχανογραφικά με σήμανση από φορολογικό μηχανισμό, εκτός εάν η οντότητα απαλλάσσεται από τη χρήση φορολογικού μηχανισμού σύμφωνα με το άρθρο αυτό, περίπτωση στην οποία το τιμολόγιο εκδίδεται με οποιονδήποτε τρόπο, είτε χειρόγραφα είτε μηχανογραφικά χωρίς σήμανση από φορολογικό μηχανισμό.».

Πότε ένας υπάλληλος θεωρείται διευθύνων;

 

Οι διευθύνοντες υπάλληλοι διακρίνονται από τους λοιπούς εργαζομένους μιας επιχείρησης, διότι είναι αρμόδιοι για τη γενική διεύθυνση της εργοδότριας επιχείρησης, λαμβάνουν αποφάσεις για κρίσιμα ζητήματα, που αφορούν στην συνολική πορεία και εξέλιξη της επιχείρησης, απολαμβάνοντας ανεξαρτησία, έχουν τη δυνατότητα να λαμβάνουν πρωτοβουλίες, εκπροσωπούν την επιχείρηση, στην οποία εργάζονται, τόσο προς τα έσω, ήτοι με την πρόσληψη και την απόλυση προσωπικού, όσο και ενώπιον τρίτων, αναλαμβάνουν ποινική ευθύνη για τυχόν μη ορθή εφαρμογή της εργατικής νομοθεσίας στους λοιπούς εργαζομένους και τέλος λαμβάνουν ιδιαίτερα αυξημένες αποδοχές.

Δευτέρα 21 Σεπτεμβρίου 2020

Οδηγός ηλεκτρονικών υπηρεσιών του ΟΑΕΔ


Στο πλαίσιο της κοινής προσπάθειας για τον περιορισμό της εξάπλωσης της πανδημίας και την αποφυγή του συγχρωτισμού, καθώς και της απρόσκοπτης και πιο αποτελεσματικής εξυπηρέτησης των πολιτών, ο ΟΑΕΔ έχει υλοποιήσει ένα εκτεταμένο σύνολο υπηρεσιών ηλεκτρονικής διακυβέρνησης για ανέργους, εργαζόμενους, επιχειρήσεις και εργοδότες, μαθητές, σπουδαστές και εκπαιδευτικούς.

Η ψηφιακή μετάβαση του Οργανισμού δίνει τη δυνατότητα άμεσων και ασφαλών συναλλαγών και καθιστά μη αναγκαία την προσέλευση στα 118 Κέντρα Προώθησης Απασχόλησης (ΚΠΑ2) για τις περισσότερες και πιο «δημοφιλείς» υπηρεσίες.

Υπενθυμίζεται ότι από τις 30 Μαρτίου οι υπηρεσίες της εγγραφής στο μητρώο για έκδοση δελτίου ανεργίας και της αίτησης για το επίδομα ανεργίας, που αποτελούσαν περίπου τα 2/3 του συνολικού αριθμού επισκέψεων στα ΚΠΑ2, παρέχονται πλέον ηλεκτρονικά.

Συγκεκριμένα, οι παρακάτω υπηρεσίες παρέχονται αποκλειστικά ηλεκτρονικά για το διάστημα των έκτακτων μέτρων κατά της εξάπλωσης της πανδημίας.

Μέσω των e-Υπηρεσιών ΟΑΕΔ www.oaed.gr/e-yperesies με τους κωδικούς TAXISnet ή με τους κωδικούς πρόσβασης πιστοποιημένων χρηστών του ΟΑΕΔ:

Φυσικά Πρόσωπα

• Αναζήτηση θέσης εργασίας στο εξωτερικό (Δίκτυο EURES)

• Αναζήτηση θέσης εργασίας στο εσωτερικό

• Ανανέωση Δελτίου ανεργίας

• Αίτηση για Βοήθημα ανεργίας αυτοτελώς και ανεξαρτήτως απασχολουμένων

• Αίτηση για Ειδικό βοήθημα μετά από 3μηνη παραμονή στο Μητρώο

• Αίτηση για Ειδικό βοήθημα μετά τη λήξη της επιδότησης ανεργίας

• Αίτηση για Ειδικό βοήθημα λόγω επίσχεσης εργασίας

• Αίτηση για Ειδικό βοήθημα σε όσους εξέτισαν ποινή στερητική της ελευθερίας

• Αίτηση για Ειδικό εποχικό βοήθημα

• Αίτηση για Ειδική παροχή προστασίας μητρότητας

• Αίτηση για Επίδομα μακροχρονίως ανέργων

• Αίτηση για Συμπληρωματική παροχή μητρότητας

• Αίτηση για Τακτική επιδότηση ανεργίας

• Αίτηση για τους Βρεφονηπιακούς Σταθμούς & υποβολή ένστασης

• Αίτηση για τα προγράμματα Κοινωνικής Πολιτικής (Κοινωνικός Τουρισμός, Επιταγή Διαμονής σε Παιδικές Κατασκηνώσεις, Επιταγές Αγοράς Βιβλίων, Επιταγές Θεάματος) & υποβολή ένστασης

• Αίτηση σε Προγράμματα Νέων Θέσεων Εργασίας (ΝΘΕ)

• Αίτηση σε Προγράμματα Κοινωφελούς Χαρακτήρα & υποβολή ένστασης

• Αίτηση υπαγωγής στη ρύθμιση αποπληρωμής οφειλών δανειοληπτών που χορηγήθηκαν από ιδία κεφάλαια του τ. ΟΕΚ

• Αίτηση υπαγωγής στη ρύθμιση οφειλών δικαιούχων εργατικής κατοικίας στους οικισμούς του τ. ΟΕΚ

• Βεβαίωση ανεργίας για την παροχή ιατροφαρμακευτικής περίθαλψης σε ανέργους

• Βεβαίωση αυτασφάλισης

• Βεβαίωση εξατομικευμένης προσέγγισης

• Βεβαίωση λήψης Τακτικής Επιδότησης Ανεργίας, από το έτος 2009

• Βεβαίωση προαιρετικής ασφάλισης μακροχρόνια ανέργων για θεμελίωση συνταξιοδοτικού δικαιώματος λόγω γήρατος

• Βεβαίωση χρόνου ανεργίας

• Εγγραφή στις ηλεκτρονικές υπηρεσίες του ΟΑΕΔ με χρήση κωδικών TaxisNet

• Έκδοση Δελτίου Ανεργίας

• Καταγραφή υποχρεωτικής δήλωσης παρουσίας

• Υποβολή Βιογραφικού Σημειώματος

Εργοδότες/ Επιχειρήσεις

• Αίτηση σε Πρόγραμμα Νέων Θέσεων Εργασίας (ΝΘΕ)

• Αίτηση Συμμετοχής Παρόχων Προγραμμάτων Κοινωνικής Πολιτικής (Κοινωνικός Τουρισμός, Επιταγή Διαμονής σε Παιδικές Κατασκηνώσεις, Επιταγές Αγοράς Βιβλίων, Επιταγές Θεάματος) & υποβολή ένστασης

• Αναζήτηση βιογραφικών αναζητούντων εργασία

• Αναζήτηση προσωπικού μέσω του Δικτύου EURES

• Εγγραφή στις ηλεκτρονικές υπηρεσίες του ΟΑΕΔ με χρήση κωδικών TaxisNet (εκτός ατομικής επιχείρησης ήδη εγγεγραμμένων φυσικών προσώπων και υποκαταστημάτων επιχειρήσεων οποιασδήποτε νομικής μορφής)

• Συμμετοχή σε Προγράμματα Κατάρτισης ΛΑΕΚ

• Υποβολή Αγγελίας Θέσεων Εργασίας

• Υποβολή Αγγελίας Θέσεων Μαθητείας

• Υποβολή Στοιχείων ΣΕΠΕ - ΟΑΕΔ στο Π.Σ. ΕΡΓΑΝΗ

Μέσω της Ενιαίας Ψηφιακής Πύλης του Δημοσίου www.gov.gr με τους κωδικούς TAXISnet:

Εργασία και ασφάλιση

• Αίτηση για χορήγηση παροχών μητρότητας

• Αίτηση επιδόματος ανεργίας

• Αναζήτηση θέσεων εργασίας

• Ανανέωση δελτίου ανεργίας

• Βεβαίωση ανεργίας για παροχή ιατροφαρμακευτικής περίθαλψης

• Βεβαίωση αυτασφάλισης

• Βεβαίωση ποσού επιδοτήσεων

• Βεβαίωση συμμετοχής σε δράσεις συμβουλευτικών υπηρεσιών

• Βεβαίωση χρόνου ανεργίας

• Δήλωση παρουσίας επιδοτούμενων ανέργων

• Ειδικό εποχικό βοήθημα ΟΑΕΔ

• Έκδοση δελτίου ανεργίας

• Έκτακτη μηνιαία αποζημίωση εποχικά εργαζομένων

• Έκτακτη οικονομική ενίσχυση σε μακροχρόνια ανέργους

• Ενεργοποίηση επιταγών κοινωνικού / κατασκηνωτικού τουρισμού

• Επιταγές αγοράς βιβλίων

• Επιταγές θεάματος

• Λήψη επιδόματος / παροχής

• Πάροχοι επιταγών αγοράς βιβλίων

• Πάροχοι επιταγών θεάματος

• Πάροχοι κατασκήνωσης

• Πάροχοι κοινωνικού τουρισμού

• Προγράμματα κατάρτισης

• Προγράμματα κατασκηνώσεων

• Προγράμματα κοινωνικού τουρισμού

• Προγράμματα κοινωφελούς χαρακτήρα

• Υποβολή αγγελίας θέσης μαθητείας

• Υποβολή βιογραφικού σημειώματος

Εκπαίδευση

• Αίτηση ωρομισθίων εκπαιδευτικών ΙΕΚ – ΟΑΕΔ

• Δωρεάν κατάρτιση στο ψηφιακό μάρκετινγκ (digital marketing) για ανέργους

• Εγγραφή σε βρεφονηπιακό σταθμό του Οργανισμού Απασχόλησης Εργατικού Δυναμικού

• Εγγραφή σε Επαγγελματική Σχολή (ΕΠΑΣ) του ΟΑΕΔ

• Εγγραφή σε ΙΕΚ του ΟΑΕΔ

• Εκπαιδευτές Επαγγελματικών Σχολών (ΕΠΑΣ) Μαθητείας του ΟΑΕΔ

Αποθέματα λήξης σε κλειόμενη επιχείρηση

 

Ερώτηση:

 Ατομική επιχείρηση (απλογραφικά βιβλία) κάνει διακοπή εργασιών εντός του 1ου τριμήνου του 2020. Η επιχείρηση πραγματοποιούσε προαιρετικές απογραφές λήξης κατά τα προηγούμενα έτη. Έτσι και για το 2019 πραγματοποιεί προαιρετική απογραφή λήξης.
Κατά την υποβολή δήλωσης του 2020 ως αποθέματα έναρξης θα ληφθούν τα αποθέματα λήξης του 2019 (προαιρετική απογραφή) ή θα είναι μηδενικά λόγο του οτι δεν θα υπάρχουν αποθέματα λήξης για τη χρήση του 2020; Με άλλα λόγια πως θα διαμορφωθεί το κόστος πωληθέντων για το 2020;

 

Απάντηση: 

 1. Στις κατ' έτος εγκυκλίους για το έντυπο Ε3 υπάρχει σχετική αναφορά για το κόστος πωληθέντων. Στην Ε.2019/31-1-2020 (με θέμα : "Οδηγίες συμπλήρωσης εντύπου Ε3 (Κατάσταση Οικονομικών Στοιχείων από Επιχειρηματική Δραστηριότητα) και Κατάστασης Φορολογικής Αναμόρφωσης φορολογικού έτους 2019") αναφέρεται ότι : «[….] ως προς τον προσδιορισμό του κόστους πωληθέντων, οι επιχειρήσεις ως απογραφή έναρξης, λαμβάνουν τα δεδομένα πραγματικής απογραφής, εφόσον διενήργησαν προαιρετικά ή υποχρεωτικά απογραφή και σε διαφορετική περίπτωση, ήτοι μη διενέργειας απογραφής, μηδενικό αρχικό απόθεμα. Ως απογραφή τέλους, λαμβάνουν την πραγματική απογραφή σε περίπτωση προαιρετικής ή υποχρεωτικής απογραφής και μηδενικό τελικό απόθεμα όταν δεν έχουν προβεί σε απογραφή. Δηλαδή, αν για το φορολογικό έτος 2019, η επιχείρηση δεν είναι υπόχρεη σε σύνταξη απογραφής και δεν έχει προβεί σε προαιρετική απογραφή βάσει των διατάξεων του Ν.4308/2014, το κόστος πωληθέντων προσδιορίζεται μόνο από τις αγορές, με μηδενικό απόθεμα τέλους και μηδενικό απόθεμα αρχής, εφόσον δεν υπήρχε απογραφή το προηγούμενο έτος.».

Όμοιες αναφορές υπήρχαν και στις οδηγίες συμπλήρωσης του εντύπου Ε3 των προηγούμενων φορ. ετών.

 

2. Η επιχείρηση του ερωτήματος διενεργεί απογραφές προαιρετικά, και κατά το χρόνο παύσης της δραστηριότητάς της (διακοπή εργασιών εντός του 2020) δεν έχει αποθέματα (έχει διαθέσει τα αποθέματά της εντός του 2020, πριν την διακοπή των εργασιών της).

Η εκτίμησή μας είναι ότι για τον προσδιορισμό του κόστους πωληθέντων του φ.έτους 2020 θα ληφθεί υπόψη ως απογραφή έναρξης 2020 η απογραφή λήξης του προηγούμενου φ. έτους 2019, και η απογραφή λήξης θα είναι μηδενική (δεν υπάρχουν αποθέματα στην διακοπή εργασιών).

Σάββατο 19 Σεπτεμβρίου 2020

Κοροναϊός: Αυτές είναι οι ευπαθείς ομάδες εργαζομένων στον ιδιωτικό τομέα

Με απόφαση που δημοσιεύθηκε στο ΦΕΚ (37095/1436/17.9.2020) καθορίστηκε η έννοια των  «ευπαθών ομάδων εργαζομένων» του ιδιωτικού τομέα της οικονομίας έναντι των συνεπειών μετάδοσης του κοροναϊού

Κοροναϊός: Αυτές είναι οι ευπαθείς ομάδες εργαζομένων στον ιδιωτικό τομέα

Καθορίστηκαν οι κατηγορίες των ευπαθών ομάδων εργαζομένων, σύμφωνα με Κοινή Υπουργική Απόφαση (ΚΥΑ) του υπουργού Εργασίας Γιάννη Βρούτση και του υπουργού Υγείας Βασίλη Κικίλια, η οποία δημοσιεύθηκε σε ΦΕΚ.

Συγκεκριμένα, στην έννοια των ευπαθών ομάδων εργαζομένων του ιδιωτικού τομέα της οικονομίας έναντι των συνεπειών μετάδοσης του κοροναϊού για την εφαρμογή της διάταξης του άρθρου ογδόου της από 22.8.2020 Πράξης Νομοθετικού Περιεχομένου (Α’ 161) υπάγονται οι εξής κατηγορίες:

  • 1.1. Άτομα υψηλού κινδύνου
  • 1.1.1. Άτομα με μεταμόσχευση συμπαγούς οργάνου που λαμβάνουν δύο ή περισσότερα ανοσοκατασταλτικά φάρμακα.
  • 1.1.2. Άτομα με μεταμόσχευση μυελού των οστών το τελευταίο έτος ή που λαμβάνουν δύο ή περισσότερα ανοσοκατασταλτικά φάρμακα.
  • 1.1.3. Άτομα με διάγνωση νεοπλασίας που βρίσκονται υπό χημειοθεραπεία ή ακτινοθεραπεία ή ανοσοθεραπεία.
  • 1.1.4. Άτομα με αιματολογικές κακοήθειες (λευχαιμία, λέμφωμα, ή μυέλωμα) που βρίσκονται υπό χημειοθεραπεία ή ακτινοθεραπεία ή ανοσοθεραπεία.
  • 1.1.5. Άτομα με βαριά πνευμονοπάθεια (κυστική ίνωση, σοβαρού βαθμού άσθμα, σοβαρού βαθμού χρόνια αποφρακτική πνευμονοπάθεια – ΧΑΠ, ασθενείς σε μόνιμη οξυγονοθεραπεία για άλλες αναπνευστικές παθήσεις), που εμπίπτουν στην ακόλουθη ή και ισάξιας συμπτωματολογία: ασθενείς με άσθμα με 2 παροξύνσεις κατά το τελευταίο έτος, παρά τη μέγιστη αγωγή (με β-διεγέρτη και εισπνεόμενο κορτικοειδές), ασθενείς με ΧΑΠ που βρίσκονται σε οξυγονοθεραπεία κατ’ οίκον ή παρουσίασαν 2 παροξύνσεις κατά το τελευταίο έτος ή/και μία νοσηλεία σε νοσοκομείο.
  • 1.1.6. Άτομα με κληρονομικές ανοσοανεπάρκειες ή δρεπανοκυτταρική αναιμία ή πολυμεταγγιζόμενα (μία ή περισσότερες μεταγγίσεις ανά μήνα).
  • 1.1.7. Άτομα που λαμβάνουν υψηλές δόσεις κορτικοειδών ή δύο ή περισσότερα ανοσοκατασταλτικά φάρμακα.
  • 1.1.8. Γυναίκες που κυοφορούν.
  • 1.1.9. Άτομα με HIV λοίμωξη και CD4≤200/μL.
  • 1.1.10. Άτομα με βαριά καρδιοπάθεια ή και άτομα με χρόνια καρδιαγγειακά νοσήματα, που εμφανίζουν την ακόλουθη συμπτωματολογία: κλάσμα εξώθησης αριστεράς κοιλίας: <40%, ενεργό ισχαιμία του μυοκαρδίου, άνω του μετρίου βαθμού στένωση ή ανεπάρκεια μιτροειδούς ή αορτικής βαλβίδας, πνευμονική υπέρταση, ιστορικό πρόσφατης καρδιοχειρουργικής επέμβασης (προ τριμήνου), καθώς και οι μυοκαρδιοπάθειες ή και ισάξιας βαρύτητας συμπτωματολογία άλλης καρδιαγγειακής πάθησης.
  • 1.1.11. Άτομα με χρόνια νεφρική ανεπάρκεια τελικού σταδίου, που υποβάλλονται σε εξωνεφρική κάθαρση.
  • 1.2. Άτομα ενδιάμεσου κινδύνου
  • 1.2.1. Άτομα ηλικίας άνω των 65 ετών.
  • 1.2.2. Άτομα με αρρύθμιστο σακχαρώδη διαβήτη, όπως προκύπτει από τις ακόλουθες ενδεικτικές τιμές: HbA1c του τελευταίου 3μήνου: ≥8.0% ή Μ.Ο. τιμών γλυκόζης αίματος ≥200 mg/dL τις τελευταίες 7 ημέρες και ασθενείς με μικρο/μακρο αγγειακές επιπλοκές ή και ισάξιας βαρύτητας συμπτωματολογία.
  • 1.2.3. Άτομα με χρόνια πνευμονοπάθεια (άσθμα, ΧΑΠ, εμφύσημα) που δεν εμπίπτουν στον ορισμό της βαριάς πνευμονοπάθειας της παρ. 1.1.5.
  • 1.2.4. Άτομα που παρουσιάζουν βαριές νευρολογικές/νευρομυϊκές παθήσεις (σοβαρή νόσος Πάρκινσον, νόσος κινητικού νευρώνα, πολλαπλή σκλήρυνση υπό αγωγή, εγκεφαλική παράλυση).
  • 1.2.5. Άτομα με σοβαρή ηπατική ανεπάρκεια (μη αντιροπούμενη κίρρωση).
  • 1.2.6. Άτομα με υψηλό δείκτη μάζας σώματος (ΒΜΙ>40).
  • 1.2.7. Άτομα με ανθεκτική αρτηριακή υπέρταση, παρά τη μέγιστη αγωγή.
  • 1.2.8. Άτομα που λαμβάνουν χρονίως χαμηλές δόσεις κορτικοειδών ή ανοσοκατασταλτικό φάρμακο.
  • 1.2.9. Άτομα με μεταμόσχευση ή διάγνωση νεοπλασματικής νόσου την τελευταία πενταετία, που δεν εμπίπτουν στους όρους των παρ. 1.1.1-1.1.4.

Όταν ένα άτομο συγκεντρώνει περισσότερα του ενός κριτήρια της κατηγορίας ενδιάμεσου κινδύνου, τότε θεωρείται αυτόματα ότι ανήκει στην ομάδα υψηλού κινδύνου.

Απαιτούμενα δικαιολογητικά

Η πιστοποίηση ότι ο εργαζόμενος ανήκει σε κάποια ομάδα υψηλού ή ενδιάμεσου κινδύνου γίνεται με αιτιολογημένη γνωμάτευση:

α) από το θεράποντα ιατρό σχετικής ειδικότητας ή

β) από ιατρό σχετικής ειδικότητας υγειονομικής δομής (δημόσια ή ιδιωτική) για περιπτώσεις ειδικών θεραπευτικών μεθόδων, όπως χημειοθεραπεία, ακτινοθεραπεία και ανοσοθεραπεία.

Στην εν λόγω γνωμάτευση πρέπει να αναφέρεται επακριβώς η υπαγωγή του εργαζομένου σε μία από τις περιπτώσεις που προαναφέρθηκαν.

 

Έκδοση τιμολογίου σε Αμερική και Κύπρο


Ερώτηση:

ΙΚΕ που εμπορεύεται καλλυντικά πρόκειται να εκδόσει τιμολόγιο σε εταιρεία-πελάτη της που βρίσκεται στην Αμερική και σε μια άλλη εταιρεία που βρίσκεται στην Κύπρο.

Ήθελα να με ενημερώσετε σχετικά με τις φορολογικές υποχρεώσεις που απορρέουν από την έκδοση των τιμολογίων αυτών (υποβολή ανακεφαλαιωτικού πίνακα κτλ) και σε σχέση με το ΦΠΑ (τα τιμολόγια θα κοπούν με ΦΠΑ, εκπίπτει?

Ποιες εγγραφές θα γίνουν για την απεικόνιση του εσόδου αυτού?Χρειάζεται κάτι άλλο προσοχή?



Απάντηση:


1.1 Σύμφωνα με την παρ. 1 του άρθρου 24 του Ν.2859/2000 απαλλάσσονται από το φόρο η παράδοση αγαθών που εξάγονται, εκτός της Κοινότητας, από τον πωλητή ή από άλλο πρόσωπο που ενεργεί για λογαριασμό του πωλητή.

1.2 Σύμφωνα με την ΠΟΛ. 1082/2015, οι εξαγωγές που πραγματοποιούνται προς τρίτες χώρες αναγράφονται στον κωδικό 348 της δήλωσης ΦΠΑ.

1.3 Επομένως, στην περίπτωση έκδοσης τιμολογίου σε εταιρεία-πελάτη που βρίσκεται στην Αμερική δεν επιβάλλεται ΦΠΑ. Για την εξαγωγή υποβάλλεται διασάφηση εξαγωγής. Το ποσό αναγράφεται στον κωδικό 348 της δήλωσης ΦΠΑ της περιόδου που εκδόθηκε το τιμολόγιο. Λογιστικά θα απεικονιστεί σε πίστωση υπολογαρασμού π.χ. του λογ. 70 (ΕΓΛΣ) ως πωλήσεις προς Τρίτες Χώρες.

Στο τιμολόγιο θα αναγραφεί ότι η πράξη απαλλάσσεται του ΦΠΑ ως υπαγόμενη στις διατάξεις του άρθρου 24 του ΦΠΑ ως εξαγωγή.

 

2.1 Σύμφωνα με την παρ. 1 του άρθρου 28 του Ν.2859/2000 απαλλάσσεται από το φόρο η παράδοση αγαθών κατά την έννοια του άρθρου 5, τα οποία αποστέλλονται ή μεταφέρονται σε άλλο κράτος-μέλος από τον πωλητή ή τον αποκτώντα ή από άλλον που ενεργεί για λογαριασμό τους, προς άλλον υποκείμενο στο φόρο ή προς μη υποκείμενο νομικό πρόσωπο, που ενεργεί με την ιδιότητά του αυτή σε άλλο κράτος-μέλος.

2.2 Σύμφωνα με την ΠΟΛ. 1082/2015 στον κωδικό 342 της δήλωσης ΦΠΑ αναγράφεται η αξία των ενδοκοινοτικών παραδόσεων αγαθών, σύμφωνα με το άρθρο 28.

2.3 Στην απόφαση Αρ.Πρωτ.: 1091531/7453/1653/Δ0014/25-9-2009, σχετικά με το έντυπο Φ4 «ΑΝΑΚΕΦΑΛΑΙΩΤΙΚΟΣ ΠΙΝΑΚΑΣ ΕΝΔΟΚΟΝΟΤΙΚΩΝ ΠΑΡΑΔΟΣΕΩΝ ΑΓΑΘΩΝ ΚΑΙ ΠΑΡΕΧΟΜΕΝΩΝ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ» διευκρινίζεται:

«Τον πίνακα αυτό υποβάλλουν τα πρόσωπα που διαθέτουν αριθμό φορολογικού μητρώου ΦΠΑ (ΑΦΜ/ΦΠΑ) στην Ελλάδα και πραγματοποιούν:

α) Παράδοση αγαθών τα οποία αποστέλλονται ή μεταφέρονται σε άλλο κράτος μέλος, προς άλλον υποκείμενο στο φόρο ή προς μη υποκείμενο στο φόρο νομικό πρόσωπο που ενεργεί με την ιδιότητά του αυτή στο άλλο κράτος μέλος και διαθέτει ΑΦΜ/ΦΠΑ στο κράτος μέλος αυτό.

Τα πρόσωπα αυτά πρέπει πριν από την πραγματοποίηση των πράξεων που δηλώνονται στον ανακεφαλαιωτικό πίνακα, να εγγράφονται στο σύστημα VIES (με υποβολή δήλωσης «μεταβολών - μετάταξης» στη Δ.Ο.Υ.) και να επαληθεύουν μέσω του συστήματος αυτού τον ΑΦΜ/ΦΠΑ του αγοραστή των αγαθών ή του λήπτη των υπηρεσιών (σχετ. άρθρο 36 Κώδικα ΦΠΑ παρ. 5 και 5α) πριν από κάθε συναλλαγή.».

 

2.4 Στην απόφαση Ε.2022/12-2-2020 «Στατιστικά κατώφλια έτους 2020 για την υποβολή δήλωσης Intrastat» διευκρινίζεται:

«Σχετικά με το ανωτέρω θέμα σας γνωρίζουμε ότι, σύμφωνα με το αριθ. πρωτ. 699/Β3-11/20.01.2020 έγγραφο της Ελληνικής Στατιστικής Αρχής προς την Υπηρεσία μας, τα στατιστικά κατώφλια που ισχύουν από 1.1.2020 έως 31.12.2020, πάνω από τα οποία οι επιχειρήσεις υποχρεούνται να υποβάλλουν δήλωση Intrastat, διαμορφώνονται ως εξής:

α) Εκατόν πενήντα χιλιάδες ευρώ (150.000 €) για τις αφίξεις και

β) Ενενήντα χιλιάδες ευρώ (90.000 €) για τις αποστολές.

Επισημαίνεται ότι, σύμφωνα με το ανωτέρω έγγραφο, υπάρχει υποχρέωση υποβολής δήλωσης Intrastat για ενδοκοινοτικές συναλλαγές αγαθών που πραγματοποιούνται το έτος 2020 εφόσον, κατά το έτος 2019 οι συνολικές συναλλαγές ενδοκοινοτικών αφίξεων και αποστολών αγαθών υπερέβησαν τα ανωτέρω στατιστικά κατώφλια του έτους 2020, ή στην περίπτωση κατά την οποία οι συνολικές συναλλαγές ενδοκοινοτικών αφίξεων και αποστολών αγαθών που πραγματοποιούνται κατά το έτος 2020 υπερβούν τα κατώφλια αυτά.».

 

2.5 Λαμβάνοντας υπόψη τα παραπάνω, στην περίπτωση έκδοσης τιμολογίου σε εταιρεία-πελάτη της που βρίσκεται στην Κύπρο, η επιχείρηση θα επαληθεύσει μέσω του συστήματος VIES εάν είναι εγγεγραμμένος ο αγοραστής. Στην περίπτωση αυτή, δεν θα υπολογίσει ΦΠΑ κατά την έκδοση του τιμολογίου. Το ποσό του τιμολογίου θα αναγραφεί στον κωδικό 342 της δήλωσης ΦΠΑ της περιόδου που εκδόθηκε το τιμολόγιο.

Θα υποβληθεί Ανακεφαλαιωτικός Πίνακας Ενδοκοινοτικών Παραδόσεων αγαθών και εφόσον ξεπερνάει τα στατιστικά κατώφλια, όπως αυτά ορίζονται στην απόφαση Ε.2022/12-2-2020, θα υποβάλει και δήλωση intrastat (αποστολή). Λογιστικά θα απεικονιστεί σε πίστωση υπολογαρασμού π.χ. του λογ. 70 (ΕΓΛΣ) ως πωλήσεις προς Χώρες εντός Ε.Ε..

Στο τιμολόγιο θα αναγραφεί ότι η πράξη απαλλάσσεται του ΦΠΑ ως υπαγόμενη στις διατάξεις του άρθρου 28 ως ενδοκοινοτική παράδοση.

 Ερώτηση:

Όσον αφορά στην εξαγωγή στην Αμερική αν το τιμολόγιο πώλησης κοπεί σε δολάρια η λογιστική εγγραφή που θα κάνω θα είναι σε ευρώ?και αν προκύψει διαφορά ισοτιμίας πως θα συμφωνήσω το ποσό του τιμολογίου δεδομένου ότι οι καταβολές του πελάτη θα είναι σταδιακές και κάθε φορά θα υπάρχει διαφορετική ισοτιμία?

Απάντηση: 


1. Στη λογιστική οδηγία εφαρμογής του Ν.4308/2014 διευκρινίζεται:

«27.1.1 Για την εφαρμογή των ρυθμίσεων του άρθρου αυτού, έχει σημασία η ταξινόμηση των περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων σε νομισματικά και μη νομισματικά (monetary / non-monetary items). Σύμφωνα με το σχετικό ορισμό του Παραρτήματος Α, νομισματικά ή χρηματικά στοιχεία είναι οι κατεχόμενες μονάδες νομίσματος και περιουσιακά στοιχεία και υποχρεώσεις που θα εισπραχθούν ή πληρωθούν σε ένα καθορισμένο ή προσδιορίσιμο αριθμό μονάδων νομίσματος.

27.1.2 Παραδείγματα νομισματικών στοιχείων είναι τα διαθέσιμα ή ταμειακά ισοδύναμα, οι παντός είδους απαιτήσεις και οι χρηματοοικονομικές υποχρεώσεις. Παραδείγματα μη νομισματικών στοιχείων είναι τα κατεχόμενα πάγια περιουσιακά στοιχεία, οι προκαταβολές και οι συμμετοχικοί τίτλοι.

27.1.3 Η βασική αρχή που ακολουθείται στην αρχική αναγνώριση μιας συναλλαγής σε ξένο νόμισμα (έσοδο, έξοδο, περιουσιακό στοιχείο, υποχρέωση ή καθαρή θέση) είναι ότι η συναλλαγή αυτή μετατρέπεται στο νόμισμα στο οποίο καταρτίζονται οι χρηματοοικονομικές καταστάσεις της οντότητας με την ισχύουσα, κατά περίπτωση, συναλλαγματική ισοτιμία κατά τη συναλλαγή.

27.2.1 Στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς, τα υπάρχοντα στοιχεία ισολογισμού που εκφράζονται σε ξένο νόμισμα μετατρέπονται στο νόμισμα στο οποίο καταρτίζονται οι χρηματοοικονομικές καταστάσεις της οντότητας ως εξής.

α) Νομισματικά στοιχεία: μετατρέπονται με την ισοτιμία κλεισίματος της ημερομηνίας του ισολογισμού (συνεπώς προκύπτουν συναλλαγματικές διαφορές).

β) Μη νομισματικά στοιχεία επιμετρούμενα στο ιστορικό κόστος: μετατρέπονται με την ισοτιμία της αρχικής αναγνώρισης (συνεπώς δεν προκύπτουν συναλλαγματικές διαφορές).

γ) Μη νομισματικά στοιχεία επιμετρούμενα στην εύλογη αξία: μετατρέπονται με την ισοτιμία της ημερομηνίας κατά την οποία προσδιορίστηκε η εύλογη αξία (συνεπώς προκύπτουν συναλλαγματικές διαφορές).

27.2.2 Οι συναλλαγματικές διαφορές που προκύπτουν από μη νομισματικά στοιχεία επιμετρούμενα στην εύλογη αξία αντιμετωπίζονται λογιστικά με τον ίδιο τρόπο που αντιμετωπίζονται οι μεταβολές της εύλογης αξίας, σύμφωνα με το άρθρο 24. Δηλαδή, οι εν λόγω συναλλαγματικές διαφορές ενσωματώνονται στις διαφορές εύλογης αξίας που αναγνωρίζονται είτε στα αποτελέσματα (π.χ. εμπορικό χαρτοφυλάκιο) είτε στην καθαρή θέση (π.χ. διαθέσιμα για πώληση).

27.3.1 Οι συναλλαγματικές διαφορές από επιμέτρηση νομισματικών στοιχείων αναγνωρίζονται στα αποτελέσματα της περιόδου που προκύπτουν, όταν πρόκειται για τις εξής δύο περιπτώσεις:

α) συναλλαγματικές διαφορές κατά το διακανονισμό, ή

β) συναλλαγματικές διαφορές από την επιμέτρηση σε διαφορετική συναλλαγματική ισοτιμία από την ισοτιμία της αρχικής αναγνώρισης ή την ισοτιμία της σύνταξης προγενέστερων χρηματοοικονομικών καταστάσεων.».

 

2. Λαμβάνοντας υπόψη τα παραπάνω, όσον αφορά τη λογιστική αντιμετώπιση, στην περίπτωση έκδοσης τιμολογίου σε εταιρεία-πελάτη που βρίσκεται στην Αμερική σε ξένο νόμισμα, η συναλλαγή αυτή μετατρέπεται στο νόμισμα (ευρώ) στο οποίο καταρτίζονται οι χρηματοοικονομικές καταστάσεις της οντότητας με την ισχύουσα, κατά περίπτωση, συναλλαγματική ισοτιμία κατά τη συναλλαγή.

Κατά τις ημερομηνίες που θα γίνονται οι εισπράξεις, θα υπολογίζονται συναλλαγματικές διαφορές (χρεωστικές ή πιστωτικές) με βάση τη συναλλαγματική ισοτιμία κατά τις ημερομηνίες αυτές.

Σχετικά δείτε το άρθρο « >Συναλλαγματικές διαφορές - επιμέτρηση συναλλαγών σε ξένο νόμισμα σύμφωνα με τα ΕΛΠ».

 

Ποιες δαπάνες εκπίπτουν ως έξοδο | Πως θα μειώσω φόρο και ΦΠΑ για την επιχείρηση μου

Επιχειρηματίες και ελεύθεροι επαγγελματίες δίνουν πραγματική μάχη για να παραμείνουν οι επιχειρήσεις τους ανοιχτές και να διατηρήσουν χαμηλές τις οφειλές τους προς την εφορία και τα ασφαλιστικά ταμεία. Αυτό μπορεί να επιτευχθεί με την κατάλληλη διαχείριση των εξόδων.

Γενικός κανόνας είναι ότι εκπίπτουν όλες οι δαπάνες που κρίνονται απαραίτητες για την επίτευξη του επιχειρηματικού σκοπού και την της εκάστοτε επαγγελματικής δραστηριότητας. 

Για να μειωθεί η φορολογία και ο ΦΠΑ, ο επαγγελματίας μπορεί να δικαιολογήσει αρκετές “εκπιπτόμενες επιχειρηματικές δαπάνες” ως έξοδα για την επιχείρηση του, είτε είναι Ατομική επιχείρηση, είτε είναι Ι.Κ.Ε. εταιρεία είτε είναι Ομόρρυθμη εταιρεία Ο.Ε., τα οποία σας παραθέτουμε αναλυτικά παρακάτω.  

 

Δαπάνες λειτουργίας στην έδρα της επιχείρησης

  • Ενοίκια επαγγελματικής εγκατάστασης με βάση το μισθωτήριο συμβόλαιο που έχει κατατεθεί στην Δ.Ο.Υ. και κοινόχρηστες δαπάνες κτιρίου
  • Λογαριασμοί ρεύματος, νερού και θέρμανσης ακόμα και αν βρίσκονται στο όνομα του ιδιοκτήτη του ακινήτου
  • Δαπάνες κινητής και σταθερής τηλεφωνίας
  • Αγορές επίπλων και λοιπού εξοπλισμού
  • Αγορές ηλεκτρονικών αγαθών (Κινητό τηλέφωνο, υπολογιστής, tablet, εκτυπωτής κλπ) καθώς και λογισμικό (εμπορικά προγράμματα, windows, ms office, antivirus)
  • Υλικά καθαριότητας και ασφάλειας χώρου (Φαρμακείο γραφείου, πυροσβεστήρας, αρωματικά κλπ)
  • Γραφική ύλη, έντυπα αναλώσιμα εκτυπωτών
  • Ενοίκια μηχανημάτων που χρησιμοποιούνται για τις ανάγκες της επιχείρησης.

 

Μισθοδοσία προσωπικού – Αμοιβές – Εισφορές

  • Τα έξοδα μισθοδοσίας και αμοιβής του προσωπικού, εφόσον έχουν καταβληθεί. Οι δαπάνες μισθοδοσίας δεν αναγνωρίζονται προς έκπτωση, αν δεν έχουν εξοφληθεί μέσω επαγγελματικών τραπεζικών λογαριασμών ή επιταγών που εξοφλούνται μέσω των ίδιων λογαριασμών .
  • Όλες οι υποχρεώσεις προς ασφαλιστικά ταμεία ΕΦΚΑ (ΟΑΕΕ, ΙΚΑ, ΤΣΕΜΕΔΕ). Προσοχή, οι δαπάνες αυτές εκπίπτουν μόνο αν έχουν εξοφληθεί.
  • Όλες οι αμοιβές προς ελεύθερους επαγγελματίες (δικηγόροι, λογιστές, συμβολαιογράφοι, μηχανικοί κ.λ.π.)
  • Συνδρομές σε επαγγελματικές οργανώσεις
  • Έξοδα επιμόρφωσης προσωπικού

 

Προβολή και διαφήμιση

  • Έντυπη διαφήμιση (Σχεδίαση και έκδοση επαγγελματικών καρτών, διαφημιστικών εντύπων κλπ)
  • Προβολή καταστήματος (Ταμπέλα, banners, αυτοκόλλητα και θέματα με το λογότυπο της επιχείρησης)
  • Ηλεκτρονική διαφήμιση (Facebook ads, Google adwords, instagram, Booking, vrisko, χρυσός οδηγός κλπ)
  • Κατασκευή και συντήρηση εταιρικής ιστοσελίδας (domain, ανανέωση server κλπ)
  • Κατοχύρωση ευρεσιτεχνίας και εμπορικού σήματος

Προσοχή : για να μπορείτε να δικαιολογήσετε τα έξοδα από εταιρίες που έχουν έδρα το εξωτερικό, θα πρέπει να βρίσκεστε στο σύστημα ενδοκοινοτικών αποκτήσεων-παραδόσεων.

 

Δαπάνες επαγγελματιών με έδρα την οικία

  • Όταν η έδρα της επιχείρησης είναι η οικία του ιδιοκτήτη και σύμφωνα με τα τετραγωνικά μέτρα του σπιτιού που χρησιμοποιείται για επαγγελματικούς λόγους, μπορούν να δικαιολογηθούν έξοδα από τους λογαριασμούς ΔΕΚΟ, θέρμανσης και άλλες δαπάνες της οικίας, σε ποσοστό περίπου 30% (το 1/3 της συνολικής τους αξίας)
  • Το τεκμαρτό ενοίκιο από την ιδιοχρησιμοποίηση ιδιόκτητου χώρου σαν γραφείο, εκπίπτει ως δαπάνη εφόσον δηλωθεί ως εισόδημα από ακίνητα.

 

Άλλες εκπιπτόμενες δαπάνες από τα ακαθάριστα έσοδα των ελεύθερων επαγγελματιών

  • Ασφάλιστρα για την ασφάλιση αστικής ευθύνης και πυρός/κλοπής των περιουσιακών στοιχείων ή των μεταφορικών μέσων της επιχείρησης.
  • Αποζημιώσεις σε τρίτους βάση δικαστικών αποφάσεων, καθώς και των απολυθέντων υπαλλήλων.
  • Μεταφορικά έξοδα λόγω αλλαγής της επαγγελματικής εγκατάστασης (ως έδρας)
  • Δαπάνες διαμονής, διατροφής, μετακίνησης όταν μετακινούνται μακριά από την έδρα τους στα πλαίσια της εκτέλεσης της εργασίας
  • Έξοδα μεταφοράς προσωπικού και υλικών/αγαθών με μέσα τρίτων
  • Ταχυδρομικές υπηρεσίες – courier
  • Προμήθειες τραπεζών
  • Προμήθειες τρίτων για αγορές, πωλήσεις, μεσιτείες, κλπ.
  • Δημοσίευσης αγγελιών και ανακοινώσεων
  • Δημοσίευσης στο Φ.Ε.Κ. ισολογισμών
  • Συνδρομές σε επαγγελματικές οργανώσεις και Επιμελητήρια
  • Από τα ακαθάριστα έσοδα των επιχειρήσεων εκπίπτουν, μεταξύ άλλων και οι δεδουλευμένοι κάθε είδους τόκοι δανείων ή πιστώσεων γενικά της επιχείρησης.
  • Έξοδα με σκοπό την κερδοφορία μπορούν να θεωρηθούν υπό προϋποθέσεις μια επαγγελματική διοργάνωση, κάποια δώρα για πελάτες και συνεργάτες κτλ, τα οποία όμως μπορούμε να αποδείξουμε ότι είναι πραγματικά για επιχειρηματικό σκοπό.

 

Έξοδα από χρηματοδοτική μίσθωση (leasing)

Αυτό εξυπηρετεί τη μείωση του ΦΠΑ και της φορολογίας. Μπαίνοντας στη διαδικασία ενοικίασης εξοπλισμού για την επιχείρηση, ή και αυτοκινήτου, που είναι και το πιο κλασσικό, μπορείτε να δικαιολογήσετε :

  • το μηναίο ενοίκιο του εξοπλισμού
  • απεριόριστες δαπάνες καυσίμων μαζί με το ΦΠΑ τους
  • τα έξοδα συντήρησης του αυτοκινήτου όπως ασφάλιστρα, service, αλλαγή ελαστικών, τέλη κυκλοφορίας, ειδικές επισκευές κλπ

Με την ενοικίαση αυτοκινήτου απαλλάσσεστε από το τεκμήριο, εξαιτίας του οποίου πολλοί επαγγελματίες αντιμετωπίζουν πρόβλημα άδικης φορολόγησης.

TIP 1 : Μπορείτε να στρατολογήσετε συγγενείς και δικούς σας ανθρώπους να εκδίδουν τιμολόγια για αγαθά ή υπηρεσίες που μπορεί να δικαιολογήσει η επιχειρηματική σας δραστηριότητα. Δεν μπορούν όμως να κόβουν τιμολόγιο για οτιδήποτε αγοράζουν, επειδή απλά είσαι “επαγγελματίας”. Το αναφέρουμε, γιατί πολλά έχουν δει τα μάτια μας! Πως θα δικαιολογήσει ένα μανάβικο την αγορά διαδρόμου γυμναστικής;

TIP 2 : Στις κεφαλαιουχικές εταιρίες, όπως είναι η ΙΚΕ εταιρία και η Μονοπρόσωπη ΙΚΕ , δικαιολογούνται ως έξοδα οι αμοιβές του διαχειριστή  και των μελών της εταιρίας (από την παροχή και τη συνεισφορά εργασίας).

 

Τι δεν εκπίπτει ως έξοδο στην επιχείρηση

Δυστυχώς η ελεγκτική αρχή δεν αποδέχεται κάποιες δαπάνες όταν αυτές δεν μπορούν να αποδειχθούν με πραγματικά στοιχεία. Συγκεκριμένα δεν δικαιολογούνται αποδείξεις καυσίμων και δαπάνες ΙΧ. Τα έξοδα αυτά εκπίπτουν μόνο εάν το αυτοκίνητο έχει άδεια επαγγελματικού αυτοκινήτου ή είναι μισθωμένο (leasing).

  • Φορολογικά Πρόστιμα και παραβάσεις
  • Οι μη καταβληθείσες ασφαλιστικές εισφορές των εργαζομένων.
  • Ο φόρος εισοδήματος και το τέλος επιτηδεύματος
  • Οι δαπάνες ψυχαγωγίας

ΠΡΟΣΟΧΗ : Δεν εκπίπτει κάθε είδους δαπάνη που αφορά σε αγορά αγαθών ή λήψη υπηρεσιών αξίας άνω των 500 ευρώ, από την ημεδαπή ή την αλλοδαπή, εφόσον η τμηματική ή ολική εξόφληση δεν έγινε με τη χρήση τραπεζικού μέσου πληρωμής. Δηλαδή δεν μπορεί να εκπέσει τιμολόγιο αξίας άνω των 500 ευρώ, για το οποίο η εξόφληση δεν έγινε μέσω τραπέζης.

 

Η τεράστια σημασία της καλής συνεργασίας Λογιστή-Φοροτεχνικού με τον επιχειρηματία

  • Η συχνή ενημέρωση παραστατικών εσόδων-εξόδων, η συνεχής παρακολούθηση του ΦΠΑ και της ετήσιας πορείας κέρδους, είναι πράγματα που μπορεί να αποδειχθούν σωτήρια για την ελεγχόμενη φορολογία μιας επιχείρησης.
  • Επιπλέον, σημαντική μείωση της φορολογίας μιας επιχείρησης με απώτερο σκοπό την βιωσιμότητα και την καλή λειτουργία της αποτελεί η καθημερινή επικοινωνία, ακόμη και για απλά θέματα όπως το αν θα πρέπει να κοπεί τιμολόγιο για μια δαπάνη ή όχι, για την ενημέρωση ως το ύψος που κυμαίνεται ο ΦΠΑ και το κέρδος προς το τέλος του τριμήνου ή της χρονιάς και όχι αφού παρέλθει ο χρόνος δράσης, ώστε να σώζεται η όποια κατάσταση.
  • Τέλος, οι αλλεπάλληλες αλλαγές στη φορολογία της Ελλάδας του σήμερα, καθιστούν πλέον απαραίτητη την υπεύθυνη λογιστική υποστήριξη, καθώς ακόμα και μια μικρή λογιστική παρατυπία ή ένας λάθος χειρισμός, μπορούν να επιφέρουν ολέθρια αποτελέσματα και δυσβάσταχτα πρόστιμα.

Ποιες δαπάνες εκπίπτουν από τα έσοδα των επιχειρήσεων και ποιες όχι

Ποιες είναι οι προϋποθέσεις για την έκπτωση μιας δαπάνης .

Να θυμίσουμε ο νέος ΚΦΕ , έχει βάλει συγκεκριμένους κανόνες για την έκπτωση των δαπανών.

Συγκεκριμένα για να μπορέσει να εκπέσει μια επιχείρηση μία δαπάνη, θα πρέπει να πληρούνται οι κάτωθι κανόνες (άρθρο 22 του ν. 4172/2014).

α) πραγματοποιούνται προς το συμφέρον της επιχείρησης ή κατά τις συνήθεις εμπορικές συναλλαγές της,

β) αντιστοιχούν σε πραγματική συναλλαγή και η αξία της συναλλαγής δεν κρίνεται κατώτερη ή ανώτερη της αγοραίας, στη βάση των στοιχείων που διαθέτει η Φορολογική Διοίκηση,

γ) εγγράφονται στα τηρούμενα βιβλία απεικόνισης των συναλλαγών της περιόδου κατά την οποία πραγματοποιούνται και αποδεικνύονται με κατάλληλα δικαιολογητικά.

Οι δαπάνες λοιπόν των επιχειρήσεων πρέπει να πληρούν τις προϋποθέσεις του άρθρου 22 και να μην εμπίπτουν στις περιπτώσεις των δαπανών που δεν εκπίπτουν , όπως αυτές αναφέρονται στο άρθρο 23 του 4172/2013.«Μη εκπιπτόμενες επιχειρηματικές δαπάνες του άρθρου 23 του νόμου 4172/2013

Ας δούμε όμως ποιες είναι αυτές οι δαπάνες συνολικά, με βάση το σχετικό άρθρο , και θα προχωρήσουμε σε μια πρώτη ανάλυση τους, αναμένοντας και άλλες αποφάσεις και εγκυκλίους της διοίκησης.

Μη εκπιπτόμενες επιχειρηματικές δαπάνες

Σύμφωνα με το άρθρο 23 του ΚΦΕ, οι παρακάτω δεκατέσσερεις περιπτώσεις δαπανών δεν εκπίπτουν ή εκπίπτουν υπό ορισμένες προϋποθέσεις:

Άρθρο 23

Μη εκπιπτόμενες επιχειρηματικές δαπάνες

Οι ακόλουθες δαπάνες δεν εκπίπτουν:

α) τόκοι από δάνεια που λαμβάνει η επιχείρηση από τρίτους, εκτός από τα τραπεζικά δάνεια, διατραπεζικά δάνεια, καθώς και τα ομολογιακά δάνεια που εκδίδουν ανώνυμες εταιρείες και τα χρεωστικά ομόλογα που εκδίδουν πιστωτικοί συνεταιρισμοί που λειτουργούν ως πιστωτικά ιδρύματα κατά το μέτρο που υπερβαίνουν τους τόκους που θα προέκυπταν εάν το επιτόκιο ήταν ίσο με το επιτόκιο των δανείων αλληλόχρεων λογαριασμών προς μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις, όπως αυτό αναφέρεται στο στατιστικό δελτίο οικονομικής συγκυρίας της Τράπεζας της Ελλάδος για την πλησιέστερη χρονική περίοδο πριν την ημερομηνία δανεισμού,

β) κάθε είδους δαπάνη που αφορά σε αγορά αγαθών ή λήψη υπηρεσιών αξίας άνω των πεντακοσίων (500) ευρώ, εφόσον η τμηματική ή ολική εξόφληση δεν έγινε με τη χρήση τραπεζικού μέσου πληρωμής,

γ) οι μη καταβληθείσες ασφαλιστικές εισφορές,

δ) προβλέψεις εκτός των οριζομένων στο άρθρο 26,

ε) πρόστιμα και ποινές, περιλαμβανομένων των προσαυξήσεων,

στ.(4) Η παροχή αμοιβών σε χρήμα ή είδος που συνιστούν ποινικό αδίκημα,

ζ) ο φόρος εισοδήματος, συμπεριλαμβανομένων του τέλους επιτηδεύματος και των έκτακτων εισφορών, που επιβάλλεται για τα κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα, σύμφωνα με τον Κ.Φ.Ε., καθώς και ο Φόρος Προστιθέμενης Αξίας (Φ.Π.Α.) που αναλογεί σε μη εκπιπτόμενες δαπάνες, εφόσον δεν είναι εκπεστέος ως Φ.Π.Α. εισροών,

η) το τεκμαρτό μίσθωμα της παραγράφου 2 του άρθρου 39 σε περίπτωση ιδιόχρησης κατά το μέτρο που υπερβαίνει το τρία τοις εκατό (3%) επί της αντικειμενικής αξίας του ακινήτου,

θ) οι δαπάνες για την οργάνωση και διεξαγωγή ενημερωτικών ημερίδων και συναντήσεων που αφορούν στη σίτιση και διαμονή πελατών ή εργαζομένων της κατά το μέτρο που υπερβαίνουν το ποσό των τριακοσίων (300) ευρώ ανά συμμετέχοντα και κατά το μέτρο που η συνολική ετήσια δαπάνη υπερβαίνει το μισό τοις εκατό (0,5%) επί του ετήσιου ακαθάριστου εισοδήματος της επιχείρησης,

ι) οι δαπάνες για τη διεξαγωγή εορταστικών εκδηλώσεων, σίτισης και διαμονής φιλοξενούμενων προσώπων κατά το μέτρο που υπερβαίνουν το ποσό των τριακοσίων (300) ευρώ ανά συμμετέχοντα και κατά το μέτρο που η συνολική ετήσια δαπάνη υπερβαίνει το μισό τοις εκατό (0,5%) επί του ετήσιου ακαθάριστου εισοδήματος της επιχείρησης,

ια) οι δαπάνες ψυχαγωγίας. Η διάταξη του προηγούμενου εδαφίου δεν εφαρμόζεται στην περίπτωση που η επιχειρηματική δραστηριότητα του φορολογούμενου έχει ως κύριο αντικείμενο την παροχή υπηρεσιών ψυχαγωγίας και οι δαπάνες αυτές πραγματοποιούνται στο πλαίσιο της δραστηριότητας αυτής,

ιβ) προσωπικές καταναλωτικές δαπάνες και

ιγ) το σύνολο των δαπανών που καταβάλλονται προς φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα που είναι φορολογικός κάτοικος σε κράτος μη συνεργάσιμο ή που υπόκειται σε προνομιακό φορολογικό καθεστώς, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 65 του Κ.Φ.Ε., εκτός εάν ο φορολογούμενος αποδείξει ότι οι δαπάνες αυτές αφορούν πραγματικές και συνήθεις συναλλαγές και δεν έχουν ως αποτέλεσμα τη μεταφορά κερδών ή εισοδημάτων ή κεφαλαίων με σκοπό τη φοροαποφυγή ή τη φοροδιαφυγή. Η διάταξη του προηγούμενου εδαφίου δεν αποκλείει την έκπτωση των δαπανών που καταβάλλονται προς φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα που είναι φορολογικός κάτοικος σε κράτος - μέλος της Ε.Ε. ή του Ε.Ο.Χ., εφόσον υπάρχει η νομική βάση για την ανταλλαγή πληροφοριών μεταξύ της Ελλάδας και αυτού του κράτους - μέλους.

ιδ) Oι δαπάνες που πραγματοποιούνται στο πλαίσιο εργασιακής σχέσης όπως αυτή ορίζεται στην παρ. 2 του άρθρου 12 του ν.4172/2013, εφόσον η τμηματική ή ολική εξόφληση δεν έχει πραγματοποιηθεί με τη χρήση ηλεκτρονικού μέσου πληρωμής ή μέσω παρόχου υπηρεσιών πληρωμών. Θα πρέπει να πούμε , ότι το σχετικό άρθρο αποτελεί τομή στο φορολογικό δίκαιο , γιατί περιγράφει τις δεκατρείς περιπτώσεις, που δεν εκπίπτουν από τα έσοδα των εταιριών.

Φόροι εκπιπτόμενοι και μη.

Από τις διατάζεις του άρθρου αλλά και την ΠΟΛ.1113/2015 που κοινοποίησε τις θέσεις της διοίκησης πάνω στο άρθρο 23 και ειδικά στην περίπτωση ζ΄, αναφέρονται οι φόροι που δεν εκπίπτουν περιοριστικά:

ζ) Οι φόροι -τέλη. Ειδικότερα (περιοριστικά):

αα) ο φόρος εισοδήματος,

ββ) το τέλος επιτηδεύματος,

γγ) οι έκτακτες εισφορές, που επιβάλλονται στα κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα. Κατά συνέπεια, η έκτακτη ειδική εισφορά αλληλεγγύης του ν. 4093/2012 εκπίπτει εφάπαξ από τα ακαθάριστα έσοδα των επιχειρήσεων, δεδομένου ότι αυτή επιβαλλόταν επί του τιμήματος των πωλήσεων ηλεκτρικής ενέργειας στους παραγωγούς ηλεκτρικής ενέργειας από σταθμούς ΑΠΕ και ΣΗΘΥΑ, και όχι επί των κερδών. Το ποσό της έκτακτης εισφοράς αλληλεγγύης των ΑΠΕ και ΣΗΘΥΑ του ν. 4093/2012 των χρήσεων 2012 και 2013, για το οποίο απομένει αναπόσβεστο υπόλοιπο, με βάση τις προϊσχύσασες διατάξεις του ν. 2238/1994, προς έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα των φορολογικών ετών 2014 έως και 2017 (3/5 και 4/5, αντίστοιχα), θα εξακολουθήσει να αναγνωρίζεται ως έξοδο των αντίστοιχων φορολογικών ετών.

δδ) ο φόρος προστιθέμενης αξίας (Φ.Π.Α.) που αναλογεί σε μη εκπιπτόμενες δαπάνες, εφόσον δεν είναι εκπεστέος ως Φ.Π.Α. εισροών από το Φ.Π.Α. εκροών, με βάση τις διατάξεις του ν. 2859/2000 περί Φ.Π.Α.

Για παράδειγμα, δεν εκπίπτει από τα ακαθάριστα έσοδα των επιχειρήσεων ο Φ.Π.Α. για τον οποίο δεν παρέχεται δικαίωμα έκπτωσης από το Φ.Π.Α. εκροών σύμφωνα με τις διατάξεις του ν. 2859/2000, όπως π.χ. δαπάνες για τη διεξαγωγή εορταστικών εκδηλώσεων, έξοδα ψυχαγωγίας, κ.λπ. και ο οποίος αντιστοιχεί στο μη εκπιπτόμενο ποσό αυτών, ήτοι το υπερβάλλον ποσό των 300 ευρώ της δαπάνης ενός εκ των συμμετεχόντων στην εορταστική εκδήλωση το οποίο δεν εκπίπτει με βάση τις διατάξεις της περ. ι' του άρθρου αυτού του ν. 4172/2013 και του συνόλου των δαπανών ψυχαγωγίας με βάση τις διατάξεις της περ. ια' του υπόψη άρθρου και νόμου, αντίστοιχα.

Διευκρινίζεται ότι ο Φ. Π. Α. για τον οποίο δεν παρέχεται δικαίωμα έκπτωσης από το φόρο των εκροών και αντιστοιχεί σε εκπιπτόμενες δαπάνες κατά τον Κ.Φ.Ε., εκπίπτεται κανονικά από τα ακαθάριστα έσοδα.

Σημειώνεται, ότι ο Φ.Π.Α. που επιβάλλεται επί των δαπανών που αφορούν στην επέκταση, προσθήκη ή βελτίωση παγίων τα οποία χρησιμοποιούνται σε πράξεις μη υπαγόμενες σε Φ.Π.Α., προσαυξάνει την αξία κτήσης των πιο πάνω παγίων, η οποία υπόκειται σε απόσβεση κατά τα οριζόμενα στο άρθρο 24 του ν. 4172/2013, καθόσον ο φόρος αυτός αφενός δεν εκπίπτει ούτε επιστρέφεται, σύμφωνα με τις διατάξεις του ν.2859/2000 και αφετέρου βαρύνει τις δαπάνες αυτές, οι οποίες περαιτέρω βαρύνουν την αξία κτήσης των εν λόγω κτισμάτων. Ομοίως ο Φ. Π. Α. που βαρύνει τις αγορές ενσώματων παγίων των επιχειρήσεων και ο οποίος δεν μπορεί να εκπέσει από το Φ.Π.Α. εκροών, προσαυξάνει την τιμή κτήσης του παγίου και κατά συνέπεια, εκπίπτει δια μέσω των αποσβέσεων επί της συνολικής αξίας του παγίου αυτού με βάση το άρθρο 24.

ΠΡΟΣΟΧΗ:

  1. Σε πολλούς ελέγχους ο αρμόδιος υπάλληλος που διεξάγει των έλεγχο προσπαθεί να θεωρήσει και μη εκπιπτόμενο το ΦΠΑ που αναλογεί στις λογιστικές διαφορές.

Θε θέλαμε να θυμίσουμε ότι από το 2006 υπάρχει σχετικό έγγραφο της αρμόδιας διεύθυνσης που υπουργείου οικονομικών που αναφέρει ότι:

«Έκπτωση ποσοστού ΦΠΑ στις δαπάνες κινητής τηλεφωνίας μετά τον Ν.3427/2005

1038242/2342/550/0014/14.4.2006

Σχετ.: Επιστολή σας με ημερομηνία 27.3.2006

Σε απάντηση της επιστολής σας, με την οποία ρωτάτε, εάν η διάταξη του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος «ότι από το συνολικό ποσό που καταβάλλει η επιχείρηση για έξοδα κινητής τηλεφωνίας για λογαριασμούς που ανήκουν στην επιχείρηση, ποσοστό 50% αναγνωρίζεται προς έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα», ισχύει ανάλογα και στο ΦΠΑ, σας πληροφορούμε τα εξής:

Με τις διατάξεις του Ν.3427/2005 (ΦΕΚ 312/Α’), δεν επήλθε καμία μεταβολή στις διατάξεις του άρθρου 30 του Κώδικα ΦΠΑ, με τις οποίες ορίζεται το δικαίωμα έκπτωσης του φόρου.

Συνεπώς, όσον αφορά το ΦΠΑ, με τον οποίο επιβαρύνονται οι λογαριασμοί κινητής τηλεφωνίας, για συσκευές που ανήκουν σε υποκείμενους στο φόρο, για τις ανάγκες της επιχείρησης, δεν τίθεται θέμα μείωσης του ποσοστού έκπτωσης, κατ' ανάλογη εφαρμογή των όσων ορίζονται στη φορολογία εισοδήματος».

  1. Στην περίπτωση που κάποιο μέρος της δαπάνης θεωρηθεί μη εκπιπτόμενη δαπάνη για την επιχείρηση, (κατά κύριο λόγο δαπάνες των περιπτώσεων θ’, ι’ και ια’ του άρθρου 23 του Κ.Φ.Ε.)

π.χ.

α)χρήση αυτοκινήτου της εταιρίας από συγγενικό πρόσωπο του επιχειρηματίας που δεν έχει σχέση με την παραγωγική λειτουργία της επιχείρησης), τότε δεν αναγνωρίζεται ως δαπάνη και ο αναλογούν ΦΠΑ.

Με βάση λοιπόν την συγκεκριμένη διάταξη , αφού ο ΦΠΑ των ΕΙΧ αυτοκινήτων δεν θεωρείται ΦΠΑ εκροών, αλλά δαπάνη , δεν αναγνωρίζεται και αυτή.

β) ο Φ.Π.Α. των εξόδων ψυχαγωγίας, καθόσον σύμφωνα με τις διατάξεις του Ν. 2859/2000 δεν παρέχεται δικαίωμα έκπτωσης του Φ.Π.Α. των δαπανών αυτών από το Φ.Π.Α. εκροών και παράλληλα, η υπόψη δαπάνη δεν εκπίπτει φορολογικά σύμφωνα με την περίπτωση ι’ του άρθρου 23 του Ν. 4172/2013.

Πέραν των ανωτέρω, επισημαίνεται ότι, δεν εκπίπτουν και οι φόροι των οποίων η μη έκπτωση προβλέπεται ρητά από ειδικές διατάξεις νόμων.

Στην περίπτωση που οι ανωτέρω φόροι επαναχρεώνονται στην αντισυμβαλλόμενη επιχείρηση, με την παρούσα γίνεται δεκτό ότι αυτοί εκπίπτουν ως δαπάνη της επιχείρησης που τους επαναχρεώνει εφόσον το ποσό της επαναχρέωσης έχει συμπεριληφθεί στα φορολογητέα έσοδα της επιχείρησης.

Από τα ανωτέρω προκύπτει ότι οι φόροι που δεν εκπίπτουν απαριθμούνται περιοριστικά στις υπόψη υποπεριπτώσεις και κατά συνέπεια, λοιποί φόροι που δεν περιλαμβάνονται σε αυτές εκπίπτουν (π.χ. ΕΝΦΙΑ, τέλη κυκλοφορίας, τέλη χαρτοσήμου, ανταποδοτικά τέλη υπέρ Εθνικής Επιτροπής Τηλεπικοινωνιών και Ταχυδρομείων, κ.λπ.).

Οι ανωτέρω φόροι - τέλη εκπίπτουν κατά το χρόνο που καταβάλλονται.

Π.χ. Ο ΕΝΦΙΑ αν πληρωθεί σε πέντε δόσεις, μέσα στο φορολογικό έτος θα εκπέσουμε για δαπάνη τις τέσσερεις από τις πέντε δόσεις. Την Πέμπτη δόση θα την εκπέσει η επιχείρηση το επόμενο φορολογικό έτος γιατί θα καταβληθεί τον Ιανουάριο του επόμενου έτους.

Εξαίρεση αποτελούν τα τέλη κυκλοφορίας τα οποία προκαταβάλλονται και κατά συνέπεια εκπίπτουν το επόμενο φορολογικό έτος, δηλαδή το έτος που αφορούν, καθώς και τα τέλη διαφήμισης, τα οποία εκπίπτουν κατά το χρόνο που αφορούν, με τις προϋποθέσεις που αναφέρονται κατωτέρω.»

Ειδικές περιπτώσεις

Με ειδικές διατάξεις σε νόμου

Φόροι τέλη που εκπίπτουν:

  • Ειδικός Φόρος Κατανάλωσης (Ε.Φ.Κ.)

Σύμφωνα με το έγγραφο της ΕΛΤΕ 1129 ΕΞ 15.10.5015, ο Ειδικός Φόρος Κατανάλωσης θεωρείται ότι είναι μέρος του κόστους των πωληθέντων αγαθών.

(ακόμη σχετικά με το Ε.Φ.Κ για το κρασί βλέπε ΠΟΛ.1094/2016)

  • Χαρτόσημο μισθωμάτων.

Το χαρτόσημο μισθωμάτων εκπίπτει από τα ακαθάριστα έσοδα (σχετ. ΠΟΛ.1107/2008)

Φόροι τέλη που ΔΕΝ εκπίπτουν:

  • Τέλος συνδρομητικής τηλεόρασης

Θεωρείται ότι βαρύνει τους καταναλωτές και δεν εκπίπτει, από την εταιρία που εκδίδει τους λογαριασμούς και παρέχει την υπηρεσία ,διότι η εταιρία απλός συγκεντρώνει και αποδίδει τα ποσά αυτά.

Είναι αυτονόητο ότι ο συνδρομητής, όταν έχει εισόδημα από εμπορική δραστηριότητα, εκπίπτει κανονικά το ποσό αυτό

Προσοχή: Ίδια αντιμετώπιση έχουν και το Τέλος συνδρομητών σταθερής τηλεφωνίας και το αντίστοιχο Τέλος κινητής τηλεφωνίας.

  • Φόρος διαμονής

Θεωρείται ότι βαρύνει τους καταναλωτές και δεν εκπίπτει, από την εταιρία που εκδίδει τους λογαριασμούς και παρέχει την υπηρεσία ,διότι η εταιρία απλός συγκεντρώνει και αποδίδει τα ποσά αυτά.

Για τον διαμένοντα αναγνωρίζεται προς δαπάνη , αρκεί να πληροί τις προϋποθέσεις του άρθρου 22 του Ν.4172/2013

  • Περιβαλλοντικό Τέλος

Το τέλος αυτό θεωρείται ότι βαρύνει τον καταναλωτή (Ν. 2939/2001, όπως τροποποιήθηκε και ισχύει σήμερα) και συνεπώς δεν αναγνωρίζεται προς έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα.