Κώστας Ι. Νιφορόπουλος Ορκωτός Ελεγκτής Λογιστής
Δημήτρης Μ. Καρποδίνης Λογιστής και Μηχανογράφος
Περιεχόμενα
1) myDATA - Χρονοδιάγραμμα Πρώτης Εφαρμογής – Τι πρέπει να κάνουμε από 1/10/2021 - Προβλεπόμενες Ποινές
2) Τι είναι η πλατφόρμα myDATA και τα «Ηλεκτρονικά Βιβλία ΑΑΔΕ» - Τι γίνεται σε άλλα Κράτη
3) Τι «Προσθέτει» και τι «Αντικαθιστά» η πλατφόρμα myDATA
4) Η λειτουργία της πλατφόρμας myDATA δεν αλλάζει την νομοθεσία σε : Ε.Λ.Π, Φ.Π.Α, Φόρου Εισοδήματος και Παρακρατούμενων Φόρων
5) Το Νομοθετικό πλαίσιο και το Πληροφοριακό υλικό από την ΑΑΔΕ
6) Βασικές έννοιες στην πλατφόρμα «myDATA»
7) Τι διαβιβάζω στην πλατφόρμα myDATA και με ποιους Ρόλους
8) Τα 5 Κανάλια Ηλεκτρονικής Διαβίβασης Δεδομένων
9) Άλλο είναι «Ηλεκτρονική Τιμολόγηση» και άλλο «Ηλεκτρονικά Βιβλία»
10) Άλλο είναι «Ειδική Φόρμα Καταχώρησης» και άλλο «Τιμολογιέρα - timologio»
11) «Ταμειακές Μηχανές/Φ.Η.Μ» και διασύνδεση με το «esend»
12) Πως συνδέομαι με την πλατφόρμα myDATA - REST API
13) Η Μηχανοργάνωση-Αυτοματοποίηση είναι απαραίτητη
14) Επιχειρήσεις : Υπόχρεες, Εξαιρούμενες και Μειωμένων Υποχρεώσεων
15) Ηλεκτρονική διαβίβαση της «Σύνοψης» και «Χαρακτηρισμών», για κάθε παραστατικό
16) Το «Κωδικολόγιο» της Πλατφόρμας «myDATA» - mapping
17) «Λογιστικές Εγγραφές» και εγγραφές στην πλατφόρμα «myDATA»
18) Διόρθωση Λαθών και Απώλεια διασύνδεσης
19) Χρόνοι/Προθεσμίες διαβίβασης Εσόδων και Εξόδων
20) Φορολογικές Δηλώσεις και Έλεγχος αυτών μέσω «myDATA»
21) Αλλαγές στην Λογιστική Οργάνωση των Επιχειρήσεων/Επαγγελματιών και τι πρέπει να κάνουν επιπλέον οι Λογιστές
1) myDATA - Χρονοδιάγραμμα Πρώτης Εφαρμογής – Τι πρέπει να κάνουμε από 1/11/2021 - Προβλεπόμενες Ποινές
✔ Χρονοδιάγραμμα Πρώτης Εφαρμογής - Συνοπτικά για τα έτη 2020, 2021, 2022
Έτος 2020
Δεν υπάρχουν υποχρεώσεις των επιχειρήσεων.
Εξαίρεση : Η υποχρέωση διαβίβασης δεδομένων του έτους 2020 θα παραμείνει μόνο για τις επιχειρήσεις που θα λάβουν τα κίνητρα ηλεκτρονικής τιμολόγησης μέσω Παρόχου για το έτος αυτό.
Έτος 2021
→ Υποχρεώσεις Διαβίβασης
Στοιχεία που θα εκδοθούν από 1/11/2021 και μετά
Στοιχεία που εκδόθηκαν από 1/1/2021 έως 31/10/2021
Έως και την 31.3.2022
Επισήμανση: Δεν υφίσταται υποχρέωση "χαρακτηρισμού'' των Εξόδων στην Χρήση 2021
→ Κυρώσεις
Έως τη νομοθέτηση του σχετικού άρθρου κυρώσεων δεν επιβάλλονται πρόστιμα για προγενέστερη περίοδο.
→ Υποχρέωση συμφωνίας των δεδομένων των «ηλεκτρονικών βιβλίων» με τα δεδομένα των Φορολογικών Δηλώσεων ( Φ.Π.Α και Παρακρατούμενων Φόρων και Τελών ).
Δεν υπάρχει τέτοια υποχρέωση
Έτος 2022
Υποχρέωση πλήρους εφαρμογής
Αναλυτικά για το έτος 2021 - Υποχρεώσεις Διαβίβασης
« ζ) Εξαιρετικά για το φορολογικό έτος 2021, τα δεδομένα της σύνοψης και οι χαρακτηρισμοί εσόδων τιμολόγησης, τα δεδομένα της σύνοψης, οι χαρακτηρισμοί εξόδων αυτοτιμολόγησης (αντικριζόμενων ή μη), καθώς και οι τίτλοι κτήσης διαβιβάζονται υποχρεωτικά:
[ Στοιχεία που θα εκδοθούν από 1/11/2021 και μετά ]
i) από την 1.11.2021, από τις οντότητες που τηρούν απλογραφικό λογιστικό σύστημα και το σύνολο των ακαθαρίστων εσόδων τους για το φορολογικό έτος 2019, υπερβαίνει τις εκατό χιλιάδες ευρώ (€ 100.000), καθώς και από τις οντότητες που τηρούν διπλογραφικό λογιστικό σύστημα και το σύνολο των ακαθαρίστων εσόδων τους για το φορολογικό έτος 2019, υπερβαίνει τις πενήντα χιλιάδες ευρώ (€ 50.000) και
ii) από την 1.11.2021, από τις λοιπές οντότητες.
[ Στοιχεία που εκδόθηκαν από 1/1/2021 έως 31/10/2021
Έως και την 31.3.2022, διαβιβάζονται τα δεδομένα της σύνοψης και οι χαρακτηρισμοί εσόδων τιμολόγησης, τα δεδομένα της σύνοψης και οι χαρακτηρισμοί εξόδων αυτοτιμολόγησης, καθώς και οι τίτλοι κτήσης που αφορούν σε λογιστικά αρχεία για το χρονικό διάστημα από την 1.1.2021 έως και την 30.9.2021, καθώς και την 31.10.2021 αντίστοιχα, για τις κατηγορίες οντοτήτων της παραπάνω παραγράφου, εκτός από τα δεδομένα που οι οντότητες διαβίβασαν προγενέστερα, σύμφωνα με την περ. α΄ ανωτέρω.
[ Προθεσμίες στην περίπτωση μη διαβίβασης δεδομένων από τον Εκδότη ]
Ειδικά στην περίπτωση μη διαβίβασης δεδομένων από τον Εκδότη, στις παραπάνω περιπτώσεις, για στοιχεία που έχουν εκδοθεί έως και τις προαναφερόμενες ημερομηνίες, ήτοι 30.9.2021 και 31.10.2021 αντίστοιχα, αυτά δύνανται να διαβιβάζονται από το Λήπτη από την 1.4.2022 έως και την 30.4.2022.
Ο Εκδότης δύναται να αποδεχθεί και να χαρακτηρίσει τις εν λόγω συναλλαγές έως και την 31.5.2022.
Τα δεδομένα της περίπτωσης αυτής που αφορούν σε συναλλαγές χονδρικής διαβιβάζονται διακριτά, ανά παραστατικό και τα δεδομένα των συναλλαγών λιανικής διαβιβάζονται ανά μήνα, είτε αναλυτικά, είτε συγκεντρωτικά.
Επιπλέον, έως και την 31.5.2022 δύνανται να διαβιβάζονται στην Α.Α.Δ.Ε., από το λήπτη των αγαθών ή των υπηρεσιών (ημεδαπή οντότητα), τα δεδομένα εξόδων των περ. α΄ έως και ε΄ της παρ. 4 του άρθρου 4 της παρούσας *. Τα δεδομένα των υπόψη περιπτώσεων, που αφορούν σε συναλλαγές χονδρικής, διαβιβάζονται διακριτά ανά παραστατικό και τα δεδομένα των συναλλαγών λιανικής διαβιβάζονται είτε αναλυτικά, είτε συγκεντρωτικά ανά μήνα.
[* α) Συναλλαγών με μη υπόχρεη οντότητα της αλλοδαπής, όπως ενδοκοινοτικές αποκτήσεις, εισαγωγές από τρίτες χώρες και λήψεις υπηρεσιών (ενδοκοινοτικές, τρίτων χωρών), β) Λήψης παραστατικών λιανικής από την ημεδαπή ή την αλλοδαπή, όπως κοινόχρηστα, συνδρομές, λιανικές συναλλαγές αλλοδαπής, γ) Συναλλαγών που αφορούν σε πώληση ηλεκτρικού ρεύματος και φυσικού αερίου, ύδατος μη ιαματικού (Ε.Υ.Δ.Α.Π., λοιποί πάροχοι κ.λπ.), καθώς και παροχής τηλεπικοινωνιακών υπηρεσιών και συνδρομητικής τηλεόρασης, δ) Συναλλαγών με τις οντότητες εκμεταλλευτών διοδίων, τα πιστωτικά ιδρύματα, καθώς και την Τράπεζα της Ελλάδος, ε) Παραστατικά καταβολής εισφορών σε ασφαλιστικά ταμεία, όπως αυτά που εκδίδονται από τον ΕΦΚΑ ] θ) Έως την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2021 και όχι αργότερα από την καταληκτική ημερομηνία υποβολής αυτής, διαβιβάζονται στην Α.Α.Δ.Ε., υποχρεωτικά οι εγγραφές τακτοποίησης εσόδων και προαιρετικά οι εγγραφές τακτοποίησης εξόδων, των δεδομένων που αφορούν το υπόψη φορολογικό έτος.». ( Α.1156/2021, άρθρο 7 )
Κυρώσεις
→ Έως τη νομοθέτηση του σχετικού άρθρου κυρώσεων δεν επιβάλλονται πρόστιμα για προγενέστερη περίοδο.
« Ε Στην περίπτωση που επιχείρηση διαβιβάσει ένα Τύπο Παραστατικού στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA και ενώ έχει πάρει ΜΑΡΚ εκ των υστέρων διαπιστωθεί ανακρίβεια στα αξιακά δεδομένα για το 2020 και 2021 θα έχει κυρώσεις;
Α Όχι, το έτος 2020 είναι έτος εκπαίδευσης και το 2021 είναι έτος ανοχής στις εκπρόθεσμες και ανακριβείς διαβιβάσεις. Πρωταρχικός στόχος του έργου είναι η δυνατότητα των επιχειρήσεων να μπορούν να διαβιβάζουν μέσω των πέντε καναλιών διαβίβασης. …...»
(Πηγή: « Ηλεκτρονικά βιβλία ΑΑΔΕ - Επιχειρησιακά Θέματα» -28/4/2021 ( Ερωτ. 34))
Δείτε αναλυτικά και Δελτίο Τύπου του Υπουργείου Οικονομικών και ΑΑΔΕ ( 28-06-2021 ) Σταδιακά από τον Σεπτέμβριο 2021, ξεκινά η υποχρεωτική διαβίβαση παραστατικών στο myDATA και η διασύνδεση ταμειακών μηχανών με την ΑΑΔΕ.
|
Α/Α |
Μέγεθος Επιχείρησης (φυσικά και νομικά πρόσωπα) |
Έναρξη Υποχρέωσης διαβίβασης των Παραστατικών Εσόδων που εκδίδονται από 1/10/21 ή 1/11/2021 και μετά |
Υποχρέωση διαβίβασης των Παραστατικών Εσόδων που έχουν εκδοθεί από 1/1/21 έως 1/10/21 ή 1/11/2021 |
Υποχρέωση "χαρακτηρισμού'' των Εξόδων στην Χρήση 2021 |
|
1 |
Επιχειρήσεις με διπλογραφικά βιβλία με τζίρο άνω των 50.000 € (*) |
Από 1.10.2021 διαβιβάζουν τα παραστατικά εσόδων τους, που εκδίδουν από την ημερομηνία αυτή και μετά |
Πρέπει να διαβιβαστούν στην πλατφόρμα του myDATA το αργότερο έως την 31.03.2022 |
Δεν υπάρχει υποχρέωση |
|
2 |
Επιχειρήσεις με απλογραφικά βιβλία με τζίρο άνω των 100.000 € (*) |
Από 1.10.2021 διαβιβάζουν τα παραστατικά εσόδων τους, που εκδίδουν από την ημερομηνία αυτή και μετά |
Πρέπει να διαβιβαστούν στην πλατφόρμα του myDATA το αργότερο έως την 31.03.2022 |
Δεν υπάρχει υποχρέωση |
|
3 |
Όλες οι υπόλοιπες επιχειρήσεις ( Εκτός των περ. 1 & 2) |
Από 1.11.2021 διαβιβάζουν τα παραστατικά εσόδων τους, που εκδίδουν από την ημερομηνία αυτή και μετά |
Πρέπει να διαβιβαστούν στην πλατφόρμα του myDATA το αργότερο έως την 31.03.2022 |
Δεν υπάρχει υποχρέωση |
Επισημάνσεις :
[1] (*) : Με βάση τα στοιχεία της Χρήσης 2019.
[2] Δεν πρέπει να γίνεται σύγχυση με τα όρια για την δυνατότητα χρήσης της «Ειδικής φόρμας καταχώρησης της εφαρμογής των ηλεκτρονικών βιβλίων η οποία είναι προσβάσιμη μέσω του διαδικτυακού τόπου της Α.Α.Δ.Ε.
Η υποχρέωση διαβίβασης των Εσόδων από 1/1/2021 - Τι πρέπει να κάνουμε
Τα βήματα :
Τα βήματα :[1] Έλεγχος για το δικαίωμα χρήσης της «Ειδικής φόρμας καταχώρησης» [ Αφορά μικρές Επιχειρήσεις ] (Δείτε και αναλυτικά στην παρ. 8 )
[2] Καταγραφή των εκδιδόμενων παραστατικών πώλησης, (τύπος, τρόπος, χρόνος, τόπος) από την συγκεκριμένη Επιχείρηση
[3] Ελέγχουμε (όταν συντρέχει περίπτωση ) την υποχρέωση της διασύνδεσης των Φ.Η.Μ με το E-send.
[4] Έλεγχος για την δυνατότητα χρήσης μηχανογραφικών μέσων της Επιχείρησης
[5] Έλεγχος για την δυνατότητα χρήσης μηχανογραφικών μέσων ( λογισμικού) του Λογιστικού Γραφείου
[6] Έλεγχος της ύπαρξης των κατάλληλων πόρων (προσωπικού και μέσων)
[7] Γνωστοποίηση των αποτελεσμάτων των ανωτέρω βημάτων (1-6) στον Επιχειρηματία και λήψη ανάλογων αποφάσεων και εύρεση πόρων υποστήριξης , από αυτόν (π.χ επίλυση του θέματος διαβίβαση των τιμολογίων σε ‘’πραγματικό χρόνο΄΄) και αποτίμηση του χρόνου του Λογιστή στις επιπλέον υποχρεώσεις .
[8] Επιλογή μέσων διαβίβασης, που να καλύπτουν την προθεσμία διαβίβασης και τρόπος εκτέλεσης αυτών.
[9] Λήψη Κωδικών, για «Διασύνδεση» με την Πλατφόρμα.
[10] Δήλωση Αποδοχής Λήψης Στοιχείων (Ηλεκτρονική Τιμολόγηση) [ https://www1.aade.gr/saadeapps2/bookkeeper-web/bookkeeper/#!/declaration ]
Παρέχει ανέξοδα το κίνητρο μείωσης της παραγραφής από 5 σε 4 έτη.
[11] Ενημέρωση του Πελάτη/Επιτηδευματία για τις νέες προθεσμίες διαβίβασης και παραλαβής από το λογιστικό γραφείο των παραστατικών
[12] Προσαρμογή της Οργάνωσης των Λογιστηρίων/Λογιστικών Γραφείων, στα νέα δεδομένα ( α) στην συντόμευση των προθεσμιών καταχώρησης, β) εργασιών διαβίβασης στην πλατφόρμα και γ) συμφωνιών μεταξύ λογιστικών και ηλεκτρονικών βιβλίων ).
Σημαντική Επισήμανση
Επειδή όπως επισήμως αναφέρεται ανωτέρω, το 2021 είναι έτος ανοχής στις εκπρόθεσμες και ανακριβείς διαβιβάσεις, τότε ο «Χρόνος Έναρξης», θα αρχίσει να μετράει πραγματικά, από την στιγμή που θα εκδοθεί η εγκύκλιος για τις «Κυρώσεις λόγω μη διαβίβασης»
|
Επιχειρήσεις Με Δυνατότητα χρήσης Ειδικής Φόρμας |
||||
|
Είδος Επιχείρησης |
Είδος Παραστατικού |
Προθεσμία Διαβίβασης |
Απαιτούμενο Μέσο Διαβίβασης της Σύνοψης |
Επεξ. |
|
Ελεύθερος Επαγγελματίας ( Χωρίς χρήση Φ.Η.Μ ) |
Α.Π.Υ |
Μέχρι την 20η ημέρα του επόμενου μήνα εντός του οποίου εκδόθηκαν |
Μέσω ''ειδικής φόρμας καταχώρησης * |
1 |
|
|
Τ.Π.Υ |
Μέχρι την 20η ημέρα του επόμενου μήνα εντός του οποίου εκδόθηκαν |
Μέσω ''ειδικής φόρμας καταχώρησης * |
1 |
|
Αγρότες Κανονικού |
Τιμ. Πώλ. |
Μέχρι την 20η ημέρα του επόμενου μήνα εντός του οποίου εκδόθηκαν |
Μέσω ''ειδικής φόρμας καταχώρησης * |
1 |
|
|
Α.Λ.Π ( Χωρίς Φ.Η.Μ ) |
Μέχρι την 20η ημέρα του επόμενου μήνα εντός του οποίου εκδόθηκαν |
Μέσω ''ειδικής φόρμας καταχώρησης * |
1 |
|
|
Α.Λ.Π ( Από Φ.Η.Μ ) |
Απευθείας Διασύνδεση με το e-send |
Μέσω Φ.Η.Μ |
|
|
Επιχείρηση κυρίως λιανικώς με χρήση Φ.Η.Μ |
Α.Λ.Π ( Από Φ.Η.Μ ) |
Απευθείας Διασύνδεση με το e-send |
Μέσω Φ.Η.Μ |
|
|
|
Τιμ. Πώλ. |
Μέχρι την 20η ημέρα του επόμενου μήνα εντός του οποίου εκδόθηκαν |
Μέσω ''ειδικής φόρμας καταχώρησης * |
1 |
|
Επιχείρηση κυρίως χονδρική |
Τιμ. Πώλ. |
Μέχρι την 20η ημέρα του επόμενου μήνα εντός του οποίου εκδόθηκαν |
Μέσω ''ειδικής φόρμας καταχώρησης * |
1 |
* (*) : Υπάρχει η Δυνατότητα Χρήσης και του Καναλιού
«Προγράμματα (εμπορικό /λογιστικό, ERP) ''», στην περίπτωση αυτή (με
δυνατότητα καταχώρησης μέχρι την 20η ημέρα του επόμενου μήνα εντός του
οποίου εκδόθηκαν. Αφορά περιπτώσεις, κατά τις οποίες το ERP, δεν εκδίδει
το παραστατικό (αυτό έχει εκδοθεί χειρόγραφα), αλλά γίνεται μέσω αυτού,
μόνο η λογιστική εγγραφή.
«Ειδικά στην περίπτωση διαβίβασης
εσόδων που δεν αφορούν σε έκδοση φορολογικού στοιχείου αλλά σε
διενεργούμενη λογιστική εγγραφή, τα δεδομένα διαβιβάζονται μέχρι την
εικοστή (20η) ημέρα του επόμενου μήνα από την ημερομηνία που αφορά το
έσοδο» ( Α. 1138/2020, άρθρο 5, περ. γ) .
[1]
α)
Επειδή η χρήσης της «ειδικής φόρμας καταχώρησης» είναι χρονοβόρα,
προτείνεται η χρήση του λογιστικού προγράμματος (που χρησιμοποιεί το
Λογιστικό Γραφείο), αφού αφενός τεχνικά μέσω αυτού του προγράμματος
ενημερώνεται αυτόματα η «ειδική φόρμα καταχώρησης» και αφετέρου υπάρχει
σχετικά επαρκής χρόνος καταχώρησης,
β) Θα μπορούσε να γίνει
και χρήση «Παρόχων Ηλεκτρονικής Τιμολόγησης», η οποία λόγω του μικρού
μεγέθους των Επιχειρήσεων, θεωρείται ασύμφορη.
|
Επιχειρήσεις Χωρίς Δυνατότητα χρήσης Ειδικής Φόρμας |
||||
|
Είδος Επιχείρησης |
Είδος Παραστατικού |
Προθεσμία Διαβίβασης |
Απαιτούμενο Μέσο Διαβίβασης της Σύνοψης |
Επεξ. |
|
Ελεύθερος Επαγγελματίας ( Χωρίς χρήση Φ.Η.Μ ) |
Α.Π.Υ |
Εντός 5 ημερών από την έκδοση |
Μέσω ''προγραμμάτων (εμπορικό /λογιστικό, ERP) '' ή '' Τιμολογιέρας'' |
2 |
|
|
Τ.Π.Υ |
Σε πραγματικό χρόνο |
Μέσω ''προγραμμάτων (εμπορικό /λογιστικό, ERP) '' ή '' Τιμολογιέρας'' |
2 |
|
Αγρότες Κανονικού |
Τιμ. Πώλ. |
Σε πραγματικό χρόνο |
Μέσω ''προγραμμάτων (εμπορικό /λογιστικό, ERP) '' ή '' Τιμολογιέρας'' |
2 |
|
|
Α.Λ.Π ( Χωρίς Φ.Η.Μ ) |
Εντός 5 ημερών από την έκδοση |
Μέσω ''προγραμμάτων (εμπορικό /λογιστικό, ERP) '' ή '' Τιμολογιέρας'' |
|
|
|
Α.Λ.Π ( Από Φ.Η.Μ ) |
Απευθείας Διασύνδεση με το e-send |
Μέσω Φ.Η.Μ |
|
|
Επιχείρηση κυρίως λιανικώς με χρήση Φ.Η.Μ |
Α.Λ.Π ( Από Φ.Η.Μ ) |
Απευθείας Διασύνδεση με το e-send |
Μέσω Φ.Η.Μ |
|
|
|
Τιμ. Πώλ. |
Σε πραγματικό χρόνο |
Μέσω ''προγραμμάτων (εμπορικό /λογιστικό, ERP) '' ή '' Τιμολογιέρας'' |
|
|
Επιχείρηση κυρίως χονδρική |
Τιμ. Πώλ. |
Σε πραγματικό χρόνο |
Μέσω ''προγραμμάτων (εμπορικό /λογιστικό, ERP) '' ή '' Τιμολογιέρας'' |
|
[2] α) Λόγω των ασφυκτικών προθεσμιών, οι υπόχρεες επιχειρήσεις πρέπει να εγκαταστήσουν πρόγραμμα τιμολόγησης β) Θα μπορούσε να γίνει και χρήση «Παρόχων Ηλεκτρονικής Τιμολόγησης», η οποία λόγω του μικρού μεγέθους των Επιχειρήσεων, θεωρείται ασύμφορη.
α) Για την Χρήση 2021, η πλατφόρμα myDATA, θα λειτουργήσει μόνο ως ένα είδος «Συγκεντρωτικής κατάστασης πελατών – προμηθευτών».
β) Αναλύοντας την «ιστορικότητα» των παρατάσεων στην έναρξη εφαρμογής της πλατφόρμας myDATA, εκτιμούμε ότι για όλη την Χρήση 2021, θα έχουμε την υποχρέωση διαβίβασης όλων των εσόδων μέχρι 31/3/2022.
γ) Το «στοίχημα» έναρξης, για την Φορολογική Διοίκηση, έχει μεταφερθεί ούτως ή άλλως στη Χρήση 2022 (το νωρίτερο), αφού στην χρήση 2021, δεν μπορεί να γίνει καμία «επαλήθευση» φορολογικής δήλωσης και κυρίως των Δηλώσεων Φ.Π.Α, που κατά την άποψή μου, είναι και το σημαντικότερο σημείο στην «σύλληψη» εσόδων, που διαφεύγουν.
δ) Απαιτείται ακόμα σημαντικός χρόνος εξοικείωσης ( για όλους τους εμπλεκόμενους), σχετικά με το πλήθος των ιδιαιτεροτήτων που αφορά «σύνθετες», λογιστικές εγγραφές/απεικονίσεις
ε) Κατά την εκτίμησή μας, ο «Χρόνος Έναρξης», θα αρχίσει να μετράει πραγματικά, από την στιγμή που θα εκδοθεί η εγκύκλιος για τις «Κυρώσεις λόγω μη διαβίβασης».
⥢⥤
2) Τι είναι η πλατφόρμα myDATA και τα «Ηλεκτρονικά Βιβλία ΑΑΔΕ» - Τι γίνεται σε άλλα Κράτη
Ως «Πλατφόρμα myDATA» νοείται η ψηφιακή πλατφόρμα υποδοχής των δεδομένων που διαβιβάζονται στην Α.Α.Δ.Ε., η οποία είναι προσβάσιμη μέσω του διαδικτυακού τόπου της Α.Α.Δ.Ε. και περιλαμβάνει αναλυτικά και συνοπτικά το σύνολο των συναλλαγών εσόδων / εξόδων των οντοτήτων που τηρούν Λογιστικά Αρχεία, σύμφωνα με τα Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα και στην οποία απεικονίζεται το λογιστικό και φορολογικό αποτέλεσμα των οντοτήτων.
Η πλατφόρμα προσφέρεται ως εφαρμογή του Ο.Π.Σ. TAXISnet της Α.Α.Δ.Ε.
Κάποιος μπορεί να την προσπελάσει στη διεύθυνση https://www1.aade.gr/saadeapps2/bookkeeper-web
Η είσοδος σε αυτήν διενεργείται με τη χρήση των κωδικών του TAXISnet
Τα δεδομένα της «Πλατφόρμας myDATA», θα αποθηκεύονται στο κέντρο δεδομένων ( Cloud – « Διαδικτυακό Σύννεφο » ) «Microsoft Azure» και όχι σε server του Υπ. Οικονομικών. Αυτό σημαίνει ότι η αποθηκευτικές δυνατότης της Πλατφόρμας myDATA, είναι πολύ μεγάλες.
Η «Βασική Ιδέα», η οποία διαχρονικά παραμένει η ίδια, είναι : Η «διασταύρωση» των φορολογικών στοιχείων που κάποια επιχείρηση εκδίδει ( Έσοδο) και κάποια άλλη λαμβάνει ( Έξοδο/Αγορά/Πάγιο ).
Κύριος σκοπός της «Πλατφόρμας myDATA» είναι :
→ Η Συμφωνία των «Λογιστικών Βιβλίων» κάθε υπόχρεης Επιχείρησης, με τα αντίστοιχα «Ηλεκτρονικά Βιβλία», τα οποία πρέπει να επαληθεύουν τις Φορολογικές Δηλώσεις ( Φ.Π.Α, Φορολογία Εισοδήματος, Παρακρατούμενους Φόρους και Λοιπούς Φόρους - Τέλη ) .
→ Σε περίπτωση «σημαντικής και αναιτιολόγητης ασυμφωνίας », θα διενεργείται Φορολογικός Έλεγχος
Τα Ηλεκτρονικά Βιβλία της πλατφόρμας myDATA είναι ένα «υποσύνολο αυτής » και είναι δύο :
(1) Το Βιβλίο Αναλυτικών Εγγραφών (Αναλυτικό Βιβλίο), όπου καταχωρείται η Σύνοψη των Παραστατικών εσόδων / εξόδων των οντοτήτων, διενεργείται ο χαρακτηρισμός των συναλλαγών και καταχωρούνται οι λογιστικές εγγραφές τακτοποίησης για τον προσδιορισμό του λογιστικού και φορολογικού αποτελέσματος κάθε έτους .
Οι Στήλες του «Αναλυτικού Βιβλίου» είναι 74 και η «ενημέρωση» τους γίνεται με τρείς τρόπους : 1) Επιχειρησιακά ( Αυτόματη Επεξεργασία ), 2) Με βάση την συμπλήρωση, που έχει γίνει προηγουμένως μέσω των στηλών του « Παραστατικού» και 3) Με βάση χαρακτηρισμό , που γίνεται μέσω επιλογής από « Λίστα Τιμών».
(2) Το Βιβλίο Συνοπτικής Απεικόνισης (Συνοπτικό Βιβλίο), όπου εμφανίζονται συγκεντρωτικά τα δεδομένα της Οντότητας σε ημερήσια,μηνιαία και ετήσια βάση.
Επισημάνσεις
→ Το Συνοπτικό Βιβλίο ενημερώνεται από «Αναλυτικό Βιβλίο».
→ Δεν υπάρχει η απευθείας Δυνατότητα καταχώρησης ή τροποποίησης, αλλά μόνο μέσω τροποποιήσεων των διαβιβάσεων.
→ Στην ουσία το «Συνοπτικό Βιβλίο», είναι ένα «μερικό Ισοζύγιο» του «Αναλυτικού Βιβλίου», στο οποίο εμφανίζονται τα συνολικά Έσοδα και Έξοδα και οι κάθε είδους Φόρο και Τέλη, που πρέπει να αποδώσει η Επιχείρηση.
· Η Επιχείρηση μπορεί ανεξαρτήτως του «καναλιού διαβίβασης», να δει τα δεδομένα του από την επιλογή της πλατφόρμας «myDATA» : «Συνοπτικό Βιβλίο», https://www1.aade.gr/saadeapps2/bookkeeper-web/bookkeeper/#!/bookAggregate
Τι γίνεται σε άλλα Κράτη
Σε αρκετές Χώρες ( Ιταλία, Ισπανία , Ουγγαρία, - Πορτογαλία, κ.λπ ) υπάρχει η υποχρέωση «Διαβίβασης Φορολογικών Στοιχείων » στις Φορολογικές Αρχές και κυρίως περιορίζεται μόνο στην υποβολή στοιχείων Τιμολογίων.
Η μεγάλη διαφορά της πλατφόρμας myDATA , με τα «ηλεκτρονικά συστήματα ελέγχου» των άλλων Χωρών είναι ότι :
Η Ελληνική πλατφόρμα δεν περιορίζεται στον έλεγχο των τιμολογίων και του Φ.Π.Α, αλλά απαιτεί και την παροχή εκτός των τιμολογίων, όλων των άλλων στοιχείων/εγγραφών, που προσδιορίζουν το Φορολογικό Αποτέλεσμα της κάθε επιχείρησης. Δείτε ενδεικτικά :
Ιταλία ( Sistema di Interscambio (SdI) ) https://www.fatturapa.gov.it/it/sistemainterscambio/cose-il-sdi/
Ουγγαρία ( Online Invoice System interface ) https://onlineszamla.nav.gov.hu/home
⥢⥤
3) Τι «Προσθέτει» και τι «Αντικαθιστά» η πλατφόρμα myDATA
Η υφιστάμενη κατάσταση ( «Συγκεντρωτικές Καταστάσεις», «Μ.Υ.Φ» )
Οι Επιχειρήσεις έχουν την υποχρέωση να υποβάλλονται υποβάλλουν καταστάσεις φορολογικών στοιχείων, προμηθευτών και πελατών, για τα εκδοθέντα και ληφθέντα φορολογικά στοιχεία .
Οι βασικές αλλαγές σε σχέση με την υφιστάμενη κατάσταση, είναι :
α) Χρόνος αποστολής των δεδομένων : Η διαδικασία θα γίνεται πολύ πιο γρήγορα ( σε τακτά χρονικά διαστήματα, αντί ετήσια ) και σχετικά « αυτοματοποιημένα »
β) Επιπλέον Κατηγορίες λογιστικών στοιχείων, που διαβιβάζονται : Γίνεται διαβίβαση λογιστικών στοιχείων εσόδων και εξόδων, που δεν «διασταυρώνονται» με άλλες επιχειρήσεις ( π.χ μισθοδοσία, αποσβέσεις, διάφορα έξοδα ) , ώστε στο τέλος κάθε έτους τα Αποτελέσματα των «Λογιστικών Βιβλίων », να συμφωνούν με τα Αποτελέσματα των «Ηλεκτρονικών Βιβλίων »
γ) Πλήθος δεδομένων που διαβιβάζονται : Εκτός από την αξία των τιμολογίων, διαβιβάζονται και πλήθος άλλων στοιχείων , όπως : στοιχεία Φ.Π.Α, στοιχεία Παρακρατούμενων Φόρων, αντιστοιχία με κωδικούς του εντύπου Ε3, τρόπος εξόφλησης, κ.λπ )
δ) Στοιχεία «Διακίνησης Αγαθών» : Έχουν προστεθεί, αλλά είναι για μελλοντική χρήση και διάφορα στοιχεία ηλεκτρονικής καταγραφής για την «Διακίνηση Αγαθών» .
Φυσικά η λειτουργία της «Πλατφόρμας myDATA» και η διαβίβαση στοιχείων σε αυτή, θα καταργήσει την υποχρέωση υποβολής Καταστάσεων Πελατών – Προμηθευτών (ΜΥΦ), αφού τα στοιχεία της πλατφόρμας θα περιέχουν τα στοιχεία που έως τώρα παρέχουν οι «ΜΥΦ».
⥢⥤
4) Η λειτουργία της πλατφόρμας myDATA δεν αλλάζει την νομοθεσία σε : Ε.Λ.Π, Φ.Π.Α, Φόρου Εισοδήματος και Παρακρατούμενων Φόρων
Το άρθρο 15Α « Υποχρεωτική ηλεκτρονική διαβίβαση πληροφοριών» , δεν επέφερε καμία ( άμεση ) τροποποίηση, στο Ν. 4308/2014 «Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα». Επιφέρει όμως έμμεσες τροποποιήσεις, όπως το Χρόνο ( προθεσμία ) ενημέρωσης των «Λογιστικών Βιβλίων», την «τυποποίηση παραστατικών» και την υποχρέωση παροχής επιπλέον πληροφοριών. Αυτό οδηγεί σε μια ανάγκη «διασύνδεσης» του Λογιστικού Σχεδίου και των εκδιδόμενων παραστατικών πωλήσεων, με τα «Τυποποιημένα Παραστατικά ΑΑΔΕ»
→ Η τήρηση των «Λογιστικών Βιβλίων», παραμένει υποχρεωτική και γίνεται με βάση τα προβλεπόμενα στο Ν. 4308/2014 «Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα».
→ Η τήρηση των Διπλογραφικών «Λογιστικών Βιβλίων», ούτως ή άλλως δεν μπορεί να αντικατασταθεί από τα «Ηλεκτρονικά Βιβλία», αφού αυτά δεν παρακολουθούν τους Λογαριασμούς Ενεργητικού και Παθητικού.
→ Η τήρηση των Απλογραφικών «Λογιστικών Βιβλίων», δεν μπορεί να αντικατασταθεί ( επαρκώς ) από τα «Ηλεκτρονικά Βιβλία», αφού η πληροφόρηση που τα τελευταία παρέχουν είναι ελλιπής σε αρκετά πεδία ( Μισθοδοσία, Μητρώο Παγίων, Αποθέματα, κ.λπ ), αλλά και ως προς άλλη πληροφόρηση που απαιτείται ( χωρίς να είναι υποχρεωτική ) από τις Επιχειρήσεις, που τηρούν « Απλογραφικά » ( π.χ υπόλοιπα πελατών προμηθευτών, αποθήκης, κ.λπ ) .
→ Λογιστικό Σχέδιο : Η πλειοψηφία τους, χρησιμοποιεί το Λογιστικό Σχέδιο ΕΓΛΣ, παρότι δεν αντιστοιχίζονται οι λογαριασμοί του ( έσοδα και έξοδα ) με τους κωδικούς του εντύπου Ε3.
→ «Απλογραφικά » και «Λογιστικό Σχέδιο» : Τυπικά δεν υποχρεούνται. Ουσιαστικά και μάλιστα μετά την χρήση του τωρινού εντύπου Ε3, πρέπει να έχουν ένα «Σχέδιο Ταξινόμησης των Εσόδων και των Εξόδων», ώστε να διευκολύνεται η συμπλήρωση του εντύπου Ε3
→ Η εφαρμογή της πλατφόρμας «myDATA», δεν διαφοροποιείται ανάλογα με μέγεθος ή τη νομική μορφή των οντοτήτων ( επιχειρήσεων ), ενώ στα Ε.Λ.Π διαφοροποιείται ανάλογα με το μέγεθος, όπως αυτό ορίζεται στο άρθρο 2, του Ν. 4308/2014
⥢⥤
5) Το Νομοθετικό πλαίσιο και το Πληροφοριακό υλικό από την ΑΑΔΕ
Με το άρθρο 15Α του ν. 4174/2013 «Φορολογικές διαδικασίες και άλλες διατάξεις», το οποίο προστέθηκε με την παράγραφο 1 του άρθρου 30 του ν. 4646/2019 (ΦΕΚ Α' 201/12-12-2019) και ισχύει από 12/12/2019, σύμφωνα με το άρθρο 86 του ιδίου νόμου, προβλέπεται ότι : Οι Επιχειρήσεις υποχρεούνται να διαβιβάζουν ηλεκτρονικά στην ΑΑΑΔΕ τα δεδομένα των εκδιδόμενων λογιστικών αρχείων-στοιχείων ανεξαρτήτως της μεθόδου έκδοσης αυτών, των τηρούμενων λογιστικών αρχείων-βιβλίων, των φορολογικών ηλεκτρονικών μηχανισμών, των φορολογικών μνημών και των αρχείων που δημιουργούν οι φορολογικοί ηλεκτρονικοί μηχανισμοί.
Η Βασική απόφαση είναι η : Α. 1138/2020 «Καθορισμός της έκτασης εφαρμογής, του χρόνου και της διαδικασίας ηλεκτρονικής διαβίβασης δεδομένων στην Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων, καθώς και κάθε άλλου αναγκαίου θέματος για την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 15Α του ν. 4174/2013 (Κ.Φ.Δ.)»
Προέβλεπε υποχρεωτική διαβίβαση των δεδομένων από την 01/10/2020
Τροποποιήθηκε με τις αποφάσεις :
→ Α.1227/15-10-2020 - Τροποποίηση της υπό στοιχεία Α. 1138/2020 .
Προέβλεπε υποχρεωτική διαβίβαση των δεδομένων από την 01/01/2021
→ Α.1300/ 2020 - Τροποποίηση της Α.1138/2020
Προέβλεπε υποχρεωτική διαβίβαση των δεδομένων από την 01/04/2021
→ Α.1054/2021 Τροποποίηση της υπό στοιχεία Α.1138/2020
Προβλέπει υποχρεωτική διαβίβαση των δεδομένων από την 01/07/2021
→ Α.1156/2021 Τροποποίηση της υπό στοιχεία Α.1138/2020
Προβλέπει υποχρεωτική διαβίβαση των δεδομένων από την 01/10/2021
Βασικό Πληροφοριακό υλικό από την ΑΑΔΕ
Επιχειρησιακές προδιαγραφές myDATA
→ myDATA Ηλεκτρονικά Βιβλία ΑΑΔΕ - Αναλυτική περιγραφή λειτουργίας
Έκδοση 0.6 – Φεβρουάριος 2020 ( Έκδοση ΑΑΔΕ, 32 σελίδες )
[ Αναφέρεται στα «Παραστατικά» και στα «Βιβλία» της Πλατφόρμας ]
https://www.aade.gr/epiheirisiakes-prodiagrafes-mydata
→ myDATA Ηλεκτρονικά Βιβλία ΑΑΔΕ - Επιχειρησιακή Ανάλυση Παραστατικών ΑΑΔΕ Έκδοση 0.6 – Φεβρουάριος 2020 ( Έκδοση ΑΑΔΕ, 301 σελίδες )
[ Αναφέρεται στα «Παραστατικά» και στα «Βιβλία» της Πλατφόρμας και αφορά κατά βάση τις Επιχειρήσεις Λογισμικού – Μηχανογράφους ]
https://www.aade.gr/epiheirisiakes-prodiagrafes-mydata
Οδηγίες Χρήσης
→ Οδηγίες για τη χρήση της νέας ψηφιακής πλατφόρμας Ηλεκτρονικά Βιβλία ΑΑΔΕ ( Έκδοση ΑΑΔΕ, 41 σελίδες – 30/9/2020)
[ Εκτός των άλλων αναφέρεται σε : Γενικές πληροφορίες εφαρμογής, Συνοπτικό Βιβλίο, Εισαγωγή παραστατικού, κ.λπ ]
https://www.aade.gr/sites/default/files/2020-10/manual_MYDATABASE_0.pdf
→ Ηλεκτρονικά Βιβλία ΑΑΔΕ –Οδηγός Γρήγορης Πρόσβασης ( Έκδοση ΑΑΔΕ, 14 σελίδες Οκτώβριος 2020)
[ Εκτός των άλλων αναφέρεται σε : Εξουσιοδότηση Λογιστή ή Παρόχου , Εγγραφή για διαβίβαση μέσω ERP συστημάτων, κ.λπ ]
www.aade.gr/sites/default/files/2020-11/myDATA%20QUICK_updated_7_10_2020_cs.pdf
Θεματικές Ενότητες myDATA
→ Κανάλια Ηλεκτρονικής Διαβίβασης Δεδομένων ( 5 Σελίδες )
https://www.aade.gr/sites/default/files/2020-10/kanalia_myDATA.pdf
→ Η Επιχείρηση στην Ψηφιακή Πλατφόρμα myDATA ( 6 Σελίδες )
https://www.aade.gr/sites/default/files/2021-04/epixeirisi_plat_myDATA.pdf
→ Λογιστής και Ψηφιακή Πλατφόρμα myDATA ( 6 Σελίδες )
[ Εκτός των άλλων αναφέρεται στο : Τι κάνει ο Λογιστής και ποια τα βήματα διαχείρισης των εργασιών που απαιτούνται ]
https://www.aade.gr/sites/default/files/2021-04/logistis_platf_myDATA.pdf
[ Αναφέρεται στο πως διαβιβάζονται τα δεδομένα στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATAστην περίπτωση παραστατικών Φακέλου Εισαγωγών ]
https://www.aade.gr/epiheiriseis/mydata-ilektronika-biblia-aade/tekmiriosi-gia-epiheiriseis
Άτυπες Ομάδες myDATA
Γραφεία Γενικού Τουρισμού
- Θεματική Ενότητα ΑΠΕ - Αεροπορικά Εισιτήρια_02.07.2021
- Θεματική Ενότητα ΑΠΕ - Ακτοπλοϊκά Εισιτήρια_02.07.2021
- Θεματική Ενότητα Τουριστικά Πακέτα_02.07.2021
- Σχηματική Απεικόνιση Τουριστικών Πακέτων_02.07.2021
Εκτελωνιστές
Ξενοδοχεία
Συχνές ερωτήσεις - απαντήσεις
→ Συχνές ερωτήσεις - απαντήσεις myDATA * Τεχνικά θέματα ( Επικαιροποίηση 26-10-2020) - ( 3 Σελίδες )
https://www.aade.gr/sites/default/files/2020-10/FAQs_myDATA_techn.pdf
→ Συχνές ερωτήσεις - απαντήσεις myDATA * Επιχειρησιακά θέματα (Ενημέρωση 02-07-2021) - ( 22 Σελίδες )
https://www.aade.gr/sites/default/files/2021-07/FAQS_epixeirisiakathemata_02.07.2021.pdf
→ Συχνές ερωτήσεις - απαντήσεις myDATA * A. 1138/2020 ( Επικαιροποίηση 28-04-2021) - ( 11 Σελίδες )
https://www.aade.gr/sites/default/files/2021-04/FAQs_myDATA_a1138_2020.pdf
Απαντά σε 12 ερωτήσεις, σχετικά με την εγγραφή(ή διεγραφή εγγραφής) στο παραγωγικό περιβάλλον της myDATA, τους Κωδικούς, τις Εξουσιοδοτήσεις, κ.λπ.
https://www.aade.gr/myDATA-IAPR-e-books
Παρουσίαση (video ) myDATA
→ Ηλεκτρονικά βιβλία ΑΑΔΕ. Οδηγός εγγραφής για διαβίβαση παραστατικών μέσω ERP συστημάτων
https://www.youtube.com/watch?v=IJJMG-ZVVeQ&feature=emb_logo
→ Ηλεκτρονικά βιβλία ΑΑΔΕ. Διαδικασία εξουσιοδότησης Λογιστών - Λογιστικών Γραφείων και Παρόχων ηλεκτρονικής τιμολόγησης μέσω της εφαρμογής myDATA
https://www.youtube.com/watch?v=9c0QYZpuPNA&feature=emb_logo
⥢⥤
6) Βασικές έννοιες στην πλατφόρμα «myDATA»
Παραστατικά της ΑΑΔΕ/myDATA ή Πρότυπα Παραστατικά της ΑΑΔΕ/myDATA : Στα πλαίσια της ανάγκης για τυποποίηση ώστε να είναι δυνατή η ηλεκτρονική διαβίβαση και η ομοιόμορφη καταχώρηση δεδομένων παραστατικών στην ΑΑΔΕ, ορίστηκαν δεκαεπτά (17) Τυποποιήσεις Δεδομένων Παραστατικών με υποπεριπτώσεις. Στο «Παράρτημα» της απόφασης Α.1138/2020 τυποποιούνται τα παραστατικά και περιγράφονται αναλυτικά τα δεδομένα των παραστατικών και οι εγγραφές των τηρούμενων λογιστικών βιβλίων των υπόχρεων οντοτήτων που διαβιβάζονται στην Α.Α.Δ.Ε. Δηλαδή :
→ Τα Ε.Λ.Π , θεωρούν ως παραστατικά κάθε στοιχείο, που τεκμηριώνει κάθε «λογιστικό γεγονός» και δεν είναι «τυποποιημένα» ( δηλαδή δεν περιέχουν συγκεκριμένους τύπους πληροφοριών ) , εκτός των περιπτώσεων της έκδοσης Τιμολογίων, Αποδείξεων Λιανικής, κ.λπ
→ Τα «Παραστατικά της ΑΑΔΕ» είναι «τυποποιημένα» παραστατικά που καλύπτουν οποιαδήποτε κίνηση επηρεάζει τα Έσοδα και τα Έξοδα, μιας επιχείρησης και απαιτούν συγκεκριμένες πληροφορίες ( π.χ. Κωδικό του εντύπου Ε3, που αφορούν, κ.λπ )
Αντικριζόμενα είναι τα Παραστατικά που περιέχουν τα στοιχεία ταυτοποίησης του Εκδότη και του Λήπτη για συναλλαγές ημεδαπής / αλλοδαπής π.χ. συναλλαγές χονδρικής (Β2Β). Περιλαμβάνονται και οι συναλλαγές με το Δημόσιο (B2G). Είναι οι
Τύποι Παραστατικών Α1 για Εκδότη και Β2 για Λήπτη.
Τα Παραστατικά, αυτά θα μπορούσαμε, να τα κατατάξουμε σε δυο υποκατηγορίες :
→ Αντικριζόμενα Παραστατικά τα οποία δεν «Διασταυρώνονται», αφού ο εκδότης τους δεν είναι υπόχρεος σε «Διαβίβαση» και τα διαβιβάζει ο λήπτης αυτών ( π.χ συναλλαγές μεταξύ ημεδαπών και αλλοδαπών επιχειρήσεων ή συναλλαγές μεταξύ ημεδαπών επιχειρήσεων, των οποίων ο εκδότης τους δεν είναι υπόχρεος σε «Διαβίβαση» )
Μη Αντικριζόμενα είναι τα Παραστατικά που περιέχουν τα στοιχεία ταυτοποίησης μόνο του Εκδότη (συναλλαγές λιανικής ημεδαπής / αλλοδαπής - B2C). Είναι οι Τύποι Παραστατικών Α2 για Εκδότη και Β1 για Λήπτη.
«Πιστοποίηση Καταχώρησης» - «Μοναδικός Αριθμός Καταχώρησης (Μ.ΑΡ.Κ.)»
Ως «Μοναδικός Αριθμός Καταχώρησης (Μ.ΑΡ.Κ.)» νοείται ο Μοναδικός Αριθμός Καταχώρησης που χορηγείται από την Α.Α.Δ.Ε. για κάθε έγκυρη διαβίβαση δεδομένων στην Πλατφόρμα myDATA.
Ο ΜΑΡΚ ενός παραστατικού της Κατηγορίας Α1 (Αντικριζόμενα Παραστατικά Εκδότη - ημεδαπής / αλλοδαπής) θα είναι ο ίδιος και για τον εκδότη και για τον λήπτη.
Ταυτόχρονα με την απόδοση του ΜΑΡΚ γίνεται εγγραφή στα Αναλυτικά Βιβλία της πλατφόρμας myDATA και των δύο.
Με κάθε επιτυχημένη διαβίβαση Τυποποιημένων Δεδομένων Παραστατικών στο Αναλυτικό Βιβλίο Εγγραφών χορηγείται από την ΑΑΔΕ Μοναδικός Αριθμός Καταχώρησης (ΜΑΡΚ), ανεξαρτήτως της μεθόδου διαβίβασης.
Μορφή :
M.ΑΡ.Κ. : 400000019198289 [ 15 ψηφία ]
Θα μπορούσαμε να πούμε ότι ο «ΜΑΡΚ», προσιδιάζει με το κλασσικό « Αριθμό Πρωτοκόλλου», που δίδεται κατά την εισαγωγή ενός εγγράφου σε μια υπηρεσία του Δημοσίου.
⥢⥤
7) Τι διαβιβάζω στην πλατφόρμα myDATA και με ποιους Ρόλους
Δεδομένα που «Διαβιβάζονται»
→ Όλα τα στοιχεία που αφορούν το Αποτέλεσμα Χρήσης ( «Κατάστασης Αποτελεσμάτων» ) και είναι απαραίτητα για την συμπλήρωση των Οικονομικών Δεδομένων του εντύπου Ε3 (Λογιστική βάση)
→ Τα δεδομένα που αφορούν την Δήλωση Φ.Π.Α
→ Τα στοιχεία των Αγορών Παγίων και γενικά κάθε παραστατικό με Φ.Π.Α., που μπορεί να μην συμμετέχει στην διαμόρφωση του Αποτελέσματος Χρήσης
→ Δεδομένα που αφορούν τους Παρακρατούμενους Φόρους
→ Τα δεδομένα του Ειδικού Στοιχείου «Απόδειξη Είσπραξης Φόρου Διαμονής»
→ Τα δεδομένα των εγγραφών που διαμορφώνουν την φορολογική βάση ( στοιχεία φορολογικών προσαρμογών/αναμορφώσεων )
→ ΔΕΝ ««Διαβιβάζονται»: Τα δεδομένα των λογιστικών εγγραφών που δεν μεταβάλουν τα στοιχεία των εσόδων – εξόδων – αγορών, αλλά μόνο τα στοιχεία του Ενεργητικού και Παθητικού ( π.χ Εισπράξεις και πληρωμές, που δεν μεταβάλλουν τα έσοδα και έξοδα )
Ρόλοι στη Διαβίβαση Δεδομένων των Συναλλαγών
Ανά κατηγορία παραστατικών (λογιστικών στοιχείων – εγγραφών), προκύπτουν οι παρακάτω διακριτοί ρόλοι ηλεκτρονικής διαβίβασης για κάθε επιχείρηση :
→ α. Εκδότης [ Αφορά «Παραστατικά» που εκδίδει η Επιχείρηση, για τα οποία υπάρχει και Λήπτης/αντισυμβαλλόμενος ( άλλη επιχείρηση ) ]
→ β. Λήπτης [ Εφόσον ο Εκδότης δεν είναι υπόχρεος σε «Διαβίβαση» ( π.χ Επιχείρηση της Αλλοδαπής, εξαιρούμενη από την «Διαβίβαση» ημεδαπή επιχείρηση, έξοδα Λιανικής, κ.λπ )
→ γ. Λήπτης – Παράλειψη Διαβίβασης από Εκδότη [ Περιπτώσεις κατά τις οποίες οι Εκδότης είναι μεν υπόχρεος, αλλά δεν διαβίβασε ]
→ δ. Εγγραφές Οντότητας [ Αφορά «Παραστατικά» που χρησιμεύουν ως δικαιολογητικό λογιστικής εγγραφής ( Εσόδων-Εξόδων] και για τα οποία δεν υπάρχει Λήπτης/αντισυμβαλλόμενος ( άλλη επιχείρηση ) ]
⥢⥤
8) Τα 5 Κανάλια Ηλεκτρονικής Διαβίβασης Δεδομένων
Δείτε : Κανάλια Ηλεκτρονικής Διαβίβασης Δεδομένων ( 5 Σελίδες )
https://www.aade.gr/sites/default/files/2020-10/kanalia_myDATA.pdf
→ «Πρόγραμμα διαχείρισης επιχειρήσεων (εμπορικό / λογιστικό, ERP)»:
Οι ηλεκτρονικές εφαρμογές που καλύπτουν : (1) τις ανάγκες εμπορικής διαχείρισης για την έκδοση λογιστικών στοιχείων, καθώς και (2) της λογιστικής διαχείρισης για τη λογιστικοποίηση των δεδομένων της οντότητας ( Εμπορικά /λογιστικά προγράμματα διαχείρισης (ERP) ). Με τις διαβιβάσεις παραστατικών μέσω των ERP διαβιβάζονται όλων των ειδών τα παραστατικά και στις περισσότερες των περιπτώσεων αυτοματοποιημένα.
Προϋπόθεση, είναι να έχει προηγηθεί η εγγραφή στην πλατφόρμα «myDATA», ώστε να ληφθεί κωδικός «API» ΑΑΔΕ και όνομα χρήστη ο οποίος εισάγεται στα Εμπορικά /λογιστικά προγράμματα διαχείρισης (ERP), ώστε να επιτευχθεί η επικοινωνία και η διασύνδεση με την πλατφόρμα «myDATA».
→ «Πάροχος Υπηρεσιών Ηλεκτρονικής Τιμολόγησης»
Είναι η οντότητα η οποία κατόπιν εντολής άλλης οντότητας (υπόχρεη οντότητα), διαβιβάζει με τη χρήση ηλεκτρονικών μέσων.
Προϋπόθεση, είναι να έχει προηγηθεί η «Δήλωση Αποκλειστικής Έκδοσης στοιχείων μέσω Παρόχου» στην πλατφόρμα «myDATA» και επίσης να έχει διασυνδεθεί το λογισμικό του Παρόχου με το λογισμικό της επιχείρησης.
Οι διαφορές των Παρόχων με τα ERP είναι οι παρακάτω:
(1) Ο Πάροχος διαβιβάζει με ευθύνη του υποχρεωτικά μόνο τη σύνοψη και δυνητικά τους χαρακτηρισμούς των παραστατικών που αυθεντικοποιεί. Αντίθετα από τα ERP διαβιβάζονται ταυτόχρονα, με ευθύνη της επιχείρησης, υποχρεωτικά η σύνοψη και ο χαρακτηρισμός εκάστου παραστατικού
(2) Η επιχείρηση που έχει Πάροχο απαλλάσσεται από την υποχρέωση διαβίβασης και έχει μόνο την υποχρέωση της έκδοσης παραστατικών που αντιστοιχίζονται με τους Τύπους Παραστατικών Α1 και Α2. Αντίθετα οι επιχειρήσεις που έχουν ERP έχουν ταυτόχρονα την υποχρέωση έκδοσης και διαβίβασης
(3) Ο Πάροχος διαβιβάζει υποχρεωτικά μόνο τα παραστατικά που εκδίδει η επιχείρηση και όχι το σύνολο των Τύπων Παραστατικών του Παραρτήματος της Α.1138/2020, ενώ τα ERP διαβιβάζουν όλους τους Τύπους Παραστατικών του Παραρτήματος της Α.1138/2020.
Εκδότης : Κίνητρα ηλεκτρονικής τιμολόγησης και διαδικασία υποβολής Δηλώσεων
Οι επιχειρήσεις, που επιλέγουν να χρησιμοποιούν αποκλειστικά υπηρεσίες παρόχων ψηφιακής έκδοσης στοιχείων για την έκδοση παραστατικών εσόδων, μπορούν να λαμβάνουν και τα φορολογικά κίνητρα, που προβλέπονται από το νόμο.
Τα κίνητρα παρέχονται και στην περίπτωση που η επιχείρηση εκδίδει αποκλειστικά παραστατικά είτε χονδρικών, είτε λιανικών συναλλαγών.
Τα κίνητρα παρέχονται στις οντότητες που θα επιλέξουν την ηλεκτρονική τιμολόγηση μέσω Παρόχου για τα φορολογικά έτη που αρχίζουν από την 1η Ιανουάριου 2020 και μετά και χορηγούνται από το πρώτο έτος, στο οποίο εφαρμόζεται η ηλεκτρονική τιμολόγηση, μέχρι και το φορολογικό έτος 2022
Τα Κίνητρα ηλεκτρονικής τιμολόγησης για τον Εκδότη είναι :
(1) Μείωση του χρόνου παραγραφής από πέντε (5) σε τρία (3) έτη
Στην περίπτωση Επιχείρησης – Εκδότη σημαίνει ότι τα φορολογικά έτη 2020, 2021 και 2022 παραγράφονται σε τρία (3), αντί σε πέντε (5). Συγκεκριμένα :
Το 2020 παραγράφεται 31/12/2024, το 2021 παραγράφεται 31/12/2025 και το 2022 παραγράφεται 31/12/2026.
(2) Προσαύξηση κατά 100% των αρχικών δαπανών αγοράς εξοπλισμού και λογισμικού
(3) Προσαύξηση κατά 100% της δαπάνης για την αμοιβή του Παρόχου κατά το πρώτο φορολογικό έτος επιλογής της ηλεκτρονικής τιμολόγησης
(4) Μείωση του χρόνου επιστροφής φόρου από ενενήντα (90) σε σαράντα πέντε (45) ημέρες
Λήπτης : Κίνητρα ηλεκτρονικής τιμολόγησης και διαδικασία υποβολής Δηλώσεων
Η επιλογή της αποδοχής της τιμολόγησης ηλεκτρονικά μέσω οποιουδήποτε Παρόχου από τους λήπτες γίνεται με δήλωση της οντότητας με ηλεκτρονικό τρόπο στη Φορολογική Διοίκηση και ισχύει για τα παραστατικά πωλήσεων που εκδίδονται ή λαμβάνονται, κατά περίπτωση, εντός του φορολογικού έτους ή των φορολογικών ετών, που αφορά η δήλωση.
Δηλαδή για την Επιχείρηση – Λήπτη, τα φορολογικά έτη 2020, 2021 και 2022 παραγράφονται στα τέσσερα (4) έτη αντί σε πέντε (5). Συγκεκριμένα :
Το έτος 2020 παραγράφεται 31/12/2025, το 2021 παραγράφεται 31/12/2026 και το 2022 παραγράφεται 31/12/2027.
( Δείτε και : Εγχειρίδιο Χρήσης Δήλωσης Hλεκτρονικής Tιμολόγησης μέσω Παρόχου (Ενημέρωση 17-12-2020) ( 14 Σελίδες )
https://www.aade.gr/sites/default/files/2020-12/manual_paroxoi_17_12_2020_0.pdf )
→ «Ειδική φόρμα καταχώρησης»
Η ειδική φόρμας καταχώρησης των Παραστατικών, η οποία είναι προσβάσιμη μέσω του διαδικτυακού τόπου της Α.Α.Δ.Ε., αποκλειστικά για τις μικρές σε μέγεθος και δραστηριότητα οντότητες.
Η ειδική φόρμας καταχώρησης της εφαρμογής των ηλεκτρονικών βιβλίων είναι προσβάσιμη μέσω του διαδικτυακού τόπου της Α.Α.Δ.Ε., αποκλειστικά για τις οντότητες που, έχουν τα κάτωθι χαρακτηριστικά :
α) Επιχείρηση που τηρεί διπλογραφικό λογιστικό σύστημα
Μοναδικό κριτήριο ( ανεξαρτήτως τζίρου, κ.λπ ) για την Επιχείρηση που τηρεί διπλογραφικό λογιστικό σύστημα είναι το πλήθος έκδοσης τιμολογίων κατά το προηγούμενο φορολογικό έτος. Συγκεκριμένα όσες εκδίδουν έως και πενήντα (50) τιμολόγια πώλησης [ δεν περιλαμβάνονται οι Αποδείξεις Λιανικής ] έχουν τη δυνατότητα να διαβιβάζουν δεδομένα μέσω της Ειδικής Φόρμας Καταχώρησης της Α.Α.Δ.Ε.
β) Επιχείρηση που τηρεί απλογραφικό λογιστικό σύστημα
το ύψος των ακαθαρίστων εσόδων που έχουν πραγματοποιήσει κατά την προηγούμενη διαχειριστική περίοδο δεν υπερβαίνει τις 50.000,00 €, είτε πρόκειται για εμπορική ή μεικτή επιχείρηση ή ασκεί εμπορική επιχείρηση παροχής υπηρεσιών. Το ύψος των ακαθαρίστων εσόδων εξετάζεται στο τέλος κάθε ημερολογιακού έτους, με βάση τα ακαθάριστα έσοδα, όπως αυτά προκύπτουν από την Πλατφόρμα myDATA και ισχύουν καθ’ όλη τη διάρκεια του επόμενου έτους, εντός του οποίου πραγματοποιείται η ηλεκτρονική διαβίβαση.
ή
εκδίδουν έως και πενήντα (50) τιμολόγια πώλησης, που το πλήθος αυτών προκύπτει από τα δεδομένα που διαβιβάστηκαν στην Πλατφόρμα myDATA μέχρι το τέλος του προηγούμενου ημερολογιακού έτους.
Πίνακας Επιχειρήσεων με απλογραφικά βιβλία, που έχουν δυνατότητα χρήσης
|
Ακαθάριστα Έσοδα |
Πλήθος Τιμολογίων |
Δυνατότητα Χρήσης |
|
έως και 50.000,00€ |
έως και 50 |
ναι |
|
πάνω από 50.000,00€ |
έως και 50 |
ναι |
|
έως και 50.000,00€ |
πάνω από 50 |
ναι |
|
πάνω από 50.000,00€ |
πάνω από 50 |
όχι |
Βάση υπολογισμού για έτη 2020 και 2021
(1) Εξαιρετικά, για τα έτη 2020 και 2021, τα ακαθάριστα έσοδα προσδιορίζονται με βάση τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2018 και 2019 αντίστοιχα.
(2) Εξαιρετικά για τα έτη 2020 και 2021, λαμβάνεται υπόψη το πλήθος των τιμολογίων, με βάση τις υποβληθείσες καταστάσεις φορολογικών στοιχείων πελατών ετών 2018 και 2019.
Η σύνδεση γίνεται αρχικά με τους κωδικούς του taxisnet της επιχείρησης και κατόπιν μπορείς να δώσεις το δικαίωμα εισόδου και χρήσης και σε όσα πρόσωπα θεωρεί αναγκαίο η επιχείρηση ( λογιστή, κ.λπ )
Επισημάνσεις
β) Επιχείρηση που έχει τη δυνατότητα και χρησιμοποιεί την Ειδική Φόρμα Καταχώρησης της ΑΑΔΕ, μπορεί να διαβιβάζει και μέσω ERP.
γ) Η εφαρμογή σου δίνει την δυνατότητα συμπλήρωσης της «Ειδικής Φόρμας» και ελέγχει ( με βάση τα όρια ) το δικαίωμα χρήσης της «Ειδικής Φόρμας», κατά την διαβίβαση. Σε περίπτωση μη δικαιώματος χρήσης δεν επιτρέπει την «Διαβίβαση»
→ Φορολογικοί Ηλεκτρονικοί Μηχανισμοί (Φ.Η.Μ.)
Ως Φορολογικός Ηλεκτρονικός Μηχανισμός (ΦΗΜ) ορίζεται το ηλεκτρονικό υπολογιστικό σύστημα το οποίο χρησιμοποιείται για την έκδοση αποδείξεων εσόδου («Νομίμων Αποδείξεων») σε συναλλαγές.
Όλες οι αποδείξεις θα διαβιβάζονται στο e-send ( τον server των ΦΗΜ), χωρίς χαρακτηρισμό (και ανά ημέρα θα στέλνει στις επιχειρήσεις στοιχεία με ΜΑΡΚ ( ανά συντελεστή ΦΠΑ ), με βάση τα οποία πρέπει να σταλεί από τις Επιχειρήσεις ο «Χαρακτηρισμός». Μέχρι να εφαρμοστεί η διασύνδεση των ΦΗΜ η επιχείρηση θα στέλνει στο MyDATA συγκεντρωτικά ένα παραστατικό ( όλα τα Ζ λιανικής ) στο τέλος του μήνα.
Μέσω Φ.Η.Μ. διαβιβάζονται αποκλειστικά οι συναλλαγές για τις οποίες έχουν εκδοθεί στοιχεία εσόδων λιανικής Α2
Οι Φ.Η.Μ. διαβιβάζουν μόνο τη σύνοψη. Δεν μπορούν να διαβιβάσουν χαρακτηρισμούς συναλλαγών
Οι Φ.Η.Μ. δεν μπορούν να ενημερώνουν το myDATA με τιμολόγια. Ενδέχεται να γίνει εφικτό μόνο στην περίπτωση που το λογισμικό των ΕΑΦΔΣΣ επικαιροποιηθεί σύμφωνα με τις προδιαγραφές του myDATA Rest API ERP της ψηφιακής πλατφόρμας myDATA. Στην περίπτωση αυτή το λογισμικό Φ.Η.Μ. λειτουργεί ως ERP.
→ «Τιμολογιέρα» - timologio
Είναι εφαρμογή Έκδοσης Παραστατικών και Διαβίβασης μόνο και όχι καταχώρησης εξόδων .
Η απαίτηση Διαβίβασης σε συγκεκριμένο χρόνο ( δείτε ανωτέρω ), τιμολογίων και Α.Π.Υ ( στις περιπτώσεις εξαίρεσης από Φ.Η.Μ ), αναγκάζει αρκετές επιχειρήσεις να χρησιμοποιήσουν ένα λογισμικό (software), για να τιμολογούν και να εκδίδουν αποδείξεις ή τιμολόγια.
Η «τιμολογιέρα» θα μπορεί να έχει απευθείας σύνδεση με την πλατφόρμα myDATA για άμεση αποστολή τιμολογίων και αποδείξεων και η Τιμολόγηση θα μπορεί να γίνει από παντού, εφόσον αξιοποιούνται οι δυνατότητες των cloud εφαρμογών.
Έπειτα θα πρέπει να ενημερωθούν,(σε κάποιες περιπτώσεις αυτό γίνεται αυτόματα λόγω συμβατότητας των δύο εφαρμογών ) μόνο για τις ανάγκες ενημέρωσης των βιβλίων, οι λογιστικές εφαρμογές που χρησιμοποιεί ο Λογιστής.
Θα μπορούσαμε να διακρίνουμε τις «τιμολογιέρες» σε δύο κατηγορίες :
α) «Δημόσια» Τιμολογιέρα
Το timologio ( δωρεάν κρατική «τιμολογιέρα» ) είναι η εφαρμογή που παρέχει δωρεάν η ΑΑΔΕ για ψηφιακή έκδοση των παραστατικών της επιχείρησης και την ταυτόχρονη διαβίβασή τους στo myDATA (Δείτε : https://www.aade.gr/timologio )
Παρέχεται Δωρεάν, αλλά δεν θα έχει τις δυνατότητες υποστήριξης, που έχουν οι «Ιδιωτικές».
β) «Ιδιωτικές» Τιμολογιέρες
Στην αγορά κυκλοφορούν αρκετά αξιόλογα τέτοια προϊόντα, που έχουν περισσότερες δυνατότητες και παρέχεται υποστήριξη, αλλά φυσικά δεν είναι δωρεάν. Το κόστος τους βέβαια, δεν είναι σημαντικό.
Επισημαίνεται ότι η χρήση των (α) και (β) μπορεί να γίνει ανεξαρτήτως μεγέθους της επιχείρησης.
⥢⥤
9) Άλλο είναι «Ηλεκτρονική Τιμολόγηση» και άλλο «Ηλεκτρονικά Βιβλία»
→ Τα «Ηλεκτρονικά Βιβλία», σχηματίζονται από την ηλεκτρονική διαβίβαση δεδομένων στην πλατφόρμα myDATA, ενός οποιουδήποτε από τα 5 κανάλια διαβίβασης και όχι μόνο από το κανάλι του «Παρόχου Ηλεκτρονικής Τιμολόγησης»
→ Η «Ηλεκτρονική Τιμολόγηση » είναι προαιρετική για τις Επιχειρήσεις, εκτός των περιπτώσεων κάποιων επιχειρήσεων που εκτελούν έργα με βάση «Δημόσιες Συμβάσεις», ενός ύψους και άνω ( Δείτε την απόφαση 98979 ΕΞ 10-08-2021 Ηλεκτρονική Τιμολόγηση στο πλαίσιο των Δημοσίων Συμβάσεων δυνάμει του ν. 4601/2019).
→ Η «Ηλεκτρονική Τιμολόγηση », δεν είναι απαραίτητο στοιχείο για την εφαρμογή από τις Επιχειρήσεις της «myDATA»
→ Η «Ηλεκτρονική Τιμολόγηση» αφορά τιμολόγια αλλά και στοιχεία λιανικής πώλησης
→ Η «Ηλεκτρονική Τιμολόγηση» για την πλατφόρμα myDATA σημαίνει :
(1) Λήψη παραστατικών από το σύστημα λογισμικού ή τιμολόγησης του εκδότη.
(2) Αυθεντικοποίηση και πιστοποίηση ακεραιότητας των εκδιδομένων παραστατικών (QRCode).
(3) Έλεγχος συμβατότητας των δεδομένων και διαβίβαση της «σύνοψης» του παραστατικού στην πλατφόρμα myDATA.
(4) Λήψη του Μοναδικού Αριθμού Καταχώρισης (Μ.Α.Ρ.Κ) του παραστατικού, πλατφόρμα myDATA .
(5) Διαβίβαση στην πλατφόρμα myDATA των ηλεκτρονικών στοιχείων των παραστατικών που εκδίδει η επιχείρηση.
(6) Προώθηση του Μ.Α.Ρ.Κ, καθώς και της ψηφιακής συμβολοσειράς αυθεντικοποίησης του παραστατικού στον εκδότη.
(7) Ηλεκτρονική αρχειοθέτηση των παραστατικών και των φορολογικών στοιχείων.
(8) Ηλεκτρονική αποστολή των παραστατικών στους πελάτες της επιχείρησης.
→ Ηλεκτρονική Τιμολόγηση σημαίνει «Ανταλλαγή δεδομένων» και όχι ανταλλαγή ηλεκτρονικών εγγράφων. Δηλαδή το τιμολόγιο σε μορφή «PDF» ή σε μορφή «εικόνας» δεν θεωρείται «ηλεκτρονικό τιμολόγιο»
⥢⥤
10) Άλλο είναι «Ειδική Φόρμα Καταχώρησης» και άλλο «Τιμολογιέρα - timologio»
Η ««Τιμολογιέρα - timologio», είναι ηλεκτρονική (δωρεάν) εφαρμογή της ΑΑΔΕ, μέσω της οποίας μπορεί μια επιχείρηση να εκδώσει και να διαβιβάσει όλα τα δεδομένα μόνο των εσόδων και μπορεί να χρησιμοποιηθεί από όλες τις επιχειρήσεις ανεξαρτήτως μεγέθους ( δείτε παρ. 8)
⥢⥤
11) «Ταμειακές Μηχανές/Φ.Η.Μ» και διασύνδεση με το «esend»
→ Φορολογικός Ηλεκτρονικός Μηχανισμός (ΦΗΜ)
Ορίζεται το ηλεκτρονικό υπολογιστικό σύστημα το οποίο χρησιμοποιείται για την έκδοση αποδείξεων εσόδου («Νομίμων Αποδείξεων») σε συναλλαγές και στο οποίο ασφαλίζονται με απαραβίαστο τρόπο η φορολογική μνήμη, η μνήμη εργασίας, η εσωτερική μνήμη, κ.λπ
→ Υποχρέωση και χρόνος διασύνδεσης
Με βάση την απόφαση Α. 1171/3-8-2021 Διασύνδεση των Φορολογικών Ηλεκτρονικών Μηχανισμών (Φ.Η.Μ.) με το Πληροφοριακό Σύστημα Φ.Η.Μ. της Α.Α.Δ.Ε. για την ηλεκτρονική διαβίβαση των δεδομένων των στοιχείων λιανικής πώλησης, που εκδίδονται μέσω αυτών, στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA ισχύουν τα εξής :
[1] Η υποχρέωση της διασύνδεσης, αφορά στις οντότητες που εκδίδουν τα στοιχεία λιανικής πώλησης μέσω Φ.Η.Μ. (Φ.Τ.Μ., Ε.Α.Φ.Δ.Σ.Σ., Α.ΔΗ.Μ.Ε.), σύμφωνα με τις διατάξεις του ν. 4308/2014 (Α’ 250). [2] Οι οντότητες που απαλλάσσονται από την υποχρεωτική χρήση των Φ.Η.Μ. για την έκδοση των στοιχείων λιανικής πώλησης, σύμφωνα με τις διατάξεις του ν. 4308/2014 και την κατ’ εξουσιοδότηση του νόμου αυτού απόφαση Γ.Γ.Δ.Ε. ΠΟΛ.1002/2014 (Β’ 3/2015), και δεν κάνουν προαιρετική χρήση τους, δεν εμπίπτουν στο πλαίσιο εφαρμογής. [3] Οι υπόχρεες οντότητες της παρούσας απόφασης εντάσσονται στη σταδιακή διασύνδεση με βάση τα ακαθάριστα έσοδα που πραγματοποίησαν σύμφωνα με την υποβληθείσα δήλωση φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2019 και με επιπλέον κριτήριο την ένταξή τους ή μη στους πληττόμενους ΚΑΔ λόγω COVID-19, σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 70 του άρθρου 72 του ν. 4172/2013 (Α’ 167).
[4] Οι υπόχρεες οντότητες διασυνδέονται, ως εξής:
|
Α/Α |
Επιχειρήσεις (φυσικά και νομικά πρόσωπα) |
Προθεσμίες «Διασύνδεσης» και Προθεσμίες «Διαβίβασης» [Επισήμανση (1) *] |
|
1 |
Επιχειρήσεις, που βάσει ΚΑΔ, δεν επλήγησαν από την πανδημία και το 2019 είχαν τζίρο πάνω από 100.000 €. |
Από 1.9.2021 διασυνδέουν τους φορολογικούς μηχανισμούς * |
|
2 |
Επιχειρήσεις, που βάσει ΚΑΔ, δεν επλήγησαν από την πανδημία και το 2019 είχαν τζίρο μέχρι 100.000 €. |
Από 1.10.2021 διασυνδέουν τους φορολογικούς μηχανισμούς * |
|
3 |
Όλες οι υπόλοιπες επιχειρήσεις ( Εκτός των περ. 1 & 2) |
Από 1.11.2021 διασυνδέουν τους φορολογικούς μηχανισμούς * |
(*) Επισήμανση «Η ημερομηνία έναρξης της υποχρέωσης διαβίβασης των παραπάνω δεδομένων στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA, συναρτάται με τις ημερομηνίες έναρξης που ορίζονται στην Α.1138/2020» [ Α.1171/3-8-2021, άρθρο 4, τελευταία παράγραφος ].
Τα οριζόμενα δεδομένα διαβιβάζονται στο Πληροφοριακό Σύστημα των Φ.Η.Μ.[ https://www1.gsis.gr/tameiakes/myweb/esend.php ] όχι απευθείας στην πλατφόρμα myDATA ] , από το οποίο ενημερώνεται η ψηφιακή πλατφόρμα «myDATA» της Α.Α.Δ.Ε., στο πλαίσιο εφαρμογής των διατάξεων της υπό στοιχεία Α.1138/2020 κοινής απόφασης του Υπουργού Οικονομικών και του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε.
→ Οι υπόχρεες οντότητες της παρούσας, έχουν την υποχρέωση να διαβιβάζουν αναλυτικά κάθε μία, τις αποδείξεις λιανικών συναλλαγών, στο Πληροφοριακό Σύστημα των Φ.Η.Μ., με δύο τρόπους
( Δείτε αναλυτικά : Καρποδίνης Δ. – Νιφορόπουλος Κ. Πλατφόρμα «myDATA» και «ΦΗΜ»– Οι νέες εξελίξεις )
⥢⥤
12) Πως συνδέομαι με την πλατφόρμα myDATA - REST API
Ειδική Φόρμα Καταχώρισης
Η διαβίβαση δεδομένων μέσω της Ειδικής Φόρμας Καταχώρισης πραγματοποιείται με χρήση κωδικών πρόσβασης TAXISnet. Δεν Χρειάζεται να κάνω εγγραφή στο myDATA REST API
Ποιους αφορά η εγγραφή στο myDATA REST API;
Η εγγραφή στο myDATA REST API αφορά διαβίβαση και λήψη δεδομένων για χρήστες Εμπορικών / Λογιστικών προγραμμάτων διαχείρισης (ERP). Συγκεκριμένα αφορά Επιχειρήσεις, Λογιστές / Λογιστικά γραφεία και Λογιστές Μισθωτούς.
Η εγγραφή είναι απαραίτητη για να εκδοθεί ο κωδικός API (κλειδί εισόδου) ο οποίος διασυνδέει το Εμπορικό / Λογιστικό πρόγραμμα (ERP) με την διεπαφή REST API μέσω της οποίας διαβιβάζονται δεδομένα στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA.
Διαδικασία Εγγραφής
[1] Ατομική Επιχείρηση
Για να πραγματοποιήσετε εγγραφή χρήστη στο παραγωγικό περιβάλλον της εφαρμογής myDATA και να εκδώσετε κλειδί εισόδου (κωδικός API), βεβαιωθείτε ότι είστε εκτός Λογιστικού προγράμματος (ERP), χρησιμοποιήστε έναν περιηγητή ιστού (web browser) π.χ. Google Chrome, Mozilla Firefox και ακολουθήστε την παρακάτω διαδρομή: www.aade.gr / Υπηρεσίες προς Επιχειρήσεις / myDATA - Ηλεκτρονικά Βιβλία ΑΑΔΕ / Εμπορικά/Λογιστικά προγράμματα διαχείρισης (ERP) / Είσοδος στην Εφαρμογή.
Στο εικονίδιο σύνδεσης (login) χρησιμοποιείτε προσωπικούς κωδικούς TAXISnet. Επιλέγετε την ενότητα «Εγγραφή στο myDATA REST API» και συμπληρώνετε τη φόρμα «Νέα εγγραφή».
Το Όνομα Χρήστη μπορεί να αποτελείται από λατινικούς χαρακτήρες (κεφαλαία ή πεζά), αριθμούς και τα σύμβολα άνω και κάτω παύλα (- και _). Το Όνομα Χρήστη που συμπληρώνετε δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί σε άλλη ενεργή εγγραφή (του ίδιου ή άλλου χρήστη), δηλαδή δεν επιτρέπεται να δοθούν στο σύστημα δυο ενεργές εγγραφές με το ίδιο Όνομα Χρήστη.
Το email που συμπληρώνετε δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί σε άλλη ενεργή εγγραφή (του ίδιου ή άλλου χρήστη), δηλαδή δεν επιτρέπεται να δοθούν στο σύστημα δυο ενεργές εγγραφές με το ίδιο email.
Εάν μια εγγραφή διαγραφεί, τότε το Όνομα Χρήστη και το email μπορούν να επαναχρησιμοποιηθούν.
Όταν ολοκληρώνεται η εγγραφή χρήστη, εκδίδεται ο κωδικός API (κλειδί εισόδου) και αποστέλλεται αυτόματα ένα ενημερωτικό μήνυμα επιτυχούς εγγραφής στο email που συμπληρώσατε στην φόρμα εγγραφής.
Ο λογαριασμός email που συμπληρώνετε στην εγγραφή σας στο myDATA REST API, στην πρώτη φάση λειτουργίας της εφαρμογής, δεν χρησιμοποιείται για άλλους λόγους π.χ. αλληλογραφία.
[2] Επιχείρηση-Νομικό Πρόσωπο
Ακολουθείτε την ίδια διαδρομή με την εγγραφή Ατομικής Επιχείρησης.
Στο εικονίδιο σύνδεσης (login) χρησιμοποιείτε κωδικούς TAXISnet, είτε εξουσιοδοτημένου Εκπροσώπου, στην περίπτωση Νόμιμου Εκπροσώπου, είτε εξουσιοδοτημένου Λογιστή /Λογιστικού Γραφείου.
Η εφαρμογή δίνει τη δυνατότητα να πραγματοποιηθεί η εγγραφή χρησιμοποιώντας τους κωδικούς TAXISnet Νομικών Προσώπων όμως προκρίνεται να ακολουθείτε τη διαδρομή υποβολής δηλώσεων στο TAXISnet π.χ. Φ.Π.Α., Δ.Φ.Ε., όπου πάντα γίνεται χρήση κωδικών TAXISnet εξουσιοδοτημένων Φυσικών Προσώπων (Νόμιμος Εκπρόσωπος ή Λογιστής / Λογιστικό Γραφείο) και όχι κωδικών Νομικών Προσώπων.
Μπαίνοντας στην εφαρμογή επιλέγετε το εικονίδιο «Προφίλ Χρήστη» (πάνω δεξιά στην οθόνη, δίπλα από το όνομα χρήστη) και κάνετε «Επιλογή Φορολογούμενου».
Κατόπιν επιλέγετε ανά περίπτωση είτε «Εκπρόσωπος Νομικού προσώπου» είτε «Λογιστής / Λογιστικό Γραφείο», ανάλογα με τους κωδικούς TAXISnet που χρησιμοποιήσατε για να εισέλθετε στην εφαρμογή.
Στη συνέχεια εμφανίζεται η λίστα των ΑΦΜ των Νομικών προσώπων που συνδέονται με σχέση εξουσιοδότησης και επιλέγετε τον ΑΦΜ για τον οποίο θα γίνει η εγγραφή.
Για να εμφανιστεί η λίστα των ΑΦΜ είναι απαραίτητο να έχουν προηγηθεί οι εξουσιοδοτήσεις, μέσω της εφαρμογής TAXISnet.
Όταν ολοκληρωθούν οι επιλογές σας, το λεκτικό πάνω δεξιά στην οθόνη πρέπει να αναφέρει ότι το Φυσικό Πρόσωπο (είτε Λογιστής / Λογιστικό Γραφείο, είτε Νόμιμος Εκπρόσωπος), εκπροσωπεί το Νομικό Πρόσωπο για το οποίο θα γίνει η εγγραφή.
Στη συνέχεια επιλέγετε την ενότητα «Εγγραφή στο myDATA REST API» και συμπληρώνετε τη φόρμα «Νέα Εγγραφή» σύμφωνα με τις παραπάνω οδηγίες εγγραφής Ατομικής Επιχείρησης.
[3] Λογιστής Μισθωτός
Στην περίπτωση εγγραφής Λογιστή Μισθωτού ακολουθείται η ίδια διαδικασία όπως αυτή περιγράφεται παραπάνω για την Ατομική Επιχείρηση. Συγκεκριμένα ο Λογιστής Μισθωτός λαμβάνει κωδικό API μόνο για σκοπούς διαβίβασης δεδομένων εξόδων σύμφωνα με το αρ. 6 παρ.3 της Α.1138/2000, μετά και τη σχετική εξουσιοδότηση που λαμβάνει από την Επιχείρηση.
Με ποιον κωδικό API υλοποιείται η διαβίβαση και λήψη δεδομένων της Επιχείρησης;
Η διαβίβαση και λήψη δεδομένων Εσόδων, Εξόδων και Εγγραφών Τακτοποίησης για την Επιχείρηση δύναται να υλοποιείται με τον κωδικό API:
- της Επιχείρησης
- του εξουσιοδοτημένου Λογιστή / Λογιστικού Γραφείου
- του εξουσιοδοτημένου Λογιστή Μισθωτού
Ειδικά στην περίπτωση που η Επιχείρηση υπερβαίνει τα όρια ακαθάριστων εσόδων σύμφωνα με το αρ. 6 παρ.3 της Α.1138/2000 η διαβίβαση των χαρακτηρισμών Εξόδων και των Εγγραφών Τακτοποίησης υλοποιείται μόνο από τον κωδικό API, είτε του εξουσιοδοτημένου Λογιστή / Λογιστικό Γραφείο, είτε του εξουσιοδοτημένου Λογιστή Μισθωτού, (παραπομπή στην ερώτηση 96 των Συχνών Ερωτήσεων - Απαντήσεων myDATA * Επιχειρησιακά θέματα).
96. Ο Λογιστής μπορεί να διαβιβάζει όλα τα έσοδα των πελατών του έως τις 20 του επόμενου μήνα από την έκδοση εκάστου παραστατικού;
Ναι αλλά μόνο για την περίοδο ανοχής και όχι υποχρεωτικά. Από τη νομοθέτηση του σχετικού άρθρου των κυρώσεων και μετά ο Λογιστής έχει την υποχρέωση για τη διαβίβαση μόνο των εξόδων που λαμβάνει από Τύπους Παραστατικών της Κατηγορίας Α1 Αντικριζόμενα Παραστατικά Εκδότη ημεδαπής / αλλοδαπής, της Κατηγορίας Β1 Μη Αντικριζόμενα Παραστατικά Λήπτη ημεδαπής/αλλοδαπής, της Κατηγορίας Β2 Αντικριζόμενα Παραστατικά Λήπτη ημεδαπής/αλλοδαπής και της Κατηγορίας Γ Εγγραφές Τακτοποίησης Εσόδων Εξόδων, βάσει των ορίων που προβλέπονται στην Α.1138/2020. Σχετικά με τα έσοδα δύναται να διαβιβάζει μόνο τα έσοδα των Επιχειρήσεων που έχουν τα όρια της Ειδικής Φόρμας Καταχώρησης. Σε κάθε περίπτωση προκρίνεται οι Επιχειρήσεις να διαβιβάζουν ανεξαρτήτως ορίου τα έσοδα τους με ηλεκτρονικό μέσο (Πάροχος, ERP, Εφαρμογή Έκδοσης και Διαβίβασης Παραστατικών της ΑΑΔΕ, ΦΗΜ για συναλλαγές λιανικής) και οι Λογιστές μόνο τα Έξοδα και τις εγγραφές τακτοποίησης εσόδων - εξόδων.
Ο Λογιστής/Λογιστικό Γραφείο εκδίδει έναν κωδικό API για διαβίβαση / χαρακτηρισμό / ακύρωση / λήψη λίστας δεδομένων που αφορούν τον ίδιο και έναν για κάθε πελάτη του;
Όχι, δεν χρειάζεται η έκδοση διαφορετικών κωδικών API.
Η διαβίβαση και λήψη δεδομένων που αφορούν τον Λογιστή/Λογιστικό Γραφείο και τον πελάτη του υλοποιείται σε κάθε περίπτωση με τον κωδικό API της εγγραφής του.
Η εφαρμογή προσφέρει, μέσω του πεδίου entityVatNumber, τη δυνατότητα υλοποίησης κλήσεων κάθε μεθόδου της διεπαφής REST API από τον εξουσιοδοτημένο Λογιστή/Λογιστικό Γραφείο. Όταν στο πεδίο συμπληρωθεί ο ΑΦΜ του πελάτη, η διαβίβαση και λήψη δεδομένων αφορά αποκλειστικά τον ΑΦΜ του πελάτη του.
Όταν το πεδίο παραμένει κενό, η διαβίβαση και λήψη δεδομένων αφορά αποκλειστικά τον ΑΦΜ του Λογιστή/Λογιστικού Γραφείου.
Με αυτό τον τρόπο ο Λογιστής/Λογιστικό Γραφείο μπορεί να διαβιβάζει δεδομένα για τον πελάτη του.
Εξουσιοδότηση Λογιστή / Λογιστικού Γραφείου
Η Επιχείρηση δίνει εξουσιοδότηση στο Λογιστή / Λογιστικό Γραφείο, μέσω της εφαρμογής TAXISnet «Εξουσιοδοτήσεις», για το αντικείμενο «Διαχείριση Ηλεκτρονικών Βιβλίων». Συγκεκριμένα ακολουθείται η παρακάτω διαδρομή: www.aade.gr / myTAXISnet / Εξουσιοδοτήσεις.
Η Επιχείρηση εξουσιοδοτεί Λογιστή Μισθωτό μέσω της εφαρμογής TAXISnet «Εξουσιοδοτήσεις», μόνο από την επιλογή «Εκπρόσωπος». Συγκεκριμένα ακολουθείται η παρακάτω διαδρομή:
www.aade.gr / myTAXISnet / Εξουσιοδοτήσεις.
Ο Λογιστής Μισθωτός μπορεί να διαβιβάσει χαρακτηρισμό Εξόδων για την Επιχείρηση μετά την εξουσιοδότηση που έχει λάβει από την ίδια;
Στην περίπτωση διαβίβασης χαρακτηρισμού Εξόδων μέσω της διεπαφής REST API για τα ERP, και εφόσον έχει υποβάλει την προβλεπόμενη Υπεύθυνη Δήλωση στο Οικονομικό Επιμελητήριο της Ελλάδας (ΟΕΕ), ναι, μπορεί.
( Δείτε Αναλυτικά : Συχνές Ερωτήσεις - Απαντήσεις Εγγραφή στο myDATA REST API * Εξουσιοδοτήσεις (Επικαιροποίηση 02-07-2021)
Επίσης :
→ Τεχνική περιγραφή διεπαφών REST API για διαβίβαση & λήψη δεδομένων για χρήστες ERP ( Έκδοση 1.0.3 – Ιούνιος 2021)
myDATA API Documentation_ERP_v1.0.3_official.pdf
→ Τεχνική περιγραφή διεπαφών REST API για διαβίβαση & λήψη δεδομένων από Παρόχους Ηλεκτρονικής Τιμολόγησης (Έκδοση 1.0.2)
https://www.aade.gr/epiheiriseis/mydata-ilektronika-biblia-aade/tehnikes-prodiagrafes-ekdoseis
→ Ηλεκτρονικά βιβλία ΑΑΔΕ. Οδηγός εγγραφής για διαβίβαση παραστατικών μέσω ERP συστημάτων
https://www.youtube.com/watch?v=IJJMG-ZVVeQ&feature=emb_logo
→ Ηλεκτρονικά βιβλία ΑΑΔΕ. Διαδικασία εξουσιοδότησης Λογιστών - Λογιστικών Γραφείων και Παρόχων ηλεκτρονικής τιμολόγησης μέσω της εφαρμογής myDATA
https://www.youtube.com/watch?v=9c0QYZpuPNA&feature=emb_logo
⥢⥤
13) Η Μηχανοργάνωση-Αυτοματοποίηση είναι απαραίτητη
Ο Ρόλος της Μηχανογράφησης στην ορθή και αυτοματοποιημένη λειτουργία της Πλατφόρμας myDATA, είναι πολύ σημαντική και για τον Λογιστή και για την επιχείρηση.
Λέγοντας Μηχανογράφηση εννοούμε το «Πρόγραμμα/-τα διαχείρισης επιχειρήσεων (εμπορικό / λογιστικό, ERP)», που είναι οι ηλεκτρονικές εφαρμογές που καλύπτουν:
α) τις ανάγκες εμπορικής διαχείρισης για την έκδοση λογιστικών στοιχείων και
β) τις ανάγκες της λογιστικής διαχείρισης για τη λογιστικοποίηση των δεδομένων της οντότητας ( Εμπορικά /λογιστικά προγράμματα διαχείρισης (ERP) )
Κατηγορίες επιχειρήσεων, όσον αφορά την χρήση λογιστικών προγραμμάτων
Θα μπορούσαμε να διακρίνουμε τις επιχειρήσεις, όσον αφορά την χρήση τέτοιων προγραμμάτων σε τρεις κατηγορίες :
(1) Επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν Λογιστικά Προγράμματα, τα οποία καλύπτουν ( εσωτερικά ) τις ανάγκες έκδοσης στοιχείων και καταχώρησης εσόδων και εξόδων. Συνήθως είναι μεσαίες και μεγάλες επιχειρήσεις.
Στην περίπτωση αυτή, η διαβίβαση στην Πλατφόρμα myDATA, έχει τις λιγότερες δυσκολίες καθώς το Λογιστικό Πρόγραμμα, είναι ενιαίο.
(2) Επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν : α) Μηχανογραφικό πρόγραμμα, το οποίο καλύπτει τις ανάγκες για την έκδοση τιμολογίων ( « Τιμολογιέρα » ) και β) Η καταχώρηση των εσόδων και των εξόδων γίνεται στο Λογιστικό Πρόγραμμα, του Λογιστικού Γραφείου που υποστηρίζει λογιστικά τις επιχειρήσεις αυτές. Συνήθως είναι μικρές επιχειρήσεις και Ελεύθεροι επαγγελματίες.
Στην περίπτωση αυτή, η διαβίβαση στην Πλατφόρμα myDATA, γίνεται όσον αφορά τα έσοδα ( Πωλήσεις Χονδρικής και Λιανικής ) από την « Τιμολογιέρα » ή την «Ταμειακή Μηχανή» και όσον αφορά τα έξοδα/αγορές ή τυχόν άλλα έσοδα, από το Λογιστικό Πρόγραμμα, του Λογιστικού Γραφείου.
(3) Επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν : α) Χειρόγραφο τρόπο, για την έκδοση τιμολογίων και β) Η καταχώρηση των εσόδων και των εξόδων γίνεται στο Λογιστικό Πρόγραμμα, του Λογιστικού Γραφείου που υποστηρίζει λογιστικά τις επιχειρήσεις αυτές. Συνήθως είναι μικρές επιχειρήσεις και Ελεύθεροι επαγγελματίες.
Στην περίπτωση αυτή, υπάρχει πρόβλημα στην διαβίβαση στην Πλατφόρμα myDATA, των εσόδων. Το πρόβλημα συνίσταται στην αδυναμία διαβίβασης σε «πραγματικό χρόνο» ή εντός πέντε ημερών ( όπως απαιτεί η ΑΑΔΕ ) των εσόδων.
Το πρόβλημα, μπορεί να επιλυθεί με την χρήση της «Ειδικής Φόρμας Καταχώρησης» ( εφόσον η επιχείρηση έχει τα όρια εκείνα, που μπορεί να την χρησιμοποιήσει ) ή με την «κατάργηση» του χειρόγραφου τρόπου έκδοσης και αντί αυτού την χρήση « Τιμολογιέρας » ( η οποία είναι «μονόδρομος», στην περίπτωση, που η επιχείρηση, δεν έχει την δυνατότητα χρήσης της «Ειδικής Φόρμας Καταχώρησης» .
Η χρήση της «Ειδικής Φόρμας Καταχώρησης», είναι χρονοβόρος, καθώς δεν διαθέτει κανέναν αυτοματισμό και συνίσταται μόνο στις περιπτώσεις των επιχειρήσεων με πολύ μικρό αριθμό παραστατικών.
Επιλογή του κατάλληλου «λογιστικού προγράμματος»
Η Επιλογή του κατάλληλου «λογιστικού προγράμματος», πρέπει να γίνει με βάση τις εξής δυνατότητες :
→ Το «Λογιστικό Πρόγραμμα» να λειτουργεί βάσει των προδιαγραφών myDATA
→ Το «Λογιστικό Πρόγραμμα» να μπορεί να διενεργεί όσον το δυνατόν πιο αυτοματοποιημένα τον Μετασχηματισμό των Λογιστικών Εγγραφών σε Παραστατικά myDATA
→ Το «Λογιστικό Πρόγραμμα» να μπορεί να δημιουργεί διακριτό πίνακα με συσχετισμένα δεδομένα και μη (Συσχετισμένα ΜΑΡΚ-Λογιστικές εγγραφές / Ανοικτά ΜΑΡΚ / Ανοικτές Λογιστικές Εγγραφές)
Νέα «Κουμπιά/Επιλογές», προστίθενται στα «Λογιστικά Προγράμματα»
Σχεδόν σ’ όλα τα Λογιστικά Προγράμματα, θα προστεθούν, παρόμοιες ή ίδιες με τις ακόλουθες :
Πίνακας ελέγχου / Αποστολή παραστατικών A1 & A2/ Αποστολή παραστατικών 8.1/ Αποστολή παραστατικών Β1 & Β2 / Γ1 & Γ2/ Λήψη παραστατικών ( ως λήπτης )/ Ισοζύγιο ορισμένης περιόδου Α.Α.Δ.Ε. (myData)
Στατιστικά διαβιβάσεων ΑΑΔΕ
Συνοπτικό βιβλίο ΑΑΔΕ
Έσοδα ανά τύπο /Έσοδα ανά κατηγορία /Έσοδα ανά Κωδικό Ε3 /Έξοδα ανά κατηγορία / Έξοδα ανά Ε3.
Η «διαχείριση» των Παραστατικών ΑΑΔΕ, γίνεται μέσω των ανωτέρω νέων λειτουργιών. Δηλαδή προβάλλονται όλα τα Παραστατικά που έχουν καταχωρηθεί στην εφαρμογή myDATA, αντιστοιχίζονται οι «συνόψεις» Παραστατικών, που διαβίβασε ο προμηθευτής της επιχείρησης με τα «Λογιστικά άρθρα», κλπ.
Προετοιμασία του λογισμικού (μηχανογραφικής οργάνωσης)
(1) Χαρτογράφηση των παραστατικών εσόδων : Λιανικές-Χονδρικές ποια είναι τα παραστατικά που εκδίδονται, ώστε να χαρακτηριστούν ως προς τις κατηγορίες διαβίβασης και τους επιτρεπτούς χαρακτηρισμούς σύμφωνα με την «επιχειρησιακή ανάλυση της ΑΑΔΕ»
(2) Αντιστοίχιση των «φορολογικών παραστατικών» με τα πρότυπα παραστατικά ΑΑΔΕ
(3) Αντιστοίχιση του λογιστικού σχεδίου με τις πρότυπες στήλες εσόδων και εξόδων των ηλεκτρονικών βιβλίων.
(4) Αντιστοίχιση του «λογιστικού σχεδίου» με τα πεδία του Ε3 και με όλους τους παρακρατούμενους φόρους & λοιπούς φόρους – τέλη.
(5) Ξεχωριστά πεδία «Σειράς» και «Αριθμού παραστατικού» σε όλες τις καταχωρήσεις. Όπως έχουμε επισημάνει και στα προηγούμενα Κεφάλαια, για όλες τις «διαβιβάσεις/καταχωρήσεις» στην πλατφόρμα «myDATA», αυτά απαιτούνται όχι μόνο για τα παραστατικά Εσόδων ( στοιχείο που ήδη υπάρχει ) αλλά και για όλες τις Λογιστικές εγγραφές, που διαβιβάζονται στην πλατφόρμα «myDATA».
Άρα χρειάζεται μια νέα οργάνωση/ταξινόμηση των κατηγοριών των λογιστικών εγγραφών.
(6) Νέοι κωδικοί καταχώρησης λοιπών λογιστικών εγγραφών με αντιστοίχιση στα παραστατικά λογιστικών εγγραφών της πλατφόρμας «myDATA»
(7) Πεδίο επιλογής Πρότυπου παραστατικού ΑΑΔΕ στις εγγραφές.
(8) Κάθε τύπος παραστατικού πρέπει μοναδικά κατά την έκδοση να «διαβιβάζει» «Χαρακτηρισμό», δηλαδή την κατηγορία εσόδου και κωδικό εντύπου Ε3
(9) Ανάλογα με το λογισμικό πρέπει (εάν υπάρχουν) να κωδικοποιηθούν κάποιες εξαιρέσεις τιμολογούμενων ειδών όπως π.χ. εγγυοδοσία, πλαστικές σακούλες
Υπάρχουν περιπτώσεις τιμολογούμενων ειδών που έχουν ΦΠΑ και επηρεάζουν Φόρους / Τέλη
(10) «Συντήρηση» ( δηλ. επικαιροποίηση ) αρχείου πελατών και προμηθευτών ως προς τον κωδικό χώρας και τον τύπο εξαιρέσεων από το ΦΠΑ
(11) «Συντήρηση» ( δηλ. επικαιροποίηση ) «λογιστικού σχεδίου»,ως προς το «category/κατηγορία» και τον κωδικό Ε3
(12) Διαχωρισμός των παραστατικών που λαμβάνονται σε : α) Αυτά που λαμβάνονται από επιχειρήσεις/οργανισμούς που είναι υπόχρεες σε διαβίβαση και β) Αυτά που λαμβάνονται από επιχειρήσεις/οργανισμούς που απαλλάσσονται της διαβίβασης (ανά πελάτη τους) π.χ. Εταιρίες ενέργειας ( ΔΕΗ, κ.λπ ) , ΕΦΚΑ, Προμηθευτές ενδοκοινοτικοί, Προμηθευτές τρίτων χωρών, κ.λπ.
(13) Εκμετάλλευση των δυνατοτήτων του λογισμικού - Παραστατικά που λαμβάνονται από υπόχρεους σε «διαβίβαση σύνοψης» προμηθευτές
Η κάθε εφαρμογή (ERP) έχει την δυνατότητα να εμφανίζει αυτόματα τα παραστατικά που εκδόθηκαν από τους προμηθευτές μας. Η λίστα που εμφανίζει τα παραστατικά να την φανταστούμε ως ένα «αρχείο/σύνολο παραστατικών» που περιμένουν «διαβίβαση του χαρακτηρισμού» της πλατφόρμας «myDATA».
Είναι παραστατικά που ο εκδότης προμηθευτής μας είναι υπόχρεος σε διαβίβαση και αυτόματα με την έκδοση του παραστατικού εμφανίζεται ως έξοδο στον λήπτη ( εμάς) .Τα παραστατικά αυτά (αγορές, δαπάνες, πάγια ) αρχικά είναι «μη χαρακτηρισμένα» καθώς εκκρεμεί για αυτά «έλεγχος/αποδοχή» και συσχετισμός με τις λογιστικές εγγραφές των βιβλίων μας.
Η κάθε εφαρμογή (ERP) συσχετίζει με φίλτρα το ΑΦΜ, την ημερομηνία έκδοσης, τις αξίες και τον αριθμό παραστατικού λογιστικά άρθρα με παραστατικά που έλαβε η οντότητα ως λήπτης, στο παρελθόν.
Με τον παραπάνω συσχετισμό επιτυγχάνεται «συμφωνία» των παραστατικών με τα λογιστικά άρθρα και τα παραστατικά αυτά λαμβάνουν αυτόματα χαρακτηρισμούς έτοιμους προς διαβίβαση.
(14) Κάθε εγγραφή που περιέχει λογαριασμούς των ομάδων 1,2,6,7,8 πρέπει να περιέχει πεδίο με «ΜΑΡΚ», ώστε να εντοπίζονται εύκολα οι αποκλίσεις μη διαβιβάσεων.
( Δείτε σχετικά και παρ. 16 και 17 )
⥢⥤
14) Επιχειρήσεις : Υπόχρεες, Εξαιρούμενες και Μειωμένων Υποχρεώσεων
Υπόχρεες Επιχειρήσεις
Τα νομικά πρόσωπα που έχουν τη μορφή της Α.Ε, της Ε.Π.Ε, και της Ι.Κ.Ε. , Ο.Ε, Ε.Ε,
η ατομική επιχείρηση (και ελεύθεροι επαγγελματίες ) και κάθε άλλη οντότητα που υποχρεούται στην εφαρμογή αυτού του νόμου 4308/2014, από φορολογική ή άλλη νομοθετική διάταξη, ανεξαρτήτως μεγέθους αυτών και τρόπου έκδοσης και τήρησης των λογιστικών τους αρχείων.
Οι ανωτέρω εταιρείες εντάσσονται, ακόμα και αν βρίσκονται υπό καθεστώς εκκαθάρισης
Εξαιρούμενες Επιχειρήσεις
α) Οι υποκείμενες στο ειδικό συνταγματικό καθεστώς Ιερές Μονές του Αγίου Όρους, β) Το Δημόσιο, οι Περιφέρειες, οι Νομαρχίες, οι Δήμοι, οι Κοινότητες και τα λοιπά νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου, για τις δραστηριότητες ή πράξεις, τις οποίες πραγματοποιούν ως δημόσια εξουσία, με την προϋπόθεση ότι οι πράξεις αυτές δεν υπόκεινται σε Φ.Π.Α.
γ) Οι αγρότες του ειδικού καθεστώτος Φ.Π.Α. του ν. 2859/2000 και οι «Αφανείς Αγρότες»
δ) Τα φυσικά πρόσωπα, τα οποία, ευκαιριακά και ως παρεπόμενη απασχόληση, πωλούν προϊόντα ή παρέχουν υπηρεσίες, εφόσον οι συναλλαγές αυτές δεν υπερβαίνουν το ποσό των 10.000 ευρώ ετησίως ( δεν περιλαμβάνει αυτούς, που έχουν απαλλαγή από το Φ.Π.Α )
ε) Οντότητες της Αλλοδαπής
στ) Στην πρώτη φάση λειτουργίας της ψηφιακής πλατφόρμας myDATA, τα μη εγκατεστημένα στην Ελλάδα αλλοδαπά νομικά πρόσωπα, με ελληνικό ΑΦΜ-ΦΠΑ βάσει της ΠΟΛ.1113/22.5.2013 και με άδεια αναστολής καταβολής ΦΠΑ βάσει των διατάξεων του άρθρου 7 του ν.4132/2013 και της ΠΟΛ.1126/28.5.2013, δεν είναι υπόχρεα στη διαβίβαση δεδομένων στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA.
Μειωμένων Υποχρεώσεων Επιχειρήσεις/Οργανισμοί
α) Στην περίπτωση που το Δημόσιο, οι Περιφέρειες, οι Νομαρχίες, οι Δήμοι, οι Κοινότητες και τα λοιπά νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου, που εξαιρούνται από την υποχρέωση διαβίβασης δεδομένων εκδώσουν παραστατικό με ΦΠΑ έχουν την υποχρέωση να το διαβιβάσουν τα συγκεκριμένα παραστατικά για σκοπούς ΦΠΑ. Αυτό δεν καθιστά το φορέα του Δημοσίου συνολικά υπόχρεο στη διαβίβαση δεδομένων.
β) Τράπεζες (Πιστωτικά Ιδρύματα ) και Επιχειρήσεις πώλησης ενέργειας, παροχής τηλεπικοινωνιακών υπηρεσιών και συνδρομητικής τηλεόρασης και ύδατος.
Εξαιρούνται από την υποχρέωση διαβίβασης ανά συναλλαγή χονδρικής στην πρώτη φάση υλοποίησης του έργου των Ηλεκτρονικών Βιβλίων της ΑΑΔΕ.
Είναι υποκείμενες, εξαιρούνται όμως από την «αναλυτική» διαβίβαση ( δηλαδή με τα στοιχεία κάθε πελάτη τους επιτηδευματία), με αποτέλεσμα η διαβίβαση να γίνεται από τον Λήπτη του παραστατικού.
γ) Εταιρείες του Α.Ν. 89/1967 (Ναυτιλιακές)
Οι εταιρείες του Α.Ν.89/1967, στην πρώτη φάση λειτουργίας της πλατφόρμας διαβιβάζουν τα δεδομένα τους συγκεντρωτικά στο τέλος του έτους μόνο μέσω των τύπων παραστατικών 17.4 «Λοιπές εγγραφές τακτοποίησης εσόδων – Φορολογική Βάση» και 17.6 «Λοιπές εγγραφές τακτοποίησης εξόδων – Φορολογική Βάση» και δεν έχουν υποχρέωση για χαρακτηρισμό Ε3.
Σε κάθε περίπτωση, έχουν την υποχρέωση να διαβιβάσουν παραστατικά που εκδίδουν βάσει προδιαγραφών (σύνοψη – χαρακτηρισμός) για συναλλαγές που υπόκεινται σε Φ.Π.Α., καθόσον αποκτούν έσοδα από άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας. Στην περίπτωση εξόδων που λαμβάνουν από υπόχρεους Εκδότες ημεδαπής τα χαρακτηρίζουν με 2.95 Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Εξόδων
δ) Νομικά Πρόσωπα μη Κερδοσκοπικού Χαρακτήρα ( Ν.Π.Ι.Δ ) και Αστικές μη Κερδοσκοπικές εταιρείες
Στην πρώτη φάση λειτουργίας της πλατφόρμας διαβιβάζουν τα δεδομένα τους συγκεντρωτικά στο τέλος του έτους μόνο μέσω των τύπων παραστατικών 17.4 «Λοιπές εγγραφές τακτοποίησης εσόδων – Φορολογική Βάση» και 17.6 «Λοιπές εγγραφές τακτοποίησης εξόδων – Φορολογική Βάση» και δεν έχουν υποχρέωση για χαρακτηρισμό Ε3.
Σε κάθε περίπτωση, έχουν την υποχρέωση να διαβιβάσουν παραστατικά που εκδίδουν βάσει προδιαγραφών (σύνοψη – χαρακτηρισμός) για συναλλαγές που υπόκεινται σε Φ.Π.Α., καθόσον αποκτούν έσοδα από άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας, τα οποία και χαρακτηρίζουν με 1.95 Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Εσόδων.
Στην περίπτωση εξόδων που λαμβάνουν από υπόχρεους Εκδότες ημεδαπής τα χαρακτηρίζουν με 2.95 Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Εξόδων.
⥢⥤
15) Ηλεκτρονική διαβίβαση της «Σύνοψης» και «Χαρακτηρισμών», για κάθε παραστατικό
Η Επιχείρηση διαβιβάζει για όλα τα «Παραστατικά» «Σύνοψη», εκτός των Παραστατικών της κατηγορίας «Α1 Αντικριζόμενα Παραστατικά Εκδότη», τα οποία μόνο «Χαρακτηρίζει», ως «Λήπτης » και (2) «Χαρακτηρισμό» όλων των Παραστατικών.
«Σύνοψη παραστατικού»
Ως «Ηλεκτρονική διαβίβαση δεδομένων στην Α.Α.Δ.Ε.»: Η διαβίβαση δεδομένων στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA της Α.Α.Δ.Ε.
Διακρίνεται σε : 1) Ηλεκτρονική διαβίβαση της «Σύνοψης» και 1) Ηλεκτρονική διαβίβαση «Χαρακτηρισμών»
Ως «Σύνοψη παραστατικού» (στοιχεία αντισυμβαλλόμενων – αξίες – φόροι – χαρτόσημα - τέλη) νοούνται τα στοιχεία του υποχρεωτικού περιεχομένου του παραστατικού χωρίς την αναλυτική διάκριση των ειδών (αγαθών - υπηρεσιών)
Τα δεδομένα του Παραστατικού αναλύονται σε σαράντα (40 ) Στήλες, οι οποίες περιέχουν πληροφορίες για : Τα Στοιχεία του Παραστατικού, Φ.Π.Α, Παρακρατούμενους Φόρους- Τέλη, κ.λπ
Δηλαδή η «Σύνοψη παραστατικού» από μια περίληψη των στοιχείων ενός παραστατικού και στην πλατφόρμα myDATA, δεν εννοούμε μόνο τα παραστατικά τιμολόγια εσόδων ή εξόδων, αλλά όλες τις Λογιστικές εγγραφές που επηρεάζουν έσοδα, έξοδα και αγορές.
Χαρακτηρισμός Συναλλαγών
Οι Επιχειρήσεις διαβιβάζουν πέρα από τα στοιχεία της «Σύνοψης» και «Χαρακτηρισμό» Συναλλαγών για τα Παραστατικά που έχουν εκδώσει και έχουν λάβει. Σκοπός του Χαρακτηρισμού είναι η ορθή λογιστική απεικόνιση [ Ταξινόμηση ] των συναλλαγών στα Ηλεκτρονικά Βιβλία.
Οι Επιχειρήσεις διαβιβάζουν Χαρακτηρισμό Συναλλαγών για τα Παραστατικά που έχουν εκδώσει και έχουν λάβει.
Ο χαρακτηρισμός των συνόψεων εσόδων και εξόδων είναι υποχρεωτική για τις εγγραφές που διαβιβάζονται στην Α.Α.Δ.Ε. και έχει σκοπό έχει να χαρακτηρίσει τις αξίες του παραστατικού ώστε να συσχετιστούν με τα αντίστοιχα πεδία της δήλωσης Ε3 και της δήλωσης ΦΠΑ.
Η διαδικασία μπορεί να πραγματοποιείται:
· Από τον εκδότη του παραστατικού : για το σκέλος των εσόδων κατά την αποστολή του στην Α.Α.Δ.Ε. (εφόσον η αποστολή του γίνεται μέσω λογιστικού προγράμματος )
· Από τον εκδότη του παραστατικού : για το σκέλος των εσόδων (μετά ή κατά την αποστολή του στην Α.Α.Δ.Ε.) εφόσον η αποστολή του γίνεται μέσω παρόχου ηλεκτρονικής τιμολόγησης
· Από τον λήπτη για το σκέλος των εξόδων/Αγορών για τα αντικριζόμενα παραστατικά λήπτη.
· Από την οντότητα για τα έσοδα των «τακτοποιητικών» εγγραφών εσόδων
· Από την οντότητα για τα έξοδα και για τις αξίες των τακτοποιητικών εγγραφών εξόδων .
Δυνατότητες Διαβίβασης ( «Σύνοψης » και «Χαρακτηρισμού» ) κάθε « Καναλιού »
|
«Κανάλια» διαβίβασης |
Δυνατότητα διαβίβασης των παραστατικών Χονδρικής |
Δυνατότητα διαβίβασης των παραστατικών Λιανικής |
Δυνατότητα διαβίβασης των λοιπών λογιστικών εγγραφών |
|
( α ) Παρόχος Υπηρεσιών Ηλεκτρονικής Τιμολόγησης |
Δεν έχει εφαρμογή |
||
|
Διαβίβαση Σύνοψης |
Ναι |
Ναι |
………… |
|
Διαβίβαση Χαρακτηρισμού |
Ναι (Δυνητικά ) |
Ναι (Δυνητικά ) |
………… |
|
( β ) Πρόγραμμα διαχείρισης επιχειρήσεων (εμπορικό /λογιστικό, ERP) |
|||
|
Διαβίβαση Σύνοψης |
Ναι |
Ναι |
Ναι |
|
Διαβίβαση Χαρακτηρισμού |
Ναι |
Ναι |
Ναι |
|
Διαβίβαση Σύνοψης |
Ναι |
Ναι |
Ναι |
|
Διαβίβαση Χαρακτηρισμού |
Ναι |
Ναι |
Ναι |
|
( δ) Φορολογικοί Ηλεκτρονικοί Μηχανισμοί (Φ.Η.Μ.) για τις λιανικές συναλλαγές. (*) |
Δεν έχει εφαρμογή |
Δεν έχει εφαρμογή |
|
|
Διαβίβαση Σύνοψης |
………… |
Ναι (Υποχρεωτικά όταν «Διασυνδεθούν» με την ΑΑΔΕ) |
………… |
|
Διαβίβαση Χαρακτηρισμού |
………… |
Όχι |
………… |
|
(ε) Εφαρμογή Έκδοσης και Διαβίβασης Παραστατικών που είναι προσβάσιμη μέσω του διαδικτυακού τόπου της Α.Α.Δ.Ε. ή και άλλες "Τιμολογιέρες'' |
Δεν έχει εφαρμογή |
||
|
Διαβίβαση Σύνοψης |
Ναι |
Ναι |
………… |
|
Διαβίβαση Χαρακτηρισμού |
Ναι |
Ναι |
………… |
(*) Υποχρεωτικά, μόνο από αυτό το «Κανάλι», εφόσον η επιχείρηση είναι υποχρεωμένη σε χρήση «Ταμειακής Μηχανής» (Φ.Η.Μ.) , δεν χρησιμοποιεί «Πάροχο Ηλεκτρονικής Τιμολόγησης » και εφόσον έχει γίνει η διασύνδεση των Φ.Η.Μ. με την ΑΑΔΕ.
⥢⥤
16) Το «Κωδικολόγιο» της Πλατφόρμας «myDATA» - mapping
Οι «ταξινομήσεις» , των διαφόρων λογιστικών γεγονότων και κατ΄ επέκταση των εσόδων και εξόδων, είναι από τα βασικά κεφάλαια στην Λογιστική.
Η «ταξινόμηση» αυτή γίνεται με βάση το «Λογιστικό Σχέδιο» (καταχώρηση σε λογαριασμούς, οι οποίοι έχουν συγκεκριμένους κωδικούς), όσον αφορά την Λογιστική και με βάση το «Έντυπο Ε3» (σε συγκεκριμένους κωδικούς του εντύπου αυτού) όσον αφορά την Φορολογία.
Η Πλατφόρμα «myDATA», με σκοπό να επαληθεύσει ( ή αργότερα να προ-συμπληρώσει) τις Φορολογικές Δηλώσεις της Επιχείρησης απαιτεί οι καταχωρίσεις/διαβιβάσεις σε αυτή, να γίνονται με βάση την δική της τυποποίηση.
Η ΑΑΔΕ έχει δημιουργήσει Τυποποιήσεις Δεδομένων Παραστατικών, μέσω των οποίων διαβιβάζεται αυτοματοποιημένα ανά δηλούμενη εγκατάσταση η «Σύνοψη» των εκδοθέντων παραστατικών (στοιχεία αντισυμβαλλόμενων – αξίες – φόροι – χαρτόσημα - τέλη), χωρίς την αναλυτική διάκριση των ειδών (αγαθών - υπηρεσιών), καθώς και η «Σύνοψη» λογιστικών εγγραφών (όχι το σύνολο των διενεργούμενων λογιστικών εγγραφών εκάστου φορολογικού έτους).
Τα δεδομένα της Σύνοψης του Παραστατικού αναλύονται στις Στήλες Τύπων Παραστατικών.
Επισήμανση
Κάθε «Λογιστική Εγγραφή» ( δηλαδή εγγραφή στα Λογιστικά Βιβλία (είτε Διπλογραφικά είτε Απλογραφικά) ) , η οποία επηρεάζει τα Έσοδα και τα Έξοδα ( και μερικές άλλες εγγραφές), πρέπει να «απεικονιστεί» και με ένα από τους κατωτέρω «Τύπους» Παραστατικών ΑΑΔΕ.
Κατηγορίες – Είδη – Τύποι Παραστατικών
Οι κατηγορίες των Παραστατικών ΑΑΔΕ είναι τρεις (3) οι : Α1-Α2, Β1-Β2 και Γ.
[1]. Οι κατηγορίες Α1 (Αντικριζόμενα Παραστατικά Εκδότη - ημεδαπής / αλλοδαπής) και Α2 (Μη Αντικριζόμενα Παραστατικά Εκδότη - ημεδαπής / αλλοδαπής) περιέχουν δεδομένα παραστατικών συναλλαγών που διενεργεί η οντότητα ως Εκδότης, στην ημεδαπή και αλλοδαπή.
[2]. Οι κατηγορίες Β1 (Μη Αντικριζόμενα Παραστατικά Λήπτη - ημεδαπής / αλλοδαπής) και Β2 (Αντικριζόμενα Παραστατικά Λήπτη - ημεδαπής / αλλοδαπής) περιέχουν δεδομένα παραστατικών συναλλαγών που διενεργεί η οντότητα ως Λήπτης στην ημεδαπή και αλλοδαπή.
[3]. Η κατηγορία Γ (Εγγραφές Τακτοποίησης Εσόδων-Εξόδων) περιέχει δεδομένα εγγραφών οντότητας, για την τακτοποίηση εσόδων - εξόδων και τον τελικό προσδιορισμό του λογιστικού και φορολογικού αποτελέσματος.
Οι τρεις (3) Κατηγορίες Παραστατικών Α, Β, Γ, αναλύονται σε δεκαεπτά (17), Είδη Παραστατικών.
Μη ενεργά και μη συμπληρωμένα «Είδη Παραστατικών», στην πρώτη φάση λειτουργίας της Πλατφόρμας
Είναι τέσσερα (4), συγκεκριμένα τα : 4 ( Συμπλήρωση σε επόμενο χρόνο), 9 ( Παραστατικό Διακίνησης – Ανενεργό ), 10 ( Παραστατικό Διακίνησης (Ποσοτικής
Παραλαβής) - Ανενεργό ), 12 (Συμπλήρωση σε επόμενο χρόνο ) είναι για μελλοντική χρήση και
Τα δεκαεπτά (17), Είδη Παραστατικών αναλύονται σε πενήντα δύο (52) Τύπους Παραστατικών.
Μη ενεργοί «Τύποι Παραστατικών», στην πρώτη φάση λειτουργίας της Πλατφόρμας
Είναι έξη (6), συγκεκριμένα οι: 8.3 Ειδικό Στοιχείο Αγροτών / Πώληση – Παροχή, 9.1, 9.2, 9.3 ( Διακίνηση ) και 10.1, 10.2 ( Διακίνηση ), θα ενεργοποιηθούν σε επόμενο χρόνο.
Η διάρθρωση τους, Κατηγορία/Είδος/Τύπος Παραστατικού έχει ως εξής :
Παράδειγμα 1
Κατηγορία : Α1 Αντικριζόμενα Παραστατικά Εκδότη ημεδαπής / αλλοδαπής
Είδος Παραστατικού : 1. Τιμολόγιο Πώλησης
Τύπος Παραστατικού : 1.2 Τιμολόγιο Πώλησης / Ενδοκοινοτικές Παραδόσεις
Παράδειγμα 2
Κατηγορία : Γ Εγγραφές Τακτοποίησης Εσόδων-Εξόδων
Είδος Παραστατικού : 17. Εγγραφές Οντότητας
Τύπος Παραστατικού : 17.1 Μισθοδοσία
17.2 Αποσβέσεις
Συνοπτικά έχουμε :
|
Ανάλυση των ''Τύπων Παραστατικών'' |
||||||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
|
1.1 |
2.1 |
3.1 |
4 |
5.1 |
6.1 |
7.1 |
8.1 |
9.1 |
10.1 |
11.1 |
12 |
13.1 |
14.1 |
15.1 |
16.1 |
17.1 |
|
1.2 |
2.2 |
3.2 |
|
5.2 |
6.2 |
|
8.2 |
9.2 |
10.2 |
11.2 |
|
13.2 |
14.2 |
|
|
17.2 |
|
1.3 |
2.3 |
|
|
|
|
|
8.3 |
9.3 |
|
11.3 |
|
13.3 |
14.3 |
|
|
17.3 |
|
1.4 |
2.4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
11.4 |
|
13.4 |
14.4 |
|
|
17.4 |
|
1.5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11.5 |
|
13.30 |
14.5 |
|
|
17.5 |
|
1.5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13.31 |
14.30 |
|
|
17.6 |
|
1.6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
14.31 |
|
|
|
|
Α1 |
Α2 |
Β1 |
Β2 |
Γ |
||||||||||||
Τα ανωτέρω αναλύονται στον επόμενο Πίνακα :
|
|
Α1 Αντικριζόμενα Παραστατικά Εκδότη ημεδαπής / αλλοδαπής |
|
|
Η Κατηγορία Α1 περιέχει τα Αντικριζόμενα Παραστατικά Εκδότη – ημεδαπής / αλλοδαπής (χονδρικές πωλήσεις αγαθών/υπηρεσιών) |
|
|
Στην Κατηγορία αυτή ανήκουν τα δέκα ( 10 ) [ αρ. 1 έως και 10 ] από τα δεκαεπτά (17) Είδη Παραστατικών και είναι : |
|
1 |
|
|
|
1.1 Τιμολόγιο Πώλησης 1.2 Τιμολόγιο Πώλησης / Ενδοκοινοτικές Παραδόσεις 1.3 Τιμολόγιο Πώλησης / Παραδόσεις Τρίτων Χωρών 1.4 Τιμολόγιο Πώλησης / Πώληση για Λογαριασμό Τρίτων 1.5 Τιμολόγιο Πώλησης / Εκκαθάριση Πωλήσεων Τρίτων 1.5 Τιμολόγιο Πώλησης / Αμοιβή από Πωλήσεις Τρίτων 1.6 Τιμολόγιο Πώλησης / Συμπληρωματικό Παραστατικό |
|
2 |
|
|
|
2.1 Τιμολόγιο Παροχής Υπηρεσιών 2.2 Τιμολόγιο Παροχής / Παροχή Υπηρεσιών Τρίτων Χωρών, 2.3 Τιμολόγιο Παροχής / Ενδοκοινοτική Παροχή Υπηρεσιών, 2.4 Τιμολόγιο Παροχής / Συμπληρωματικό Παραστατικό |
|
3 |
|
|
|
3.1 Τίτλος Κτήσης (μη υπόχρεος Εκδότης) 3.2 Τίτλος Κτήσης (άρνηση έκδοσης από υπόχρεο Εκδότη) |
|
4 |
[ Για Μελλοντική Χρήση ] |
|
5 |
|
|
|
5.1 Πιστωτικό Τιμολόγιο / Συσχετιζόμενο 5.2 Πιστωτικό Τιμολόγιο / Μη Συσχετιζόμενο |
|
6 |
|
|
|
6.1 Στοιχείο Αυτοπαράδοσης 6.2 Στοιχείο Ιδιοχρησιμοποίησης |
|
7 |
|
|
|
7.1 Συμβόλαιο - Έσοδο |
|
8 |
|
|
|
8.1 Ενοίκια - Έσοδο 8.2 Ειδικό Στοιχείο – Απόδειξης Είσπραξης Φόρου Διαμονής 8.3 Ειδικό Στοιχείο Αγροτών / Πώληση - Παροχή αρ.41 παρ.3 ν. 2859/2000 (Μελλοντική Χρήση) |
|
9 |
Παραστατικό Διακίνησης (Μελλοντική Χρήση) |
|
10 |
Παραστατικό Διακίνησης (Ποσοτικής Παραλαβής) (Μελλοντική Χρήση) |
|
|
Α2 Μη Αντικριζόμενα Παραστατικά Εκδότη ημεδαπής / αλλοδαπής |
|
|
Η Κατηγορία Α2 περιέχει τα Μη Αντικριζόμενα Παραστατικά Εκδότη - ημεδαπής / αλλοδαπής (λιανικές πωλήσεις αγαθών/υπηρεσιών) |
|
|
Στην Κατηγορία αυτή ανήκουν τα δύο ( 2 ) [ αρ. 11 και 12 ] από τα δεκαεπτά (17) Είδη Παραστατικών |
|
11 |
|
|
|
11.1 ΑΛΠ 11.2 ΑΠΥ 11.3 Απλοποιημένο Τιμολόγιο 11.4 Πιστωτικό Στοιχείο Λιανικής 11.5 ΑΛΠ / Πώληση για Λογαριασμό Τρίτων |
|
12 |
[ Για Μελλοντική Χρήση ] |
|
|
Β1 Μη Αντικριζόμενα Παραστατικά Λήπτη ημεδαπής / αλλοδαπής |
|
|
Η Κατηγορία Β1 περιέχει τα Μη Αντικριζόμενα Παραστατικά Λήπτη - ημεδαπής / αλλοδαπής (π.χ. αγορές / έξοδα / λήψη παρεχόμενων υπηρεσιών λιανικής) |
|
|
Στην Κατηγορία αυτή ανήκει τα ένα ( 1) [ αρ. 13 ]από τα δεκαεπτά (17) Είδη Παραστατικών |
|
13 |
Λήψη Παραστατικών Λιανικής |
|
|
13.1 Έξοδα - Αγορές Λιανικών Συναλλαγών ημεδαπής / αλλοδαπής 13.2 Παροχή Λιανικών Συναλλαγών ημεδαπής / αλλοδαπής 13.3 Κοινόχρηστα 13.4 Συνδρομές 13.30 Παραστατικά Οντότητας ως Αναγράφονται από την ίδια (Δυναμικό) 13.31 Πιστωτικό Στοιχείο Λιανικής ημεδαπής / αλλοδαπής |
|
|
Β2 Αντικριζόμενα Παραστατικά Λήπτη ημεδαπής / αλλοδαπής |
|
|
Η Κατηγορία Β2 περιέχει τα Αντικριζόμενα Παραστατικά Λήπτη - ημεδαπής / αλλοδαπής και συγκεκριμένα τις παρακάτω περιπτώσεις: α) αποκτήσεις – λήψη παρεχόμενων υπηρεσιών χονδρικής αλλοδαπής, β) εξαιρούμενες Οντότητες ημεδαπής π.χ. ΕΦΚΑ, ΔΕΗ, ΕΥΔΑΠ, Πιστωτικά Ιδρύματα και γ) παραστατικά της κατηγορίας Α1 με αποστολέα το Λήπτη λόγω παράλειψης διαβίβασης από τον Εκδότη ημεδαπής. |
|
|
Στην Κατηγορία αυτή ανήκουν τα τρία ( 3 ) [ αρ. 14 έως και 16 ] από τα δεκαεπτά (17) Είδη Παραστατικών |
|
14 |
Παραστατικά Εξαιρούμενων Οντοτήτων ημεδαπής / αλλοδαπής |
|
|
14.1 Τιμολόγιο / Ενδοκοινοτικές Αποκτήσεις 14.2 Τιμολόγιο / Αποκτήσεις Τρίτων Χωρών, 14.3 Τιμολόγιο / Ενδοκοινοτική Λήψη Υπηρεσιών 14.4 Τιμολόγιο / Λήψη Υπηρεσιών Τρίτων Χωρών 14.5 ΕΦΚΑ και λοιποί Ασφαλιστικοί Οργανισμοί 14.30 Παραστατικά Οντότητας ως Αναγράφονται από την ίδια (Δυναμικό) 14.31 Πιστωτικό ημεδαπής / αλλοδαπής |
|
15 |
Συμβόλαιο - Έξοδο |
|
|
15.1 Συμβόλαιο - Έξοδο |
|
16 |
Ειδικό Στοιχείο (Έξοδο) – Απόδειξη Πληρωμής |
|
|
16.1 Ενοίκιο Έξοδο |
|
|
Ειδική Περίπτωση διαβίβασης |
|
|
Αντικριζόμενα Παραστατικά περ. Α1 με αποστολέα τον Λήπτη λόγω παράλειψης ηλεκτρονικής διαβίβασης του Εκδότη εντός της προβλεπόμενης προθεσμίας |
|
|
Παραπομπή στα παραστατικά Α1 ανά περίπτωση 1 (1.1, 1.4, 1.5, 1.6) και 2 (2.1, 2.4) εκτελώντας την ενημέρωση του Αναλυτικού Βιβλίου αντίστροφα |
|
|
Γ Εγγραφές Τακτοποίησης Εσόδων-Εξόδων |
|
|
Η Κατηγορία Γ περιέχει τις Εγγραφές Τακτοποίησης ( * ) Εσόδων-Εξόδων διακριτά, για μισθοδοσία (μηνιαία), αποσβέσεις και συγκεντρωτικά για λοιπές εγγραφές τακτοποίησης εσόδων /εξόδων (π.χ. προβλέψεις, αναμορφώσεις κ.α.) στο τέλος εκάστου φορολογικού έτους. |
|
|
Στην Κατηγορία αυτή ανήκει τα ένα ( 1) [ αρ. 17 ]από τα δεκαεπτά (17) Είδη Παραστατικών |
|
17 |
Εγγραφές Οντότητας |
|
|
17.1 Μισθοδοσία 17.2 Αποσβέσεις 17.3 Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εσόδων - Λογιστική Βάση 17.4 Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εσόδων - Φορολογική Βάση 17.5 Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εξόδων - Λογιστική Βάση 17.6 Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εξόδων - Φορολογική Βάση |
|
|
[ Δυνατότητα Ακύρωσης / Διόρθωσης ] |
|
|
Ακύρωση Παραστατικών Οντότητας (μη χρήση παραστατικού) (Α) |
|
|
Παραπομπή - Συσχετισμός με τα Παραστατικά (Α) ανά Περίπτωση |
|
|
Ακύρωση Παραστατικών - Εγγραφών Ληπτών (Β, Γ) |
|
|
Παραπομπή - Συσχετισμός με τα Παραστατικά (Β, Γ) ανά Περίπτωση |
Ανάλογα με τον τύπο Παραστατικού απαιτείται, κατά περίπτωση, να δοθούν οι εξής Πληροφορίες :
|
Στήλη |
Περιεχόμενο |
Παρατηρήσεις / Τρόπος Συμπλήρωσης |
Απαίτηση των Ε.Λ.Π |
|
1 |
Α/Α γραμμής Παραστατικού |
|
Όχι |
|
2 |
Μοναδικός Αριθμός Καταχώρησης Παραστατικού (ΜΑΡΚ) |
Συμπληρώνεται από την πλατφόρμα |
Όχι |
|
3 |
Ημερομηνία Έγκρισης-Χορήγησης ΜΑΡΚ |
Συμπληρώνεται από την πλατφόρμα |
Όχι |
|
4 |
ΑΦΜ Εκδότη Παραστατικού |
|
Ναι (*) |
|
5 |
Ονοματεπώνυμο / Επωνυμία Εκδότη Παραστατικού |
|
Ναι (*) |
|
6 |
Χώρα Οντότητας Εκδότη Παραστατικού |
Επιλογή χώρας από λίστα τιμών |
Ναι (*) |
|
7 |
ΑΦΜ Λήπτη Παραστατικού |
|
Ναι (*) |
|
8 |
Ονοματεπώνυμο / Επωνυμία Λήπτη Παραστατικού |
|
Ναι (*) |
|
9 |
Χώρα Οντότητας Λήπτη Παραστατικού |
Επιλογή χώρας από λίστα τιμών |
Ναι (*) |
|
10 |
Είδος Πρότυπου Παραστατικού ΑΑΔΕ |
17 Είδη [ Δείτε αναλυτικά ανωτέρω ] |
Όχι |
|
11 |
Τύπος Παραστατικού |
52 Τύποι από τα 17 Είδη [ Δείτε αναλυτικά ανωτέρω ] |
Όχι |
|
12 |
[ Δείτε Σχόλιο (α) ] |
Ναι (*) |
|
|
13 |
Ημερομηνία Έκδοσης Παραστατικού Οντότητας |
|
Ναι (*) |
|
14 |
Ημερομηνία Έναρξης Αποστολής |
[ Για μελλοντική Χρήση ] |
…........... |
|
15 |
Ώρα Έναρξης Αποστολής |
[ Για μελλοντική Χρήση ] |
…........... |
|
16 |
Α/Α Εγκατάστασης Εκδότη |
Δυναμικό ανά Α/Α Εγκατάστασης Μητρώου ΑΑΔΕ |
Όχι |
|
17 |
Εγκατάσταση Έναρξης Συναλλαγής / Τόπος Φόρτωσης |
[ Για μελλοντική Χρήση ] |
…........... |
|
18 |
Σκοπός Διακίνησης |
[ Για μελλοντική Χρήση ] Πώληση / Πώληση για Λογαριασμό Τρίτων / Δειγματισμός / Έκθεση / Επιστροφή / Φύλαξη / Επεξεργασία Συναρμολόγηση / Μεταξύ Εγκαταστάσεων Οντότητας |
…........... |
|
19 |
Αριθμός Μεταφορικού Μέσου |
[ Για μελλοντική Χρήση ] |
…........... |
|
20 |
Μονάδα Μέτρησης Ποσότητας |
[ Για μελλοντική Χρήση ] Τεμάχια / Κιλά / Λίτρα |
…........... |
|
21 |
Συνολική Ποσότητα ανά Μονάδα Μέτρησης |
[ Για μελλοντική Χρήση ] |
…........... |
|
22 |
[ Για μελλοντική Χρήση ] Δυναμικό ανά Α/Α Εγκατάστασης Μητρώου ΑΑΔΕ [ Δείτε Σχόλιο (β) ] |
…........... |
|
|
23 |
Εγκατάσταση Ολοκλήρωσης Συναλλαγής / Τόπος Παράδοσης |
[ Για μελλοντική Χρήση ] |
…........... |
|
24 |
Καθαρή Αξία Συναλλαγής (τόσες γραμμές ανά περίπτωση) |
[ Δείτε Σχόλιο (γ) ] |
Όχι |
|
25 |
% Φ.Π.Α. |
[ Δείτε αναλυτικά κατωτέρω Περίπτωση Γ1 ] |
Ναι (*) |
|
26 |
Φ.Π.Α. ανά % (όσα % τόσες γραμμές) |
|
Ναι (*) |
|
27 |
% Παρ. Φόρου |
[ Δείτε αναλυτικά κατωτέρω Περίπτωση Γ2 ] |
Όχι |
|
28 |
Παρακράτηση Φόρου ανά % (όσα % τόσες γραμμές) [8] |
|
Όχι |
|
29 |
% Λοιπών φόρων |
[ Δείτε αναλυτικά κατωτέρω Περίπτωση Γ3 ] |
Όχι |
|
30 |
Λοιποί φόροι (όσα % τόσες γραμμές) [8 ] |
|
Όχι |
|
31 |
% Χαρτόσημο |
[ Δείτε αναλυτικά κατωτέρω Περίπτωση Γ4 ] |
Όχι |
|
32 |
Χαρτόσημο ανά % (όσα % τόσες γραμμές) [ 8 ] |
|
Όχι |
|
33 |
% Τελών |
[ Δείτε αναλυτικά κατωτέρω Περίπτωση Γ5 ] |
Όχι |
|
34 |
Τέλη (όσα % τόσες γραμμές) [8] |
|
Όχι |
|
35 |
% Κρατήσεων [ Ανενεργό. Ενεργοποίηση σε επόμενο χρόνο ] |
α) Λοιπές Κρατήσεις x,xx%, β) Δυναμικό ανά περίπτωση Κρατήσεων x,xx% [ Δείτε Σχόλιο (δ) ] |
Όχι |
|
36 |
Κρατήσεις (τόσες γραμμές ανά περίπτωση) |
[ Δείτε Σχόλιο (δ) ] |
Όχι |
|
37 |
Συνολική Αξία Παραστατικού Οντότητας |
|
Όχι |
|
38 |
Νόμισμα |
Ευρώ / Ανάπτυξη Λίστας Τιμών με τα υπόλοιπα νομίσματα. |
|
|
Σε κάθε περίπτωση οι επιχειρήσεις διαβιβάζουν τα παραστατικά σε ευρώ με την υποχρέωση να αναφέρουν την ισοτιμία της ημερομηνίας έκδοσης αυτών. [ Δείτε Σχόλιο (δ) ] |
Ναι (*) |
||
|
39 |
Συσχετιζόμενα Παραστατικά (Διακίνησης - Ακύρωσης) |
|
Όχι |
|
40 |
Παρατηρήσεις - Επισημάνσεις |
[ Δείτε αναλυτικά κατωτέρω Περίπτωση Γ6 ] |
Όχι |
Ναι (*) : Εφόσον πρόκειται για Τιμολόγια πώλησης.
[8] ( Σημ. Παραρτήματος της Α. 1138/2020) : Στις περιπτώσεις παρακρατήσεων, λοιπών φόρων, τελών χαρτοσήμου και λοιπών τελών τα δεδομένα διαβιβάζονται δυνητικά είτε ανά γραμμή είτε ανά υποκείμενη αξία παραστατικού.
α) Στήλη 12 : Σειρά /Αριθμός Παραστατικού Οντότητας
Ε Είναι υποχρεωτικό ένα παραστατικό να έχει Σειρά;
Α Όχι, στην περίπτωση που δεν έχει Σειρά στο σχετικό πεδίο παίρνει υποχρεωτικά την τιμή "0". (Πηγή: « Ηλεκτρονικά βιβλία ΑΑΔΕ - Επιχειρησιακά Θέματα» -28/4/2021 ( Ερωτ. 85))
Επισήμανση
Η απαίτηση για ύπαρξη «Σειράς», ισχύει για όλους τους «Τύπους» Παραστατικών και όχι μόνο στα Παραστατικά, που καλύπτουν τις περιπτώσεις πωλήσεων.
β) Στήλη 22 : Α/Α Εγκατάστασης Λήπτη
Ε Πως μπορεί να διαβιβάσει το παραστατικό η Επιχείρηση Εκδότης στην περίπτωση που δεν γνωρίζει τον Α/Α Εγκατάστασης Μητρώου του Λήπτη;
Α Σε κάθε περίπτωση ο Α/Α Εγκατάστασης του Λήπτη δεν είναι μέρος της ταυτότητας του παραστατικού και μπορεί να διαβιβαστεί με τιμή "0" και μόνο στην περίπτωση που η Επιχείρηση Εκδότης δεν το γνωρίζει κατά την έκδοση του παραστατικού. (Πηγή: « Ηλεκτρονικά βιβλία ΑΑΔΕ - Επιχειρησιακά Θέματα» -28/4/2021 ( Ερωτ. 87))
γ) Στήλη 24 : Καθαρή Αξία Συναλλαγής - Μηδενική αξία
Ε Στην περίπτωση που Επιχείρηση εκδώσει είτε για συναλλαγές χονδρικής, είτε για συναλλαγές λιανικής, παραστατικό με μηδενική αξία έχει την υποχρέωση να το διαβιβάσει στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA;
Α Στην περίπτωση που εκδοθεί είτε παραστατικό χονδρικής, είτε παραστατικό λιανικής με μηδενική αξία είτε για μέρος, είτε για όλες τις γραμμές Σύνοψης, σε κάθε περίπτωση η Επιχείρηση Εκδότης υποχρεούται να το διαβιβάσει στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA. Για τη γραμμή Σύνοψης που έχει μηδενική αξία διαβιβάζει χαρακτηρισμό συναλλαγών εσόδων ανά περίπτωση με 1.95 Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Εσόδων, με τον σχετικό Τύπο Παραστατικού της Κατηγορίας Α1 και Α2
Πηγή: « Ηλεκτρονικά βιβλία ΑΑΔΕ - Επιχειρησιακά Θέματα» -28/4/2021 ( Ερωτ. 92.))
δ) Στήλες 35 - 36 : Κρατήσεις
Ε Σε περιπτώσεις που η Επιχείρηση Εκδότης συναλλάσσεται με το Δημόσιο και κατά την έκδοση του παραστατικού δεν γνωρίζει τις κρατήσεις της σχετικής συναλλαγής υφίστανται κυρώσεις;
Α Μέχρι τη νομοθέτηση του σχετικού άρθρου κυρώσεων δεν επιβάλλονται πρόστιμα περί ανακριβούς διαβίβασης. Σε κάθε περίπτωση ο Λήπτης πριν από την έκδοση του σχετικού παραστατικού έχει την υποχρέωση, ειδικότερα όταν συντάσσεται σχετική σύμβαση π.χ. με το Δημόσιο, να ενημερώνει τον Εκδότη για τη σχετική διαδικασία εκκαθάρισης και πληρωμής του παραστατικού και ειδικότερα για τις σχετικές κρατήσεις που την αφορούν. Ειδικότερα στην πρώτη φάση λειτουργίας του έργου θα υπάρχει σχετική ανοχή κυρίως για τις B2G συναλλαγές.
(Πηγή: « Ηλεκτρονικά βιβλία ΑΑΔΕ - Επιχειρησιακά Θέματα» -28/4/2021 ( Ερωτ. 94))
ε) Στήλη 38 : Νόμισμα - Υποχρέωση αναφοράς της ισοτιμίας.
Ε Σε περίπτωση που εκδίδεται τιμολόγιο σε νόμισμα διαφορετικό του Ευρώ, πως διαβιβάζεται στην ΑΑΔΕ;
Α Σε κάθε περίπτωση οι επιχειρήσεις διαβιβάζουν τα παραστατικά σε ευρώ με την υποχρέωση να αναφέρουν την ισοτιμία της ημερομηνίας έκδοσης αυτών.
(Πηγή: « Ηλεκτρονικά βιβλία ΑΑΔΕ - – Α.1138/2020 » -28/4/2021 ( Ερωτ. 36 ))
Υποπίνακες, που αφορούν δεδομένα των «Στηλών»
Γ1. Επιλογές Στήλης 25 : Υποπίνακας αρ. 1α - Συντελεστής Φ.Π.Α. ( % )
|
Κωδικός |
Συντελεστής Φ.Π.Α. ( % ) |
Σημειώσεις |
|
1 |
ΦΠΑ συντελεστής 24% |
Ν. 2859/2000, άρθρο 21- Συντελεστές. Υπολογισμός του φόρου - Κανονικός Συντελεστής |
|
2 |
ΦΠΑ συντελεστής 13% |
Ν. 2859/2000, άρθρο 21, παρ. 1 - Μειωμένος Συντελεστής |
|
3 |
ΦΠΑ συντελεστής 6% |
Ν. 2859/2000, άρθρο 21, παρ. 1 - Υπερμειωμένος Συντελεστής |
|
4 |
ΦΠΑ συντελεστής 17% |
Ν. 2859/2000, άρθρο 21, παρ. 4 - Νησιά Αιγαίου - Κανονικός Συντελεστής |
|
5 |
ΦΠΑ συντελεστής 9% |
Ν. 2859/2000, άρθρο 21, παρ. 4 - Νησιά Αιγαίου - Μειωμένος Συντελεστής |
|
6 |
ΦΠΑ συντελεστής 4% |
Ν. 2859/2000, άρθρο 21, παρ. 4 - Νησιά Αιγαίου - Υπερμειωμένος Συντελεστής |
|
7 |
Άνευ ΦΠΑ 0% ( γίνεται αναφορά στην αιτία εξαίρεσης ) |
[ Δείτε Κατωτέρω Επισήμανση (2) ] |
|
8 |
Εγγραφές χωρίς ΦΠΑ (π.χ Μισθοδοσία, Αποσβέσεις) |
[ Δείτε Κατωτέρω Επισήμανση (2) ] |
Επισημάνσεις
(1) Περίπτωση έκδοσης τιμολογίου με πολλά είδη εμπορευμάτων, που υπάγονται στον διαφορετικούς συντελεστή Φ.Π.Α
Στην περίπτωση έκδοσης τιμολογίου με πολλά είδη εμπορευμάτων, που υπάγονται στον ίδιο συντελεστή Φ.Π.Α., στην ΑΑΔΕ διαβιβάζεται και κατόπιν απεικονίζεται μία
γραμμή,
Στην ίδια περίπτωση έκδοσης τιμολογίου με πολλά είδη εμπορευμάτων, που υπάγονται στον διαφορετικούς συντελεστή Φ.Π.Α., συναλλαγής με δύο ( π.χ. 24% και 13%), στην ΑΑΔΕ διαβιβάζονται και κατόπιν απεικονίζονται δύο γραμμές συναλλαγής .
Όταν έχουμε τέτοια περίπτωση και χρησιμοποιούμε την «Ειδική Φόρμα Διαβίβασης», τότε από στην Επιλογή «Σύνοψη – Χαρακτηρισμοί παραστατικού», εισάγουμε και «Εισαγωγή νέας γραμμής»
(2) Διαφορά των κατηγοριών ΦΠΑ με κωδικό 7 και κωδικό 8
H κατηγορία ΦΠΑ με κωδικό 8 χρησιμοποιείται για διαβιβάσεις παραστατικών της Κατηγορίας (Γ) - τύπος τακτοποιήσεων ( 17 ) (δηλαδή περιπτώσεις λογιστικών εγγραφών όπου δεν εφαρμόζεται ΦΠΑ ( π.χ. εγγραφές αποσβέσεων, μισθοδοσίας και τακτοποιήσεων)) και ορισμένες άλλες που αναφέρονται παρακάτω.
Σε όλα τα υπόλοιπα παραστατικά όπου υπάρχει αξία διαβίβασης άνευ ΦΠΑ η κατηγορία ΦΠΑ (vatCategory ) πρέπει να έχει την τιμή 7 και υποχρεωτικά σε αυτές τις περιπτώσεις ζητείται το άρθρο εξαίρεσης από το ΦΠΑ. ( vatExemptionCategory – σύμφωνα με τον πίνακα τιμών εξαίρεσης λαμβάνει από 1-24 (συν τις εξαιρέσεις που θα προστεθούν) ανάλογα το άρθρο εξαίρεσης ).
Γ2. Επιλογές Στήλης 25 : Υποπίνακας αρ. 1β - Άνευ Φ.Π.Α ή Εμπεριεχόμενος Φ.Π.Α.- Αιτία Εξαίρεσης
|
Κωδ. |
Νομοθεσία |
Σύντομη Περιγραφή |
|
1 |
Χωρίς ΦΠΑ - άρθρο 2 & 3 του Κώδικα ΦΠΑ |
Το Άγιο Όρος, - Το ελληνικό Δημόσιο, οι δήμοι, οι κοινότητες και τα άλλα νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου δε θεωρούνται υποκείμενοι στο φόρο για τις πράξεις παράδοσης αγαθών και παροχής υπηρεσιών που ενεργούν κατά την εκπλήρωση της αποστολής τους |
|
2 |
Χωρίς ΦΠΑ - άρθρο 5 του Κώδικα ΦΠΑ |
Η πώληση αγαθών με τον όρο της παρακράτησης της κυριότητας μέχρι την αποπληρωμή του τιμήματος -Η μεταβίβαση, με καταβολή αποζημίωσης, της κυριότητας αγαθού, που ενεργείται κατόπιν επιταγής δημόσιας αρχής ή στο όνομα της ή σε εκτέλεση νόμου - η μεταβίβαση αγαθών επιχείρησης ως συνόλου, κλάδου ή μέρους της από επαχθή ή χαριστική αιτία |
|
3 |
Χωρίς ΦΠΑ - άρθρο 13 του Κώδικα ΦΠΑ |
Πωλήσεις από απόσταση |
|
4 |
Χωρίς ΦΠΑ - άρθρο 14 του Κώδικα ΦΠΑ |
Ενδοκοινοτικές Υπηρεσίες |
|
5 |
Χωρίς ΦΠΑ - άρθρο 16 του Κώδικα ΦΠΑ |
Ενδοκοινοτικές προκαταβολές |
|
6 |
Χωρίς ΦΠΑ - άρθρο 19 του Κώδικα ΦΠΑ |
Εφημερίδες, κάρτες επικοινωνίας, εισιτήρια μεταφοράς κλπ. |
|
7 |
Χωρίς ΦΠΑ - άρθρο 22 του Κώδικα ΦΠΑ |
Απαλλασσόμενες Δραστηριότητες: Ελληνικά Ταχυδρομεία, Δίκτυα Ραδιοφωνίας και Τηλεόρασης, η παροχή υπηρεσιών νοσοκομειακής και ιατρικής περίθαλψης και διάγνωσης, η παροχή υπηρεσιών εκπαίδευσης, οι ασφαλιστικές και αντασφαλιστικές εργασίες, η χορήγηση και η διαπραγμάτευση πιστώσεων, οι μισθώσεις ακινήτων, εκτός αυτών της περίπτωσης δ΄ της παραγράφου 2 του άρθρου 8. |
|
8 |
Χωρίς ΦΠΑ - άρθρο 24 του Κώδικα ΦΠΑ |
Εξαγωγές προς τρίτες χώρες |
|
9 |
Χωρίς ΦΠΑ - άρθρο 25 του Κώδικα ΦΠΑ |
Αγαθά σε καθεστώς τελωνειακής αποθήκης ή επίβλεψης ή περιπτώσεις που θα ενσωματωθούν σε θαλάσσιες εξέδρες |
|
10 |
Χωρίς ΦΠΑ - άρθρο 26 του Κώδικα ΦΠΑ |
Ενδοκοινοτικές αποκτήσεις αγαθών για φορολογική αποθήκευση |
|
11 |
Χωρίς ΦΠΑ - άρθρο 27 του Κώδικα ΦΠΑ |
Πλοία ανοικτής θαλάσσης μεταφοράς επιβατών, εμπορικά, αλιευτικά, πολεμικά ή δημοσίου. Εξαιρούνται τα αθλητικά πλοία ή πλοία αναψυχής |
|
12 |
Χωρίς ΦΠΑ - άρθρο 27 - Πλοία Ανοικτής Θαλάσσης του Κώδικα ΦΠΑ |
Πλοία ανοικτής θαλάσσης με μήκος > των 12 μέτρων |
|
13 |
Χωρίς ΦΠΑ - άρθρο 27.1.γ - Πλοία Ανοικτής Θαλάσσης του Κώδικα ΦΠΑ |
Παράδοση και εισαγωγή καυσίμων, λιπαντικών, τροφοεφοδίων και λοιπών αγαθών που προορίζονται για τον εφοδιασμό των πλοίων, πλωτών μέσων και αεροσκαφών |
|
14 |
Χωρίς ΦΠΑ - άρθρο 28 του Κώδικα ΦΠΑ |
Ενδοκοινοτικές Παραδόσεις |
|
15 |
Χωρίς ΦΠΑ - άρθρο 39 του Κώδικα ΦΠΑ |
Υπόχρεοι χαμηλού κύκλου εργασιών μικρότερων των 10.000€ - εξαιρούνται αγρότες ειδικού καθεστώτος |
|
16 |
Χωρίς ΦΠΑ - άρθρο 39α του Κώδικα ΦΠΑ |
Παραδόσεις ανακυκλώσιμων απορριμμάτων, υπόχρεος για την καταβολή του φόρου είναι ο αγοραστής των αγαθών |
|
17 |
Χωρίς ΦΠΑ - άρθρο 40 του Κώδικα ΦΠΑ |
Επιχειρήσεις παράκτιας αλιείας, οι οποίες εκμεταλλεύονται σκάφη μήκους μέχρι 12 μέτρων, μεταξύ καθέτων, και στις επιχειρήσεις σπογγαλιείας. |
|
18 |
Χωρίς ΦΠΑ - άρθρο 41 του Κώδικα ΦΠΑ |
Αγρότες Ειδικού Καθεστώτος |
|
19 |
Χωρίς ΦΠΑ - άρθρο 47 του Κώδικα ΦΠΑ |
Ειδικό καθεστώς επενδυτικού χρυσού (Η παράδοση, ενδοκοινοτική απόκτηση και εισαγωγή επενδυτικού χρυσού ) |
|
20 |
ΦΠΑ εμπεριεχόμενος - άρθρο 43 του Κώδικα ΦΠΑ |
Επιχειρήσεις πρακτορείων ταξιδιών και οι οργανωτές τουριστικών περιηγήσεων |
|
21 |
ΦΠΑ εμπεριεχόμενος - άρθρο 44 του Κώδικα ΦΠΑ |
Ειδικό καθεστώς φορολογίας βιομηχανοποιημένων καπνών |
|
22 |
ΦΠΑ εμπεριεχόμενος - άρθρο 45 του Κώδικα ΦΠΑ |
Ειδικό καθεστώς φορολογίας των υποκειμένων στο φόρο μεταπωλητών που παραδίδουν μεταχειρισμένα αγαθά και αντικείμενα καλλιτεχνικής, συλλεκτικής ή αρχαιολογικής αξίας |
|
23 |
ΦΠΑ εμπεριεχόμενος - άρθρο 46 του Κώδικα ΦΠΑ |
Παράδοση μεταχειρισμένων αγαθών και αντικειμένων καλλιτεχνικής, συλλεκτικής ή αρχαιολογικής αξίας από το διοργανωτή δημοπρασίας |
|
24 |
Χωρίς ΦΠΑ -άρθρο 6 του Κώδικα ΦΠΑ |
Παράδοση ακινήτων, εφαρμόζονται για ακίνητα, των οποίων η άδεια κατασκευής εκδίδεται ή αναθεωρείται πριν από 1ης Ιανουαρίου 2006, εφόσον μέχρι την ημερομηνία αναθεώρησης δεν έχουν αρχίσει οι εργασίες κατασκευής. |
|
25 |
Χωρίς ΦΠΑ - ΠΟΛ.1029/1995 |
Αγοράς που πραγματοποιούν τα "Καταστήματα Αφορολόγητων Ειδών" Α.Ε. με προορισμό την παράδοσή τους χωρίς φόρο σε ταξιδιώτες που μεταβαίνουν σε άλλο Κράτος Μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης ή σε τρίτη χώρα |
|
26 |
Χωρίς ΦΠΑ - ΠΟΛ.1167/2015 |
Αγοράς και της εισαγωγής αγαθών που προορίζονται για εξαγωγή ή ενδοκοινοτική παράδοση |
|
27 |
Λοιπές Εξαιρέσεις ΦΠΑ |
|
Γ3. Επιλογές Στήλης 27: Υποπίνακας αρ. 2 - Παρακρατούμενοι Φόροι
|
|
Κατηγορία Παρακράτησης |
|
|
Αρ. 64 ν.4172/2013 παρ.1 - Συντελεστές Παρακράτησης Φόρου |
|
1 |
Περιπτ. β’- Τόκοι - 15% |
|
2 |
Περιπτ. γ’ - Δικαιώματα - 20% |
|
3 |
Περιπτ. δ’ - Αμοιβές Συμβουλών Διοίκησης - 20% |
|
4 |
Περιπτ. δ’ - Τεχνικά Έργα - 3% |
|
|
Αρ. 64 ν.4172/2013 παρ.2 - Προμήθειες Αγαθών και Υπηρεσιών Φ.Γ.Κ |
|
5 |
Υγρά καύσιμα και προϊόντα καπνοβιομηχανίας 1% |
|
6 |
Λοιπά Αγαθά 4% |
|
7 |
Παροχή Υπηρεσιών 8% |
|
|
Αρ. 69 ν.4172/2013 παρ.4 - Προκαταβολή του Φόρου Εισοδήματος από Επιχειρηματική Δραστηριότητα που αποκτούν Φυσικά Πρόσωπα |
|
8 |
Προκαταβλητέος Φόρος Αρχιτεκτόνων και Μηχανικών επί Συμβατικών Αμοιβών, για Εκπόνηση Μελετών και Σχεδίων 4% |
|
9 |
Προκαταβλητέος Φόρος Αρχιτεκτόνων και Μηχανικών επί Συμβατικών Αμοιβών, που αφορούν οποιασδήποτε άλλης φύσης έργα 10% |
|
|
Αρ. 69 ν.4172/2013 παρ.5 περ. α έως ε |
|
10 |
Προκαταβλητέος Φόρος στις Αμοιβές Δικηγόρων 15% |
|
|
Αρ. 60 ν.4172/2013 παρ.1 |
|
11 |
Παρακράτηση Φόρου Μισθωτών Υπηρεσιών παρ. 1 αρ. 15 ν. 4172/2013 (ποσό) |
|
|
Αρ. 60 ν.4172/2013 παρ.2 |
|
12 |
Παρακράτηση Φόρου Μισθωτών Υπηρεσιών παρ. 2 αρ. 15 ν. 4172/2013 - Αξιωματικών Εμπορικού Ναυτικού 15% |
|
13 |
Παρακράτηση Φόρου Μισθωτών Υπηρεσιών παρ. 2 αρ. 15 ν. 4172/2013 - Κατώτερο Πλήρωμα Εμπορικού Ναυτικού 10% |
|
|
Αρ. 43Α ν.4172/2013 παρ.6 |
|
14 |
Παρακράτηση Ειδικής Εισφοράς Αλληλεγγύης (ποσό) |
|
|
Αρ. 15 ν.4172/2013 παρ.3 |
|
15 |
Παρακράτηση Φόρου Αποζημίωσης λόγω Διακοπής Σχέσης Εργασίας παρ. 3 αρ. 15 ν. 4172/2013 (ποσό) |
|
|
Συμβάσεις αποφυγής διπλής φορολογίας (Σ.Α.Δ.Φ.) |
|
16 |
Παρακρατήσεις συναλλαγών αλλοδαπής βάσει συμβάσεων αποφυγής διπλής φορολογίας (Σ.Α.Δ.Φ.)_ με αναγραφή ποσού ανά περίπτωση(προσθήκη) |
|
|
Λοιπές Παρακρατήσεις Φόρου |
|
17 |
Λοιπές Παρακρατήσεις Φόρου _με αναγραφή ποσού ανά περίπτωση |
Επισήμανση
Την Υποχρέωση διαβίβασης έχει ο Εκδότης και την Υποχρέωση παρακράτησης έχει ο Λήπτη ανεξαρτήτως της διαβίβασης του Εκδότη.
Γ4. Επιλογές Στήλης 29: Υποπίνακας αρ. 3 - Λοιποί Φόροι
|
|
Κατηγορίες Λοιπών Φορών |
|
|
1. Φόρος Ασφαλίστρων |
|
1 |
α1) ασφάλιστρα κλάδου πυρός 20% - 15% |
|
2 |
α2) ασφάλιστρα κλάδου πυρός 20% - 5% |
|
3 |
β) ασφάλιστρα κλάδου ζωής (4% ) |
|
4 |
γ) ασφάλιστρα λοιπών κλάδων (15%) |
|
5 |
δ) απαλλασσόμενα φόρου ασφαλίστρων (0%) |
|
|
2. Φόρος Διαμονής (ανά ημερήσια χρήση δωματίου ή διαμερίσματος) |
|
6 |
Ξενοδοχεία 1-2 αστέρων 0,50 € ανά Δωμ./Διαμ. |
|
7 |
Ξενοδοχεία 3 αστέρων 1,50 € ανά Δωμ./Διαμ. |
|
8 |
Ξενοδοχεία 4 αστέρων 3,00 € ανά Δωμ./Διαμ. |
|
9 |
Ξενοδοχεία 5 αστέρων 4,00 € ανά Δωμ./Διαμ. |
|
10 |
Ενοικιαζόμενα - επιπλωμένα δωμάτια - διαμερίσματα 0,50 € ανά Δωμ./Διαμ. |
|
11 |
3. Ειδικός Φόρος στις διαφημίσεις που προβάλλονται από την τηλεόραση (ΕΦΤΔ) 5% |
|
12 |
4. Ειδικός φόρος πολυτελείας εμπορευμάτων χωρών της Ε.Ε. και Εγχωρίως παραγόμενων ειδών (αρθρ. 17 ν. 3833/2010) |
|
13 |
Φόρος πολυτελείας 10% επί της φορολογητέας αξίας για τα ενδοκοινοτικώς αποκτούμενα και εισαγόμενα από τρίτες χώρες 10% |
|
14 |
Φόρος πολυτελείας 10% επί της τιμής πώλησης προ Φ.Π.Α. για τα εγχωρίως παραγόμενα είδη 10% |
|
15 |
Δικαίωμα του Δημοσίου στα εισιτήρια των καζίνο (80% επί του εισιτηρίου) |
|
|
5. Λοιπές Περιπτώσεις Λοιπών Φόρων |
|
16 |
Τελωνειακοί Δασμοί-Φόροι με αναγραφή ποσού ανά περίπτωση |
|
17 |
Λοιποί Φόροι_ με αναγραφή ποσού ανά περίπτωση |
|
18 |
Επιβαρύνσεις Λοιπών Φορέων_με αναγραφή ποσού ανά περίπτωση |
Επισημάνσεις
[1] Εκδότης και Λήπτης : Αντιμετώπιση «λοιπών φόρων» ( Στήλη 29 ), «χαρτόσημου» ( Στήλη 31 ) και τα «τελών» ( Στήλη 33 ).
Ε Πως αντιμετωπίζονται οι λοιποί φόροι, το χαρτόσημο και τα τέλη στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA, τόσο από την πλευρά του Εκδότη όσο και από την πλευρά του Λήπτη;
Α Για τον Εκδότη, οι λοιποί φόροι, το χαρτόσημο και τα τέλη αποτελούν ποσά προς απόδοση, ενώ για τον Λήπτη αποτελούν έξοδο
(Πηγή: « Ηλεκτρονικά βιβλία ΑΑΔΕ - Επιχειρησιακά Θέματα» -28/4/2021 (Ερωτ. 17 ))
[2] Η αποστολή λοιπών φόρων με τις τιμές : Κωδικός Περιπτώσεις % Λοιπών Φόρων % Λοιπών φόρων : [Περ. 1] α1) ασφάλιστρα κλάδου πυρός 20%-15% και [Περ. 2] α2) ασφάλιστρα κλάδου πυρός 20%-5%, δεν επιτρέπονται πλέον.
Γ5. Επιλογές Στήλης 31 : Υποπίνακας αρ. 4 - Χαρτόσημο
|
Κωδ. |
Συντελεστές |
Συνήθεις Περιπτώσεις |
|
1 |
1,2 % |
Αμοιβές από μισθούς (Ειδική κατηγορία) που υπόκεινται σε τέλος χαρτοσήμου |
|
2 |
2,4% |
Χαρτόσημο τιμολογίων αγοράς : 2,4% αν ο αγοραστής είναι ΑΕ ή ΕΠΕ, σύμφωνα με το άρθρο 15 § 1α του ΚΝΤΧ |
|
3 |
3,6% |
1) Χαρτόσημο τιμολογίων αγοράς : 3,6% εάν ο αγοραστής είναι οποιοδήποτε άλλο πρόσωπο, σύμφωνα με τα άρθρα 13 § 1δ και 15 § 1α του ΚΝΤΧ. 2) «Τίτλος Κτήσης» |
|
4 |
Λοιπές περιπτώσεις Χαρτοσήμου_ με αναγραφή ποσού ανά περίπτωση |
|
Γ6. Επιλογές Στήλης 33 : Υποπίνακας αρ. 5 - Διάφορα Τέλη
|
Κωδ. |
Κατηγορίες Διάφορων Τελών |
|
|
1. Τέλος συνδρομητών κινητής τηλεφωνίας και τέλος καρτοκινητής |
|
1 |
Για μηνιαίο λογαριασμό μέχρι και 50 ευρώ (12% ) |
|
2 |
Για μηνιαίο λογαριασμό μαπό 50,01 μέχρι και 100 ευρώ (15%) |
|
3 |
Για μηνιαίο λογαριασμό από 100,01 μέχρι και 150 ευρώ (18% ) |
|
4 |
Για μηνιαίο λογαριασμό από 150,01 ευρώ και άνω (20% ) |
|
5 |
Τέλος καρτοκινητής επί της αξίας του χρόνου ομιλίας (12%) |
|
6 |
2. Τέλος στη συνδρομητική τηλεόραση (10% ) |
|
7 |
3. Τέλος συνδρομητών σταθερής τηλεφωνίας (5%) |
|
8 |
4. Περιβαλλοντικό Τέλος & πλαστικής σακούλας ν. 2339/2001 αρ. 6α |
|
Επιβάλλεται στους καταναλωτές η καταβολή περιβαλλοντικού τέλους ανά τεμάχιο πλαστικής σακούλας μεταφοράς, με εξαίρεση τις βιοαποδομήσιμες (ή βιοαποικοδομήσιμες) και λιπασματοποιήσιμες πλαστικές σακούλες μεταφοράς, όπως αυτές ορίζονται στην παρ.29 του άρθρου 2 του ιδίου νόμου. Το τέλος ορίζεται στο ποσό των επτά (7) λεπτών. Τα ποσά του περιβαλλοντικού τέλους αναγράφονται με τρόπο διακριτό και ευανάγνωστο στα παραστατικά πώλησης προ του ΦΠΑ. Η Δήλωση απόδοσης υποβάλλεται ηλεκτρονικά κάθε τρίμηνο, εντός του επόμενου μήνα. |
|
|
9 |
5. Εισφορά δακοκτονίας 2% (*) |
|
|
6. Λοιπά τέλη |
|
10 |
Λοιπά τέλη_ με αναγραφή ποσού ανά περίπτωση |
|
11 |
Τέλη Λοιπών Φορέων_ με αναγραφή ποσού ανά περίπτωση |
(*) Αναλυτικές οδηγίες για την ομοιόμορφη εφαρμογή των διατάξεων που ισχύουν γενικά για την εισφορά δακοκτονίας στο λάδι και τις ελιές έχουν δοθεί με την εγκύκλιο Σ.4309/159/1.12.1983» . ( Ε.2172/26-10-2020 Γνωστοποίηση της τιμής ελαιολάδου ελαιοκομικού έτους 2020-2021, για την εφαρμογή των διατάξεων της εισφοράς δακοκτονίας)
Γ7. Επιλογές Στήλης 40 : Υποπίνακας αρ. 6 Παρατηρήσεις & Επισημάνσεις
|
|
Παρατηρήσεις & Επισημάνσεις |
|
1 |
Άρθρο 34 - Αναστολή καταβολής ΦΠΑ (αναγράφεται το ΦΠΑ στο παραστατικό) |
|
2 |
Άρθρο 39Β - Υποχρέωση καταβολής Φ.Π.Α. με την είσπραξη |
|
3 |
Άρθρο 39Α - Υπόχρεος για την καταβολή του ΦΠΑ είναι ο λήπτης |
|
4 |
Εκκαθάριση Πωλήσεων Τρίτων |
|
5 |
Αμοιβή από Πωλήσεις Τρίτων |
|
6 |
Αριθμός Δήλωσης Διενέργειας Δραστηριότητας Ανοικτής Θάλασσας:"5/15-12-2019" / Στοιχεία Πλοίου: "ΕΛΕΝΑ" |
Επισήμανση
Η έννοια «Παραστατικό » έχει διαφορετική έννοια με αυτή που έχουμε συνηθίσει στην Λογιστική ( « Λογιστικά στοιχεία (παραστατικά) (supporting documentation): Λογιστικά στοιχεία ή παραστατικά είναι τα πάσης φύσεως στοιχεία, συμπεριλαμβανομένων των παραστατικών πώλησης, που εκδίδονται από την οντότητα ή από τρίτο σε έντυπη ή ηλεκτρονική μορφή, τα οποία τεκμηριώνουν τις συναλλαγές και τα γεγονότα της οντότητας» ( ν. 4308/2014 – Ορισμοί ))
Στην ουσία, όσον αφορά τα «Παραστατικά» της πλατφόρμα «myDATA», πρόκειται για « Φόρμες Συμπλήρωσης Δεδομένων» (*) ( τα κυριότερα εκ των οποίων είναι στοιχεία για την Δήλωση Φ.Π.Α, την Δήλωση Ε3 και τις Δηλώσεις Παρακρατούμενων Φόρων ), τα οποία έχουν ταξινομηθεί/κατηγοριοποιηθεί με βάση ποιος είναι ο Εκδότης του Τιμολογίου ή της Απόδειξης Λιανικής. Εφόσον δεν υπάρχει Εκδότης, τα Παραστατικά αυτά αποτελούν διακριτή κατηγορία (Γ Εγγραφές Τακτοποίησης Εσόδων-Εξόδων )
(*) Αυτό καθίσταται εμφανές, κατά την καταχώρηση « Εισαγωγή Παραστατικού /Απεικόνιση παραστατικού», που γίνεται από το Κανάλι Διαβίβασης «Ειδική Φόρμα Καταχώρησης».
«Χαρακτηρισμός» των συναλλαγών
Ο «Χαρακτηρισμός» των συναλλαγών, επιτυγχάνεται με τις κατάλληλες Επιλογές, κάποιων από τις Στήλες του «Αναλυτικού Βιβλίου».
|
Στήλη |
Περιγραφή |
Πηγή Τροφοδότησης |
|
Στήλη 9 |
Χαρακτηρισμός Συναλλαγών( category ) [ Δείτε αναλυτικά κατωτέρω] |
Χαρακτηρισμός |
|
Στήλη 62 |
Χαρακτηρισμός Πωλήσεις Αγαθών και Παροχή Υπηρεσιών (Σύνολο Εσόδων) Ε3 Πίνακας Ζ1 |
Χαρακτηρισμός |
|
Στήλη 63 |
Χαρακτηρισμός Αγορών Ε3 Πίνακες Δ2, Δ3, Δ4 |
Χαρακτηρισμός |
|
Στήλη 64 |
Χαρακτηρισμός Εξόδων (Σύνολο Εξόδων) Ε3 Πίνακας Ζ2, Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Πίνακας Ζ3 |
Χαρακτηρισμός |
|
Στήλες 56-57-58 |
Χαρακτηρισμός για την Δήλωση Φ.Π.Α
|
Χαρακτηρισμός |
Στήλη 9 του « Αναλυτικού Βιβλίου» : Χαρακτηρισμός Συναλλαγών ( category )
Ο Χαρακτηρισμός Συναλλαγών αναφέρεται στην υποχρέωση που έχουν οι Επιχειρήσεις να λογιστικοποιούν τα δεδομένα τους για την κάλυψη αναγκών της εσωτερικής τους οργάνωσης, καθώς και για την εκπλήρωση των φορολογικών τους υποχρεώσεων (λογιστική εγγραφή).
Συγκεκριμένα η διαβίβαση του Χαρακτηρισμού Συναλλαγών κατατάσσει το λογιστικά γεγονότα σε Έσοδα και Έξοδα και σκοπό έχει την ορθή λογιστική απεικόνιση των συναλλαγών στο Αναλυτικό Βιβλίο και περιλαμβάνει την παρακάτω λίστα τιμών για Έσοδα – Έξοδα:
Επιλογές ( Τιμές ) : Έσοδα ( 1_1 – 1_95 ) και Έξοδα (2_1 – 2_95)
Επισήμανση : Η επιλογή του «Χαρακτηρισμού ( category )» μπορεί να γίνει είτε με την διαβίβαση του «παραστατικού», είτε με εγγραφή τύπου 17.3 και 17.5 ( Λοιπές εγγραφές τακτοποίησης) .
Επεξηγήσεις της «Στήλης 9» ανά κωδικό
[1] Οι Χαρακτηρισμοί των εσόδων είναι οι παρακάτω: Έσοδα (+) / (-)
|
Κωδικός Χαρακτηρισμού |
Παρατηρήσεις |
Κυριότεροι «Τύποι» Παραστατικού |
|
1.1_Έσοδα από Πώληση Εμπορευμάτων (+) / (-) |
Στην ουσία ταυτίζεται με τον λογ. 70 του Ε.Γ.Λ.Σ |
1.1,1.2,1.3,1.5, 11.1,11.3,11.4,11.5, 5.1, 5.2 |
|
1.2_Έσοδα από Πώληση Προϊόντων (+) / (-) |
Στην ουσία ταυτίζεται με τον λογ. 71 του Ε.Γ.Λ.Σ |
1.1,1.2,1.3,1.5, 11.1,11.3,11.4,11.5, 5.1, 5.2 |
|
1.3_Έσοδα από Παροχή Υπηρεσιών (+) / (-) |
Στην ουσία ταυτίζεται με τον λογ. 73 του Ε.Γ.Λ.Σ |
2.1,2.2,2.3,2.4 |
|
1.4_Έσοδα από Πώληση Παγίων (+) / (-) (*) |
Χρησιμοποιείται όταν το Παραστατικό που διαβιβάζεται αφορά πώληση παγίου. Αφορά το πιν. Ε3-Ζ Πληροφοριακά Στοιχεία |
1.1,1.3,1.5 |
|
1.5_Λοιπά Έσοδα/ Κέρδη (+) / (-) |
Αφορά όλες τις άλλες περιπτώσεις Εσόδων |
Αφορά τις περιπτώσεις Εσόδων που δεν περιλαμβάνονται στο είδος παραστατικού 1 και 2 |
|
1.6_Αυτοπαραδόσεις / Ιδιοχρησιμοποιήσεις (+) / (-) (***) |
Στην ουσία ταυτίζεται με τον λογ. 78.10 του Ε.Γ.Λ.Σ |
6.1, 6.2 |
|
1.7_Έσοδα για λ/σμο τρίτων (+) / (-) (*) |
Αφορά πωλήσεις για λογαριασμό τρίτων. Αφορά το πίνακα Ε3-Ζ Πληροφοριακά Στοιχεία Δείτε και Στήλη 51 του Αναλυτικού Βιβλίου |
1.4, 11.5 |
|
1.8_Έσοδα προηγούμενων χρήσεων (+) / (-) |
Αφορά περιπτώσεις εσόδων που θέλουμε να υπολογιστούν στην προηγούμενη χρήση (****) |
|
|
1.9_Έσοδα επομένων χρήσεων (+) / (-) |
Αφορά περιπτώσεις εσόδων που θέλουμε να υπολογιστούν στην επόμενη χρήση |
|
|
1.10_Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εσόδων (+) / (-) |
Αφορά περιπτώσεις τακτοποιήσεων στα έσοδα και μεταβολής χαρακτηρισμού (****) |
17.3, 17.4 |
|
1.95_Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Εσόδων(+)/ (-) (*****) |
Θα λέγαμε ότι είναι οι "Λογαριασμοί Τάξεως'' |
Διαβιβάζεται ένα παραστατικό με αξία, το οποίο δεν θέλουμε να επηρεάσει τα έσοδα μας ή τα Έξοδά μας |
[2] Οι Χαρακτηρισμοί των εξόδων είναι οι παρακάτω: Έξοδα (-) / (+)
|
Κωδικός Χαρακτηρισμού |
Παρατηρήσεις |
Ενδεικτικοί Τύποι Παραστατικού |
|
2.1_Αγορές Εμπορευμάτων (-) / (+) |
Στην ουσία ταυτίζεται με τον λογ. 20 του Ε.Γ.Λ.Σ . Διαβιβάζονται από τον Εκδότη - Ως Λήπτες διενεργούμαι ΄΄Χαρακτηρισμό΄΄ |
[ 1.1,1.2,1.3,1.5, 5.1, 5.2 ] (*) - 14.1, 14.2 |
|
2.2_Αγορές Α'-Β' Υλών (-) / (+) |
Στην ουσία ταυτίζεται με τους λογ. 24, 25, 26 και 28 του Ε.Γ.Λ.Σ |
[ 1.1,1.2,1.3,1.5, 5.1, 5.2 ] (*) - 14.1, 14.2 |
|
2.3_Λήψη Υπηρεσιών (-) / (+) |
Στην ουσία ταυτίζεται με τον λογ. 61 του Ε.Γ.Λ.Σ |
[2.1, 2.4 , 5.1,5.2] (*) 3.1,3.2, 13.3,13.4,13.30,13.31, 14.3,14.4,14.30,14.31, 15.1, 16.1 |
|
2.4_Γενικά Έξοδα με δικαίωμα έκπτωσης ΦΠΑ (-) / (+) |
Αφορά περιπτώσεις εξόδων, τελών και λοιπών επιβαρύνσεων που έχουν δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ και επιβαρύνουν το αποτέλεσμα της επιχείρησης |
[ 1.4,1.5,2.1 , 5.1, 5.2 ] (*), 3.1,3.2,7.1,8.1,8.2, 13.31,14.1,14.2,14.3,14.4,14.30,14.31 |
|
2.5_Γενικά Έξοδα χωρίς δικαίωμα έκπτωσης ΦΠΑ (-) /(+) |
Αφορά περιπτώσεις εξόδων, τελών και λοιπών επιβαρύνσεων που είναι χωρίς δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ και επιβαρύνουν το αποτέλεσμα της επιχείρησης |
[ 1.1, 2.1, 5.2, ](*) 3.1,3.2, 7.1,8.1,8.2, 13.3,13.4,13.30,13.31, 14.1,14.2,14.3,14.4,14.5,14.30,14.31, 15.1,16.1 |
|
2.6_Αμοιβές και Παροχές προσωπικού (-) / (+) |
Στην ουσία ταυτίζεται με τον λογ. 60 του Ε.Γ.Λ.Σ |
17.1 |
|
2.7_Αγορές Παγίων (-) / (+) (*) |
Στην ουσία ταυτίζεται με τον λογ. 10,11,12,13,14,15,16 του Ε.Γ.Λ.Σ ( αγορές ) |
[ 1.1,1.2,1.3,1.5, 5.1, 5.2 ] (*) - 14.1, 14.2 |
|
2.8_Αποσβέσεις Παγίων (-) / (+) |
Στην ουσία ταυτίζεται με τον λογ. 66 του Ε.Γ.Λ.Σ |
17.2 |
|
2.9_Έξοδα για λ/σμο τρίτων (-) / (+) (*) |
Αφορά περιπτώσεις Εξόδων που πραγματοποιούνται για λογαριασμό πελατών και τιμολογούνται στην οντότητα |
[1.5 ] (*) |
|
2.10_Έξοδα προηγούμενων χρήσεων (-) / (+) |
Αφορά περιπτώσεις εξόδων που θέλουμε να υπολογιστούν στην προηγούμενη χρήση (****) |
|
|
2.11_Έξοδα επομένων χρήσεων (-) / (+) |
Αφορά περιπτώσεις εξόδων που θέλουμε να υπολογιστούν στην επόμενη χρήση (****) |
|
|
2.12_Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εξόδων (-) / (+) |
Αφορά περιπτώσεις τακτοποιήσεων στα έξοδα και μεταβολής χαρακτηρισμού (Λογιστική και Φορολογική Βάση ) |
17.5, 17.6 |
|
2.13_Αποθέματα Έναρξης Περιόδου (Ε3 προηγ. Περιόδου) (-) |
Συνδέεται με τον τύπο Παραστατικού 17.5 Ε3_101- Ε3_201-Ε3_301- Ε3_207- Ε3_307- Ε3_312 |
17.5 |
|
2.14_Αποθέματα Λήξης Περιόδου (Ε3 τρέχουσας Περιόδου) (+) |
Συνδέεται με τον τύπο Παραστατικού 17.5 Ε3_104- Ε3_204- Ε3_304- Ε3_209- Ε3_309- Ε3_315 |
17.5 |
|
2.95_Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Εξόδων (-)/ (+) (*****) |
Θα λέγαμε ότι είναι οι «Λογαριασμοί Τάξεως» - Χρεωστικοί |
|
Επισημάνσεις
(*) : Αφορά διαβίβαση του Εκδότη του παραστατικού, το οποίο όμως ενημερώνει και το « Αναλυτικό Βιβλίο» του Λήπτη.
(**) : Αφορούν περιπτώσεις, που δεν ανήκουν στις κατηγορίες ( όπως τις εννοούμε Λογιστικά-Φορολογικά ) Έσοδα και Έξοδα και άρα δεν υπολογίζεται στην διαμόρφωση του Αποτελέσματος.
(***) Δεν υπολογίζεται στην διαμόρφωση του Αποτελέσματος. Υπολογίζεται μόνο για το ΦΠΑ
(****) Δείτε και τις Στήλες 52-55 του «Αναλυτικού Βιβλίου»
(*****) [1_95 και 2_95] Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία. Περιλαμβάνει περιπτώσεις οι οποίες αφορούν έξοδα, που περιλαμβάνονται στο Παραστατικό, αλλά δεν επηρεάζουν το Αποτέλεσμα Χρήσης και δεν μπορούν να ενημερώσουν κανένα πεδίο του εντύπου Ε3.
Ε Πως διαβιβάζεται η εγγυοδοσία (κενές φιάλες) στην ψηφιακή πλατφόρμα
myData; Α Το συνολικό ποσό που αφορά εγγυοδοσία, έρχεται ως διακριτή γραμμή στο παραστατικό που διαβιβάζεται και χαρακτηρίζεται ως 1.95 «Λοιπά
Πληροφοριακά Στοιχεία Εσόδων» από τον Εκδότη και 2.95 «Λοιπά
Πληροφοριακά Στοιχεία Εξόδων» από το Λήπτη. Και στις δύο περιπτώσεις
(Εκδότη και Λήπτη) οι αναγραφόμενες αξίες δεν σχετίζονται με κωδικό Ε3 και δεν
επηρεάζουν το λογιστικό και φορολογικό αποτέλεσμα.
Το «Λογιστικό Σχέδιο» της «myDATA»
Ο «Χαρακτηρισμός Εσόδων/Εξόδων», γίνεται με βάση την ακόλουθη διαδικασία :
Επιλέγω μια τιμή από τον «Χαρακτηρισμό Συναλλαγών ( category )» ( αναφέρεται ως «Κατηγορία», ας πούμε Πρωτοβάθμιος Λογαριασμός ) και με βάση την επιλογή αυτή, έχω διαθέσιμες ορισμένες επιλογές από τους «Κωδικούς Ε3» ( αναφέρεται ως «Είδος», ας πούμε Δευτεροβάθμιος Λογαριασμός ).
Άρα ως υποτιθέμενο «Λογιστικό Σχέδιο», θα είχε (παράδειγμα) την κάτωθι μορφή :
|
Κωδικός |
Βαθμός |
Περιγραφή |
|
|
Λογ/μου |
Έσοδα |
|
1.1 |
Α |
1.1_Έσοδα από Πώληση Εμπορευμάτων |
|
E3_561_001 |
Β |
Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών Χονδρικές - Επιτηδευματιών |
|
E3_561_002 |
Β |
Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών Χονδρικές βάσει άρθρου 39α παρ 5 του Κώδικα Φ.Π.Α. (Ν.2859/2000) |
|
E3_561_003 |
Β |
Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών Λιανικές - Ιδιωτική Πελατεία |
|
E3_561_004 |
Β |
Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών Λιανικές βάσει άρθρου 39α παρ 5 του Κώδικα Φ.Π.Α. (Ν.2859/2000) |
|
E3_561_005 |
Β |
Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών Εξωτερικού Ενδοκοινοτικές |
|
E3_561_006 |
Β |
Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών Εξωτερικού Τρίτες Χώρες |
|
E3_561_007 |
Β |
Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών Λοιπά |
|
κ.λπ |
|
κ.λπ |
|
|
|
Έξοδα |
|
2.1 |
Α |
2.1_Αγορές Εμπορευμάτων |
|
E3_102_001 |
Β |
Αγορές εμπορευμάτων χρήσης (καθαρό ποσό)/Χονδρικές |
|
E3_102_002 |
Β |
Αγορές εμπορευμάτων χρήσης (καθαρό ποσό)/Λιανικές |
|
E3_102_003 |
Β |
Αγορές εμπορευμάτων χρήσης (καθαρό ποσό)/Αγαθών του άρθρου 39α παρ.5 του Κώδικα Φ.Π.Α. (ν.2859/2000) |
|
E3_102_004 |
Β |
Αγορές εμπορευμάτων χρήσης (καθαρό ποσό)/Εξωτερικού Ενδοκοινοτικές |
|
E3_102_005 |
Β |
Αγορές εμπορευμάτων χρήσης (καθαρό ποσό)/Εξωτερικού Τρίτες Χώρες |
|
E3_102_006 |
Β |
Αγορές εμπορευμάτων χρήσης (καθαρό ποσό)Λοιπά |
|
κ.λπ |
|
κ.λπ |
Επισήμανση
Η ανωτέρω «προσομοίωση», γίνεται για λόγους κατανόησης της ταξινόμησης που απαιτεί η πλατφόρμα «myDATA».
Mapping: μια λειτουργία που συσχετίζει κάθε στοιχείο ενός δεδομένου συνόλου με ένα ή περισσότερα στοιχεία ενός δεύτερου συνόλου ( αντιστοίχιση ).
Η αυτοματοποίηση, για τις ανάγκες επαλήθευσης ( και αργότερα «προ-συμπλήρωσης » ) των Φορολογικών Δηλώσεων απαιτεί την αντιστοίχιση του «Λογιστικού Σχεδίου» με τους κωδικούς των φορολογικών δηλώσεων : α) Δήλωση Φ.Π.Α και β) Δήλωση/ Έντυπο Ε3.
Επίσης απαιτείται ανάλυση ανά είδος φόρου των κατηγοριών : Παρακρατούμενοι Φόροι και Λοιποί Φόροι-Τέλη.
Η διαδικασία «αυτοματοποίησης» αφορά τους λογαριασμούς εσόδων, αγορών ( παγίων και αποθεμάτων) και εξόδων που θα πρέπει να χαρακτηριστούν ως προς τις νέες παραμέτρους της ΑΑΔΕ. Τα πεδία συμπληρώνονται ανάλογα με τον τύπο του λογαριασμού. Είναι πιθανό να διαπιστωθεί ότι ένας λογαριασμός σχετίζεται με περισσότερες της μιας κατηγορίες, που απαιτεί η «ταξινόμηση» της ΑΑΔΕ. Σε αυτές τις περιπτώσεις θα πρέπει να δημιουργηθούν νέοι λογαριασμοί.
Οι λογαριασμοί που χρησιμοποιούνται για την ενημέρωση των βιβλίων, χρειάζεται να έχουν ανάλυση : ανά συντελεστή ΦΠΑ, να χρησιμοποιούνται οι κατάλληλοι λογαριασμοί πωλήσεων εμπορευμάτων και προϊόντων, αγορών εμπορευμάτων, πρώτων υλών, κ.λπ. και να χρησιμοποιούνται διακριτοί λογαριασμοί ανά κατηγορία δαπανών (π.χ. ενοίκια, ενέργεια, τηλεφωνικά κ.λπ.)
Διαδικασία
→ Σύνδεση των Παραστατικών Πωλήσεων ( απευθείας ) με πληροφορίες, ώστε να δίδονται οι κατάλληλες πληροφορίες στην πλατφόρμα «myDATA»
→ Σύνδεση των Λογαριασμών του Λογιστικού Σχεδίου με πληροφορίες, ώστε να δίδονται οι κατάλληλες πληροφορίες στην πλατφόρμα «myDATA»
«Κατάλογος» «αντιστοιχίσεων»/ «συνδυασμών» των εξής στοιχείων :
- Κωδικός Λογαριασμού με βάση το ΕΓΛΣ
- Κωδικός Λογαριασμού με βάση τα ΕΛΠ
- Περιγραφή Λογαριασμού
- «Χαρακτηρισμός» ( category ) – Κατηγορία Χαρακτηρισμού
- Ενδεικτικοί «Τύποι Παραστατικού», ανά περίπτωση
- Κωδικός του εντύπου Ε3 - Είδος Χαρακτηρισμού
- Κωδικός Φ.Π.Α – Χαρακτηρισμός Φ.Π.Α
Παράδειγμα
|
ΚΩΔΙΚΟΣ ΕΓΛΣ |
ΚΩΔΙΚΟΣ ΕΛΠ |
ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ |
category |
Ενδεικτικοί Τύποι Παραστατικού |
Κωδικός του εντύπου Ε3 |
Κωδικός Φ.Π.Α |
|
12.00 |
13.01 |
ΜΗΧΑΝΗΜΑΤΑ |
catecory2_7 |
(1.1)*,14.1,14.2,14.3 |
Ε3_882_001 |
VAT_362 |
|
20.01 |
20.02 |
ΑΓΟΡΕΣ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ |
catecory2_1 |
(1.1)*,(5.1,5.2)* |
Ε3_102_001 |
VAT_361 |
|
20.02 |
20.02 |
ΕΙΣΑΓΩΓΕΣ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ |
catecory2_1 |
14.2 |
Ε3_102_001 |
VAT_361 |
|
60.00 |
60.01 |
ΑΜΟΙΒΕΣ ΕΜΜΙΣΘΟΥ ΠΡΟΣΩΠΙΚΟΥ |
category2_6 |
17.1 |
Ε3_581_001 |
(1) |
|
60.03 |
60.02 |
ΕΡΓΟΔ. ΕΙΣΦΟΡΕΣ ΕΜΜΙΣΘΟΥ ΠΡΟΣΩ |
category2_6 |
17.1 |
Ε3_581_002 |
(1) |
|
61.00 |
64.01.01 |
ΑΜΟΙΒ. & ΕΞΟΔΑ ΕΛΕΥΘ. ΕΠΑΓΓ. Υ |
category2_3 |
(2.1)* |
Ε3_585_009 |
VAT_361 |
|
62.00 |
64.02 |
ΗΛΕΚΤΡΙΚΟ ΡΕΥΜΑ ΠΑΡΑΓΩΓΗΣ |
category2_4 |
14.30 |
Ε3_585_011 |
VAT_361 |
|
66.01 |
66.02 |
ΑΠΟΣΒΕΣΕΙΣ ΚΤΙΡΙΩΝ-ΕΓΚ/ΣΕΩΝ-ΤΕ |
category2_8 |
17.2 |
Ε3_587 |
(1) |
|
70.00 |
70.01.01 |
ΠΩΛΗΣΕΙΣ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΕΣΩΤΕΡΙΚ |
category1_1 |
1.1,1.3,5.1, 5.2 |
Ε3_561_001 |
(2) |
|
70.01 |
70.01.01 |
ΠΩΛΗΣΕΙΣ ΕΜΠΟΡ.ΛΙΑΝΙΚΕΣ |
category1_1 |
11.1,11.3,11.4 |
E3_561_003 |
(2) |
(*) = Σημαίνει ότι το Παραστατικό ΑΑΔΕ, διαβιβάζεται από Λήπτη/αντισυμβαλλόμενο της επιχείρησης.
(1) = Έξοδο αλλά εξαιρείται από το Φ.Π.Α
(2) = Ο Φ.Π.Α (εκροών) , διαβιβάζεται με την «σύνοψη» του Παραστατικού.
Σύνδεση με Κωδικούς του Εντύπου Ε3 – « Λογικοί Έλεγχοι» ανά «Τύπο Παραστατικού »
Κάθε «Τύπος Παραστατικού», πρέπει να συνδεθεί με τιμές των «Χαρακτηρισμών» ( Στήλη 9 ) και με τιμές α) ( Κωδικούς) του Εντύπου Ε3 και β) Δήλωσης Φ.Π.Α .
Ο συνδυασμός αυτός, έχει «Επιτρεπτούς Συνδυασμούς» και «Μη Επιτρεπτούς Συνδυασμούς ».
Αυτοί οι «έλεγχοι» είναι:
α) Λογικοί Έλεγχοι για την Αποδοχή ή μη της Διαβίβασης των Παραστατικών ΑΑΔΕ
β) Λογικοί Έλεγχοι για το Συσχετισμό και την Αποδοχή ή μη του Χαρακτηρισμού Συναλλαγών των Παραστατικών ΑΑΔΕ - Φορολογικών Υποχρεώσεων (ΦΠΑ - Ε3)
Παράδειγμα
Τύπος Παραστατικού : 17.1 – Μισθοδοσία
Χαρακτηρισμοί Εξόδων : Στην συγκεκριμένη περίπτωση αφορά τον Εκδότη ( «Εγγραφές Οντότητας» ) . Η έκδοση του Παραστατικού αυτού, δεν επηρεάζει τον Λήπτη, αφού είναι «Μη αντικρυζόμενο».
|
ΧΑΡΑΚΤΗΡΙΣΜΟΙ EΞΟΔΩΝ |
|
|
EΠΙΤΡEΠΤEΣ ΤΙΜEΣ ΣΤΗΛΗΣ 9 |
EΠΙΤΡEΠΤEΣ ΤΙΜEΣ E3 |
|
category2_6 |
E3_581_001 |
|
|
E3_581_002 |
|
|
E3_581_003 |
|
category2_95 |
Δεν ενημερώνει E3 |
Επισήμανση
Πληροφορίες για όλους τους επιτρεπόμενους συνδυασμούς ανά τύπο παραστατικού – κατηγορία χαρακτηρισμού – τύπο χαρακτηρισμού θα βρείτε στην ηλεκτρονική διεύθυνση :
https://www.aade.gr/dl_assets/mydata/sindiasmoi_xaraktirismwn.xls
⥢⥤
17) «Λογιστικές Εγγραφές» και εγγραφές στην πλατφόρμα «myDATA»
Ο «μετασχηματισμός» ( δηλαδή ο μετασχηματισμός των δεδομένων του Λογισμικού της επιχείρησης, σε μορφή που ορίζει τα πρότυπα παραστατικά της ΑΑΔΕ ) σημαίνει ότι πρέπει κάνουμε τα εξής :
Πρώτον : Να συνδέσουμε μια «Λογιστική Εγγραφή», με τις τρεις βασικές παραμέτρους ταξινόμησης, που απαιτεί η πλατφόρμα «myDATA» :
α) Τύπο Παραστατικού : π.χ 1.1 ή 11. 1 ή 17.2 κ.λπ,
β) «Χαρακτηρισμός» των συναλλαγών ( Στήλη 9 του « Αναλυτικού Βιβλίου») : π.χ
1_1_Έσοδα από Πώληση Εμπορευμάτων (+) / (-), κ.λπ
γ) Χαρακτηρισμός για το έντυπο Ε3 : π.χ. E3_561_001, κ.λπ
Δεύτερον : Να δώσουμε στη πλατφόρμα «myDATA», σε κωδικοποιημένη μορφή, όλες τις απαιτούμενες πληροφορίες, που περιέχει μια «Λογιστική Εγγραφή» σχετικά με : Φ.Π.Α., Παρακρατούμενους Φόρους, Λοιπούς Φόρους-Τέλη, τρόπο εξόφλησης, κ.λπ.
Τα περισσότερα λογιστικά προγράμματα έχουν την δυνατότητα να μετασχηματίσουν ( με σημαντική αυτοματοποίηση ) τις («κλασσικές») Λογιστικές Εγγραφές, σε ( εγγραφές ) «Παραστατικών myDATA».
Κατωτέρω παραθέσουμε μερικά παραδείγματα «μετασχηματισμού» Λογιστικών Εγγραφών και «Εγγραφών/Διαβιβάσεων» στην πλατφόρμα «myDATA», για να κατανοηθεί η σύνδεση των δεδομένων της «Λογιστικής Εγγραφής» και των δεδομένων της «Διαβίβασης στη «myDATA»»
(1) Έκδοση τιμολογίου σε Πελάτη Εσωτερικού (Έσοδο)
|
Λογιστική Εγγραφή |
|
|
|
(Χ) Λογ. 30.00 Πελάτες Χονδρικής Εσωτερικού |
12.400,00 € |
|
|
(Π ) Λογ. 70 Πωλήσεις Χονδρικής - Εμπορεύματα |
|
10.000,00 € |
|
(Π ) Λογ. 54 Φ.Π.Α Πωλήσεων Χονδρικής |
|
2.400,00 € |
|
( Τιμολόγιο : Σειρά Α, αρ. 99 - 15/4/2021 ) Κεντρικό |
|
|
|
«Εγγραφή/Διαβίβαση» στην «myDATA» |
|
|
|
Τύπος Παραστατικού : 1.1 Τιμολόγιο Πώλησης |
|
|
|
Πληροφορίες που πρέπει να διαβαστούν |
|
|
|
ΑΦΜ Εκδότη Παραστατικού |
999999999 |
|
|
Χώρα Οντότητας Εκδότη Παραστατικού |
|
Κωδ. GR |
|
ΑΦΜ Λήπτη Παραστατικού |
888888888 |
|
|
Χώρα Οντότητας Λήπτη Παραστατικού |
|
Κωδ. GR |
|
Σειρά Παραστατικού |
Α |
|
|
ΑΑ Παραστατικού |
99 |
|
|
Ημερομηνία Έκδοσης |
15/4/2021 |
|
|
Νόμισμα |
Ευρώ |
Κωδ. EUR |
|
Τρόπος εξόφλησης |
Επί πιστώσει |
Κωδ. 5 |
|
Α/Α Εγκατάστασης εκδότη |
Κεντρικό |
Κωδ. 0 |
|
Καθαρή Αξία |
10.000,00 € |
|
|
Αξία Φ.Π.Α |
2.400,00 € |
Κωδ. 1 |
|
Χαρακτηρισμός του Παραστατικού |
|
|
|
Χαρακτηρισμός ( category ) |
1_1 |
|
|
Κωδικός του έντυπου Ε3 |
E3_561_001 |
10.000,00 € |
(2) Λήψη τιμολογίου από Προμηθευτή Εσωτερικού (Έξοδο)
|
Λογιστική Εγγραφή |
|
|
|
(Χ) Λογ. 61.00 Αμοιβές και έξοδα ελεύθερων επαγγελματιών ( υποκείμενο σε παρακράτηση) |
2.000,00 € |
|
|
(Χ) Λογ. 54.00 Φ.Π.Α Εξόδων |
480,00 € |
|
|
(Π ) Λογ. 54.04 Φόρος Αμοιβών 20% |
|
400,00 € |
|
(Π ) Λογ. 50 Προμηθευτές |
|
2.080,00 € |
|
Αμοιβή Λογιστή μηνός Απριλίου 2021 - Τ.Π.Υ Αρ. 151 |
|
|
|
«Εγγραφή/Διαβίβαση» στην «myDATA» |
|
|
|
[2.1 Τιμολόγιο Παροχής Υπηρεσιών] * [ Θα πρέπει να διαβιβαστεί από τον Εκδότη και πρέπει να το αποδεχθούμε ως Λήπτες |
|
|
|
Ο Εκδότης Διαβιβάζει και την ΄΄επισήμανση'' υποχρέωσης παρακράτησης φόρου |
|
400,00 € |
|
Χαρακτηρισμός του Παραστατικού |
|
|
|
Χαρακτηρισμός ( category ) |
2_3 |
|
|
Κωδικός του έντυπου Ε3 |
E3_585_009 |
2.000,00 € |
|
Χαρακτηρισμός Φ.Π.Α |
480,00 € |
VAT_361 |
|
Φόροι ( εκτός Φ.Π.Α ) του Παραστατικού |
|
|
|
Ο λήπτης του παραστατικού έχει την υποχρέωση παρακράτησης και απόδοσης του φόρου. Με βάση την ΄΄επισήμανση'' του Εκδότη, ο Λήπτης, θα ελέγχει με βάση τα δεδομένα του «Συνοπτικού Βιβλίου» |
|
|
(3) Λογιστική Εγγραφή Μισθοδοσίας μηνός ΧΧΧ (Έξοδο)
|
Λογιστική Εγγραφή ( Μισθοδοσία) |
|
|
|
(Χ) 60.00 Αμοιβές έμμισθου προσωπικού |
20.000,00 € |
|
|
(Χ) 60.03 Εργοδοτικές εισφορές και επιβαρύνσεις έμμισθου προσωπικού |
4.962,00 € |
|
|
(Π) 53.00 Αποδοχές προσωπικού πληρωτέες |
|
14.561,75 € |
|
(Π) 54.03.ΧΙ Φόροι - Τέλη αμοιβών προσωπικού - Παρακράτηση Φόρου Μισθωτών Υπηρεσιών |
|
1.756,00 € |
|
(Π) 54.03.Χ2 Φόροι - Τέλη αμοιβών προσωπικού - Ειδικής Εισφοράς Αλληλεγγύης ( για λόγους παραδείγματος) |
|
532,25 € |
|
(Π) 55.00 Ίδρυμα Κοινωνικών Ασφαλίσεων (ΙΚΑ) |
|
8.112,00 € |
|
Σύνολα |
24.962,00 € |
24.962,00 € |
|
Μισθοδοσία μηνός Απριλίου 2021 |
|
|
|
«Εγγραφή/Διαβίβαση» στην «myDATA» |
|
|
|
Τύπος Παραστατικού : 17.1 Μισθοδοσία |
|
|
|
Πληροφορίες που πρέπει να διαβαστούν |
|
|
|
Σειρά Παραστατικού |
0 |
|
|
ΑΑ Παραστατικού |
Απρ-21 |
|
|
Ημερομηνία Έκδοσης |
30/4/2021 |
|
|
Νόμισμα |
Ευρώ |
Κωδ. EUR |
|
Τρόπος εξόφλησης |
Μετρητοίς |
Κωδ. 3 |
|
Εγκατάσταση |
Κεντρικό |
Κωδ. 0 |
|
Αξία Φ.Π.Α |
0,00 € |
Κωδ. 8 |
|
Χαρακτηρισμός του Παραστατικού |
|
|
|
Χαρακτηρισμός ( category ) |
2_6 |
|
|
Κωδικός του έντυπου Ε3 |
E3_581_001 |
20.000,00 € |
|
Κωδικός του έντυπου Ε3 |
E3_581_002 |
4.962,00 € |
|
Φόροι ( εκτός Φ.Π.Α ) του Παραστατικού |
|
|
|
Παρακράτηση Φόρου Μισθωτών Υπηρεσιών παρ. 1 αρ. 15 ν. 4172/2013 - |
Ποσό |
1.756,00 € |
|
|
taxtype |
1 |
|
|
taxCategory |
11 |
|
Παρακράτηση Ειδικής Εισφοράς Αλληλεγγύης |
Ποσό |
532,25 € |
|
|
taxtype |
1 |
|
|
taxCategory |
14 |
|
Κρατήσεις ασφαλιστικών ταμείων |
Ποσό |
8.112,00 €(*) |
|
|
taxtype |
5 (*) |
(*) Δεν εμφανίζεται ακόμα στην «Ειδική φόρμα καταχώρησης».
Βασικοί «μετασχηματισμοί» στα Απλογραφικά βιβλία.
Σε μια μικρή επιχείρηση με «Απλογραφικά βιβλία», θα είχαμε τα εξής :
|
Παραστατικό ( Σύμφωνα με τα Ε.Λ.Π ) ή Λογιστική Εγγραφή |
Τύπος Παραστατικού ΑΑΔΕ |
«Χαρακτηρισμός» |
Κωδικός Ε3 |
|
Έσοδα |
|
|
|
|
Τιμολόγιο Πώλησης Χονδρικής |
1.1 Τιμολόγιο Πώλησης |
category1_1 |
Ε3_561_001 |
|
Α..Λ.Π ( με Ταμειακή Μηχανή ) – Δυνατότητα μηνιαίας καταχώρησης των «Ζ» |
11.1 - ΑΛΠ (Απόδειξη Λιανικής Πώλησης) |
category1_1 |
Ε3_561_003 |
|
Α..Λ.Π ( με Ταμειακή Μηχανή ) - Μετά την διασύνδεση, θα προβαίνουμε μόνο σε χαρακτηρισμό. |
11.1 - ΑΛΠ (Απόδειξη Λιανικής Πώλησης) |
category1_1 |
Ε3_561_003 |
|
Α.Π.Υ ή Α.Λ.Π (Χωρίς Ταμειακή Μηχανή ) |
11.2 - ΑΠΥ (Απόδειξη Παροχής Υπηρεσιών) |
category1_3 |
Ε3_561_003 |
|
Επιδοτήσεις |
17.3 Λογιστικές εγγραφές τακτοποίησης εσόδων |
category1_10 |
E3_562 |
|
|
|
|
|
|
Έξοδα |
|
|
|
|
Τιμολόγια από προμηθευτές ( Ημεδαπής) - Πρώτες ύλες αναλώσιμα κ.λπ |
1.1 Τιμολόγιο Πώλησης (*) |
category2_2 |
Ε3_202_001 |
|
Τιμολόγια από προμηθευτές ( Ημεδαπής) - Διάφορα έξοδα |
1.1 Τιμολόγιο Πώλησης (*) |
category2_4 |
Ε3_585_016 |
|
Τιμολόγια από ελεύθερο επαγγελματία με παρακράτηση |
2.1 - Τιμολόγιο Παροχής (*) |
category2_4 |
Ε3_585_016 |
|
Μισθοδοσία |
17.1 Μισθοδοσία |
category2_6 |
Ε3_581_001 - 003 |
|
ΕΦΚΑ ελεύθερου επαγγελματία |
14.5 ΕΦΚΑ και λοιποί Ασφαλιστικοί Οργανισμοί |
category2_5 |
Ε3_585_007 |
|
Ενοίκια σε ιδιώτη |
16.1 Ενοίκια - Έξοδο |
category2_5 |
Ε3_585_014 |
|
Ενοίκια σε εταιρεία |
2.1 - Τιμολόγιο Παροχής (*) |
category2_5 |
Ε3_585_014 |
|
Κοινόχρηστα |
13.3 - Κοινόχρηστα |
category2_5 |
Ε3_585_016 |
|
Λογαριασμοί ενέργειας ( Δ.Ε.Η, κ.λπ) |
14.30 Παραστατικά Οντότητας ως Αναγράφονται από την ίδια (Δυναμικό) |
category2_4 |
Ε3_585_011 |
|
Λογαριασμοί τηλεφώνου ( Ο.Τ.Ε, κ.λπ) |
14.30 Παραστατικά Οντότητας ως Αναγράφονται από την ίδια (Δυναμικό) |
category2_4 |
Ε3_585_016 |
|
Ασφαλιστήρια Συμβόλαια χωρίς φπα |
7.1 - Συμβόλαιο - Έσοδο (*) |
category2_5 |
Ε3_585_009 |
|
Μικροέξοδα διάφορα με Α.Λ.Π. χωρίς φπα |
13.1 - Έξοδα - Αγορές Λιανικών Συναλλαγών ημεδαπής / αλλοδαπής |
category2_5 |
Ε3_585_016 |
|
Έξοδα καυσίμων/μετακινήσεων φορτηγού |
13.1 - Έξοδα - Αγορές Λιανικών Συναλλαγών ημεδαπής / αλλοδαπής |
category2_4 |
Ε3_585_016 |
|
ΕΝΦΙΑ |
13.30 Παραστατικά Οντότητας ως Αναγράφονται από την ίδια (Δυναμικό) |
category2_5 |
Ε3_585_016 |
|
Τόκοι και έξοδα τραπεζών |
14.30 Παραστατικά Οντότητας ως Αναγράφονται από την ίδια (Δυναμικό) |
category2_5 |
Ε3_586 |
|
Αποσβέσεις |
17.2 Αποσβέσεις |
category2_8 |
Ε3_587 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Αγορές παγίων |
|
|
|
|
Αγορές παγίων (μηχανήματα) |
1.1 Τιμολόγιο Πώλησης |
category2_7 |
Ε3_882_001 |
|
Αγορές παγίων (Έπιπλα και λοιπός εξοπλισμός) |
1.1 Τιμολόγιο Πώλησης |
category2_7 |
Ε3_882_001 |
(*) = Η «σύνοψη» διαβιβάζετε από τον Εκδότη/αντισυμβαλλόμενο και η επιχείρηση, διαβιβάζει μόνο τον «χαρακτηρισμό».
Ενημέρωση μέσω Προγράμματος διαχείρισης επιχειρήσεων (εμπορικό /λογιστικό, ERP)
Τα περισσότερα λογιστικά προγράμματα, σε αντίθεση με την «Ειδική φόρμα καταχώρησης», έχουν την δυνατότητα αρκετών αυτοματοποιήσεων, δηλαδή συνδέουν τον «τύπο» παραστατικού ώστε οι πληροφορίες που αυτό περιέχει κατά την έκδοση του παραστατικού (Ε.Λ.Π.) ή την λογιστική εγγραφή, να τροφοδοτήσουν «αυτόματα», με τις πληροφορίες τις αντίστοιχες στήλες του παραστατικού (ΑΑΔΕ) .
Παράδειγμα 1
Η επιχείρηση, εκδίδει ένα Τιμολόγιο Πώλησης, το οποίο με βάση τα Ε.Λ.Π. περιέχει κάποιες πληροφορίες.
Αυτές οι πληροφορίες συν τις επιπλέον πληροφορίες, που απαιτούνται από την Πλατφόρμα, διαβιβάζονται από το λογιστικό πρόγραμμα. Άρα δεν χρειάζεται εισαγωγή δεδομένων όπως στην «Ειδική φόρμα καταχώρησης».
Παράδειγμα 2
Η επιχείρηση, διενεργεί μια λογιστική εγγραφή ( π.χ Μισθοδοσία ), η οποία με βάση τα Ε.Λ.Π. περιέχει κάποιες πληροφορίες.
Αυτές οι πληροφορίες συν τις επιπλέον πληροφορίες, που απαιτούνται από την Πλατφόρμα, διαβιβάζονται από το λογιστικό πρόγραμμα, μέσω σχετικής συνδεσμολογίας ( «mapping »), των κωδικών του λογιστικού σχεδίου και των κωδικών που απαιτεί η Πλατφόρμα ή με επιλογή από σχετικά πεδία, στις περιπτώσεις, που χρειάζεται.
⥢⥤
18) Διόρθωση Λαθών και Απώλεια διασύνδεσης
Η διαδικασία ακύρωσης παραστατικών περιλαμβάνει δύο περιπτώσεις.
Η πρώτη αφορά την ακύρωση παραστατικού ή εγγραφής και την άμεση διαβίβαση του ορθού με το ίδιο Αναγνωριστικό Παραστατικού ID (ΑΦΜ Εκδότη, Ημερομηνία Έκδοσης, Αριθμός Εγκατάστασης στο Μητρώο του Taxis, Τύπος Παραστατικού, Σειρά, ΑΑ Παραστατικού).
Η δεύτερη περίπτωση αφορά την ακύρωση παραστατικού ή εγγραφής χωρίς τη διενέργεια νέας διαβίβασης.
Διευκρινίζεται ότι στην περίπτωση των παραστατικών, η ακύρωση επιλέγεται μόνο στην περίπτωση που το παραστατικό εκδόθηκε και διαβιβάστηκε στην ηλεκτρονική πλατφόρμα myDATA, αλλά η συναλλαγή δεν πραγματοποιήθηκε και το παραστατικό δεν διαβιβάστηκε ποτέ στο Λήπτη.
Σε διαφορετική περίπτωση κατά την οποία η συναλλαγή πραγματοποιήθηκε, το παραστατικό διαβιβάστηκε στον Λήπτη και οι αντισυμβαλλόμενοι ακυρώνουν - αντιλογίζουν μέρος ή όλη τη συναλλαγή, εκδίδεται πιστωτικό τιμολόγιο στον Λήπτη και διαβιβάζεται η Σύνοψη στην πλατφόρμα Ηλεκτρονικών Βιβλίων myDATA της Α.Α.Δ.Ε
(1) Ο χρήστης καλεί υποβάλλοντας τον αριθμό «ΜΑΡΚ» του παραστατικού το οποίο θέλει να ακυρώσει.
Σε περίπτωση επιτυχίας η ακύρωση ως πράξη λαμβάνει το δικό της «ΜΑΡΚ» ( π.χ: 400001833397379 ) το οποίο επιστρέφεται στον χρήστη και το παραστατικό θεωρείται ακυρωμένο. Σε περίπτωση αποτυχίας επιστρέφεται το αντίστοιχο μήνυμα λάθους.
(2) Ακύρωση διαβίβασης παραστατικών στην ΑΑΔΕ ή έκδοση πιστωτικού.
Για να γίνει αυτό τεχνικά στέλνουμε ακύρωση ( cancel invoice ) του παραστατικού με το συγκεκριμένο ΜΑΡΚ παραστατικού που θέλουμε την ακύρωση του.
Η ενέργεια αυτή ακυρώνει τις αξίες στα ηλεκτρονικά μας βιβλία και λαμβάνουμε για αυτήν την ενέργεια ΜΑΡΚ ακύρωσης από την ΑΑΔΕ.
Με αυτήν την δυνατότητα ακύρωσης το παραστατικό μας μπορεί να μεταβληθεί και μετά την τυχόν διόρθωση του να διαβιβαστεί ξανά σωστά ώστε να λάβει εκ νέου ΜΑΡΚ.
Προσοχή όμως, ενώ επιτρέπονται ( ειδικά στον πρώτο χρόνο εφαρμογής των διαβιβάσεων ) οι ακυρώσεις των διαβιβάσεων θα μπουν κανόνες όπου δεν θα επιτρέπεται ακύρωση διαβίβασης σε διαφορετικές περιόδους, καθώς μπορεί να έχουν ήδη υποβληθεί δηλώσεις ΦΠΑ.
Εναλλακτικά μπορείς να εκδίδεις και να διαβιβάζεις πιστωτικό τιμολόγιο που θα λαμβάνει ΜΑΡΚ, τακτοποιώντας την λάθος διαβίβαση του τιμολογίου.
Εάν θέλουμε να ακυρώσουμε συναλλαγή ενός τιμολογίου που έχει διαβιβαστεί σε προηγούμενη/νες περίοδο του έτους υποχρεωτικά πρέπει να εκδώσουμε πιστωτικό ( τύπος 5.1 ή 5.2 ) ώστε να γίνει διόρθωση τόσο στις αξίες καθαρής αξίας όσο και στο ΦΠΑ της περιόδου που εκδόθηκε.
Ε Μπορεί η Επιχείρηση να διαβιβάσει αρχικό χαρακτηρισμό συναλλαγών για όλους τους Τύπους Παραστατικών και σε δεύτερο χρόνο να τον διορθώσει; Έως πότε και με ποιους τρόπους;
Α Ναι μπορεί, αλλά σε κάθε περίπτωση η νέα διαβίβαση πρέπει να γίνει έως την υποβολή της Δήλωσης Φορολογίας Εισοδήματος του φορολογικού έτους που αφορά.
Ειδικότερα τη διόρθωση εκάστου χαρακτηρισμού συναλλαγών η Επιχείρηση μπορεί να την κάνει με δύο τρόπους, είτε να εντοπίσει τον Τύπο Παραστατικού και να τον διορθώσει ετεροχρονισμένα, είτε να το κάνει μέσω των Τύπων Παραστατικών «17.3 Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εσόδων - Λογιστική Βάση» και «17.5 Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εξόδων - Λογιστική Βάση» ανά περίπτωση διόρθωσης συγκεντρωτικά σε ετήσια βάση.
(Πηγή: « Ηλεκτρονικά βιβλία ΑΑΔΕ - Επιχειρησιακά Θέματα» -28/4/2021 ( Ερωτ. 39))
Επανυποβολή Παραστατικού από τον Εκδότη που έχει ήδη χαρακτηριστεί από το Λήπτη
Ε Τι ισχύει σε περίπτωση επανυποβολής παραστατικού που έχει ήδη χαρακτηριστεί από το λήπτη; Κλειδώνει;
Α Σε περίπτωση επανυποβολής παραστατικού που έχει ήδη χαρακτηριστεί από το λήπτη το παραστατικό ακυρώνεται και ο λήπτης θα πρέπει να υποβάλει εκ νέου τους χαρακτηρισμούς.
Απώλεια διασύνδεσης με την πλατφόρμα myDATA
Ε Στην περίπτωση που επιχείρηση για κάθε είδους συναλλαγή (χονδρική - λιανική, εμπορία – παροχή, ημεδαπής και αλλοδαπής) κατά τη διάρκεια έκδοσης παραστατικού η διαβίβαση δεν ολοκληρωθεί σε πραγματικό χρόνο και το παραστατικό δεν πάρει ΜΑΡΚ, η συναλλαγή παραμένει σε αναμονή έως την ολοκλήρωση της διαβίβαση στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA;
Α Όχι, ποτέ δεν σταματά συναλλαγή με αναμονή για χορήγηση ΜΑΡΚ. Σε κάθε περίπτωση η συναλλαγή συνεχίζεται κανονικά, η διαβίβαση ολοκληρώνεται επιτυχώς και λαμβάνει ΜΑΡΚ σε σύντομο δεύτερο χρόνο από τον πραγματικό χρόνο της συναλλαγής.
Σε αυτές τις περιπτώσεις το παραστατικό εκδίδεται και διαβιβάζεται πάντα με διακριτή ένδειξη για την απώλεια διασύνδεσης και την απόκλιση από τον πραγματικό χρόνο συναλλαγής.
Σε κάθε περίπτωση η παραπάνω ασυνέπεια διαβίβασης σε πραγματικό χρόνο (π.χ. απώλεια internet, διακοπή ρεύματος κ.α.) καταγράφεται σε σχέση με το πλήθος παραστατικών και τη συχνότητα που συμβαίνει.
⥢⥤
19) Χρόνοι/Προθεσμίες διαβίβασης Εσόδων και Εξόδων
Οι Προθεσμίες εξαρτώνται από τρεις παραμέτρους :
α) Το «μέσο/κανάλι διαβίβασης», που διαβιβάζει,
β) Το «Τύπο » του παραστατικού ΑΑΔΕ της Συναλλαγής, που διαβιβάζεται ( π.χ . τύπος 1.1 Τιμολόγιο πώλησης, τύπος 11.1 Α.Λ.Π , τύπος 17.1 Μισθοδοσία, , τύπος 17.2 Αποσβέσεις, κ.λπ.),
γ) Το είδος της « Διαβίβασης» («Σύνοψη» η «Χαρακτηρισμός») .
α) Κατηγορίες Παραστατικών Α1 – Α2
[Δείτε και Παρ. 1 ]
|
Α. Με ρόλο ως Εκδότης |
α) Πάροχος Ηλεκτρονικής Τιμολόγησης |
β) Πρόγραμμα (εμπορικό /λογιστικό) και «Τιμολογιέρα» |
γ) ειδικής φόρμας καταχώρησης της Α.Α.Δ.Ε. |
δ) Φορολογικός Ηλεκτρονικός Μηχανισμός (Φ.Η.Μ.) |
|
|
|
Χονδρικές Συναλλαγές (Διαβίβαση Σύνοψης ) |
Σε πραγματικό χρόνο |
Σε πραγματικό χρόνο. |
Μέχρι την εικοστή (20η) ημέρα του επόμενου μήνα εντός του οποίου εκδόθηκαν |
Δεν συντρέχει περίπτωση εφαρμογής |
|
|
|
Διαβίβαση Χαρακτηρισμού (*) |
Έως την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης Φ.Π.Α., |
Με την Διαβίβαση της Σύνοψης |
Με την Διαβίβαση της Σύνοψης |
Έως την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης Φ.Π.Α., |
|
|
|
Αυτοτιμολόγηση και ανάθεση τιμολόγησης [ Η Σύνοψη διαβιβάζεται από την άλλη επιχείρηση ] (*) |
|
Χαρακτηρισμός : Έως την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης Φ.Π.Α. |
Χαρακτηρισμός : Έως την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης Φ.Π.Α. |
|
|
|
|
Πωλήσεις για λογαριασμό τρίτου [ Η Σύνοψη διαβιβάζεται από την άλλη επιχείρηση ] (*) |
|
Χαρακτηρισμός : Έως την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης Φ.Π.Α. |
Χαρακτηρισμός : Έως την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης Φ.Π.Α. |
|
|
|
|
Λιανικές Συναλλαγές (Διαβίβαση Σύνοψης ) |
Σε πραγματικό χρόνο |
Σε πραγματικό χρόνο. Ειδικότερα : Επιχείρηση μη υπόχρεη στη χρήση Φ.Η.Μ. (εξαιρέσεις ΠΟΛ.1002/2014) από 01/01/2021 και μετά, διαβιβάζει υποχρεωτικά αναλυτικά (μία -μία), όχι όμως σε πραγματικό χρόνο, αλλά 5 ημέρες από την έκδοση αυτών. |
Μέχρι την εικοστή (20η) ημέρα του επόμενου μήνα εντός του οποίου εκδόθηκαν ( Αφορά επιχειρήσεις μη υπόχρεες στη χρήση Φ.Η.Μ. (εξαιρέσεις ΠΟΛ.1002/2014) ) |
(5) Έως τις 20 του επόμενου μήνα. Εξαιρετικά Επιχείρηση που υποχρεούται να διαβιβάζει δεδομένα στην Α.Α.Δ.Ε. με ορισμένο τρόπο (καύσιμα), έχει και διακριτό χρόνο διαβίβασης (ημερήσια) ( Αναμένεται η απόφαση για την ''Διασύνδεση'' ) |
|
|
|
Διαβίβαση Χαρακτηρισμού |
Έως την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης Φ.Π.Α., |
Με την Διαβίβαση της Σύνοψης |
Με την Διαβίβαση της Σύνοψης |
Έως την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης Φ.Π.Α., |
Επεξηγήσεις
(1) Η «Εφαρμογής Έκδοσης και Διαβίβασης Παραστατικών της Α.Α.Δ.Ε.» ή οποιαδήποτε άλλη «Τιμολογιέρα» : Πρέπει να διαβιβάζει σε πραγματικό χρόνο. Ότι δηλαδή ισχύει για το μέσο διαβίβασης ( β) Πρόγραμμα (εμπορικό /λογιστικό).
(2) « Έως την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης Φ.Π.Α.», δηλαδή ανάλογα με το τηρούμενο λογιστικό σύστημα, ( απλογραφικό ή διπλογραφικό ), που τηρεί η συγκεκριμένη επιχείρηση.
(3 ) (*) Ειδικά για τις οντότητες των παραπάνω περ. β' και γ' που δεν υπάγονται σε Φ.Π.Α., ο χαρακτηρισμός εσόδων διαβιβάζεται στην Α.Α.Δ.Ε. μέχρι την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης Φ.Π.Α. των τηρούντων απλογραφικό λογιστικό σύστημα. (4 ) Ειδικές Προθεσμίες διαβίβασης [ Δείτε ανωτέρω (*) Εξαιρούμενες Επιχειρήσεις της παρ. 1 του αρ. 5 της Α.1138/2020 για τα έτη 2020 και 2021 – Χρόνος Διαβίβασης ]
(5) Διαβίβαση δεδομένων της μεταβατικής περιόδου
97. Ε Πως διαβιβάζονται τα δεδομένα της μεταβατικής περιόδου που σε κάθε περίπτωση υπάρχει η υποχρέωση να διαβιβαστούν μεταγενέστερα για το φορολογικό έτος 2021 σχετικά με τα έσοδα, τα έξοδα και τις εγγραφές τακτοποίησης εσόδων εξόδων;
Α Δεδομένου ότι το φορολογικό έτος 2021 είναι έτος ανοχής, εκπαίδευσης, ενημέρωσης οι Επιχειρήσεις διαβιβάζουν τις συναλλαγές χονδρικής σχετικά με τα αξιακά δεδομένα τουλάχιστον με καθαρή αξία και τυχόν Φ.Π.Α., τις συναλλαγές λιανικής συγκεντρωτικά ανά μήνα μέσω της λογιστικής εγγραφής εσόδων λιανικής από το Λογιστικό Πρόγραμμα - ERP είτε της Επιχείρησης, είτε του Λογιστή για όλες τις περιπτώσεις εσόδων λιανικής. Το ίδιο ισχύει και στην περίπτωση εξόδων. Οι εγγραφές τακτοποίησης εσόδων - εξόδων διαβιβάζονται είτε αναλυτικά, είτε συγκεντρωτικά έως την υποβολή της Δήλωσης Φορολογίας Εισοδήματος.
(Πηγή: « Ηλεκτρονικά βιβλία ΑΑΔΕ - Επιχειρησιακά Θέματα» -28/4/2021 ( Ερωτ. 97 ))
β) Κατηγορίες Παραστατικών Β1 – Β2
|
Β. Με ρόλο ως Λήπτης |
α) Πάροχος Ηλεκτρονικής Τιμολόγησης |
β) Πρόγραμμα (εμπορικό /λογιστικό) |
γ) ειδικής φόρμας καταχώρησης της Α.Α.Δ.Ε. |
δ) Φορολογικός Ηλεκτρονικός Μηχανισμός (Φ.Η.Μ.) |
|
α) Παραστατικά Συναλλαγών με μη υπόχρεη οντότητα της αλλοδαπής |
Δεν συντρέχει περίπτωση εφαρμογής. Εκτός αν ο «Πάροχος» έχει και τον ρόλο του (β) |
έως την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης Φ.Π.Α. ( ανάλογα απλογραφικό-διπλογραφικό). Ειδικά για τις Επιχειρήσεις που δεν υπάγονται σε ΦΠΑ, σε τριμηνιαία βάση |
έως την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης Φ.Π.Α. ( ανάλογα απλογραφικό-διπλογραφικό). Ειδικά για τις Επιχειρήσεις που δεν υπάγονται σε ΦΠΑ, σε τριμηνιαία βάση |
Δεν συντρέχει περίπτωση εφαρμογής |
|
β) Λήψης παραστατικών λιανικής από την ημεδαπή ή την αλλοδαπή |
||||
|
γ) Συναλλαγών που αφορούν σε πώληση ηλεκτρικού ρεύματος (μόνο Δ.Ε.Η.) και ύδατος μη ιαματικού (Ε.Υ.Δ.Α.Π., δημοτικές επιχειρήσεις κλπ), |
||||
|
δ) Συναλλαγών με τα πιστωτικά ιδρύματα |
||||
|
ε) Παραστατικά καταβολής εισφορών σε ασφαλιστικά ταμεία, όπως αυτά που εκδίδονται από τον ΕΦΚΑ |
||||
|
Διαβίβαση Χαρακτηρισμού των ανωτέρω περιπτώσεων (α-δ) |
|
Η Προθεσμία είναι ίδια με αυτή της Σύνοψης |
Η Προθεσμία είναι ίδια με αυτή της Σύνοψης |
|
|
στ) Μη τήρησης της υποχρέωσης διαβίβασης των οριζόμενων δεδομένων από τον εκδότη. |
Δεν συντρέχει περίπτωση εφαρμογής. Εκτός αν ο «Πάροχος» έχει και τον ρόλο του (β) |
εντός 2 μηνών από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της δήλωσης Φ.Π.Α. των τηρούντων απλογραφικό λογιστικό σύστημα |
εντός 2 μηνών από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της δήλωσης Φ.Π.Α. των τηρούντων απλογραφικό λογιστικό σύστημα |
Δεν συντρέχει περίπτωση εφαρμογής |
γ) Κατηγορία Παραστατικών Γ
|
Γ. Εγγραφές Τακτοποίησης Εσόδων/Εξόδων |
α) Παρόχος Ηλεκτρονικής Τιμολόγησης |
β) Πρόγραμμα (εμπορικό /λογιστικό) |
γ) ειδικής φόρμας καταχώρησης της Α.Α.Δ.Ε. |
δ) Φορολογικός Ηλεκτρονικός Μηχανισμός (Φ.Η.Μ.) |
|
Εγγραφές μισθοδοσίας ( Διαβιβάζονται Μηνιαίως) |
Δεν συντρέχει περίπτωση εφαρμογής. Εκτός αν ο «Πάροχος» έχει και τον ρόλο του (β) |
έως την υποβολή της δήλωσης για την απόδοση του σχετικού παρακρατούμενου φόρου |
έως την υποβολή της δήλωσης για την απόδοση του σχετικού παρακρατούμενου φόρου |
Δεν συντρέχει περίπτωση εφαρμογής |
|
Εγγραφές Τακτοποίησης Εσόδων/Εξόδων ( Λοιπές , εκτός Μισθοδοσίας ) Διαβιβάζονται αναλυτικά είτε συγκεντρωτικά |
Δεν συντρέχει περίπτωση εφαρμογής. Εκτός αν ο «Πάροχος» έχει και τον ρόλο του (β) |
έως την υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος |
έως την υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος |
Δεν συντρέχει περίπτωση εφαρμογής |
|
Διαβίβαση Χαρακτηρισμού των ανωτέρω περιπτώσεων (α-δ) |
|
Η Προθεσμία είναι ίδια με αυτή της Σύνοψης |
Η Προθεσμία είναι ίδια με αυτή της Σύνοψης |
|
Επεξηγήσεις
(1) Στην περίπτωση που η Επιχείρηση επιλέξει τον Πάροχο για να διαβιβάσει και τους Τύπους Παραστατικών εξόδων Β1-Β2, καθώς και Τύπους Παραστατικών τακτοποίησης εσόδων – εξόδων Γ, ο Πάροχος θεωρείται ERP και η Επιχείρηση διαβιβάζει στο myDATA Rest API ERP
⥢⥤
20) Φορολογικές Δηλώσεις και Έλεγχος αυτών μέσω «myDATA»
Οι επιχειρήσεις θα υποβάλλουν τις δηλώσεις τους με βάση τα δεδομένα που θα υπάρχουν στα βιβλία τους που θα συνεχίσουν να τηρούν, όπως γίνεται και τώρα. Ωστόσο, μέσω της νέας διαδικασίας, τα δεδομένα των φορολογικών δηλώσεων των επιχειρήσεων θα αντιπαραβάλλονται με τα δεδομένα των ηλεκτρονικών βιβλίων τους.
Η οντότητα υποβάλλει τις φορολογικές δηλώσεις της με βάση τα δεδομένα που τηρεί στα λογιστικά της αρχεία. ( Σημ.: Η «Προσυμπλήρωση» ( συμπλήρωση από την Πλατφόρμα ) των Φορολογικών Δηλώσεων, θα γίνει σε επόμενο στάδιο ).
Η ΑΑΔΕ και μετά η λήξη της προθεσμίας υποβολής των φορολογικών δηλώσεων, αντιπαραβάλλει τα δηλωθέντα ποσά σε αυτές με τα δεδομένα που έχουν διαβιβαστεί στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA.
Με τη συσχέτιση των λογιστικών αρχείων των οντοτήτων και των ηλεκτρονικών βιβλίων της πλατφόρμας, οι οντότητες θα γνωρίζουν:
- -ποια παραστατικά είναι στο Αναλυτικό Βιβλίο και δεν τα έχουν παραλάβει, ούτως ώστε να τα αναζητήσουν,
- -ποια παραστατικά έχουν καταχωρήσει στα λογιστικά τους αρχεία και δεν βρίσκονται στο Αναλυτικό Βιβλίο, ούτως ώστε να προχωρήσουν στην οριζόμενη διαδικασία
Επισημαίνεται ότι θα παρέχεται η δυνατότητα στη Λήπτρια οντότητα να μην αναγνωρίζει – αποδέχεται παραστατικό που έχει ενημερώσει το Αναλυτικό Βιβλίο της στο σκέλος των Εξόδων
Η ασυνέπεια του Εκδότη ΔΕΝ επηρεάζει την ορθή αποτύπωση των φορολογικών αποτελεσμάτων του Λήπτη.
Έντυπο Ε3 – Δήλωση Φορολογίας Εισοδήματος και «myDATA»
Α. Στήλες Παραστατικών της ΑΑΔΕ, που τροφοδοτούν τα δεδομένα.
Οι Στήλες Παραστατικών της ΑΑΔΕ, που τροφοδοτούν τα δεδομένα για το «Έντυπο Ε3», (Πίνακες «Ζ» και «Δ » ) και τις Δηλώσεις Φόρου Εισοδήματος
Τα δεδομένα του έντυπου αυτού δημιουργούνται , με βάσει τα εξής δεδομένα των στηλών του « Αναλυτικού Βιβλίου»:
α) Στήλη 62 / β) Στήλη 63 / γ) Στήλη 64
(1) Στήλη 59 του « Αναλυτικού Βιβλίου»: Χαρακτηρισμός ανά Στήλες Ε3 (Εμπορική Δραστηριότητα - Παραγωγική Δραστηριότητα - Αγροτική/Βιολογική Δραστηριότητα - Παροχή Υπηρεσιών)
Επισήμανση : Ο διαχωρισμός των δραστηριοτήτων που επιβάλει το «Έντυπο Ε3», αφενός δεν φαίνεται να εξυπηρετεί κάτι σημαντικό και αφετέρου έχει σημαντικές δυσκολίες στην επίτευξη του.
(2) Στήλες 65-66 του « Αναλυτικού Βιβλίου»: Αναμόρφωση Εσόδων – Εξόδων
( Αφορά «Προσωρινές» και «Μόνιμες» Διαφορές )
|
Επιλογές με βάση το είδος το Διαφορών |
Έντυπο Ε3 |
|
|
65 |
% Αναμόρφωσης Εσόδων - Εξόδων /Δυναμικό & ανά περίπτωση 0,01% έως 100% |
|
|
|
_Προσωρινές Διαφορές Λογιστική Βάση. Τύπος Παραστατικού 17.3, 17.5 |
Πίνακας Ε'. Προσωρινών Διάφορων Μεταξύ Φορολογικής - Λογιστικής Βάσης |
|
|
_Μόνιμες Διαφορές Λογιστική Βάση. Τύπος Παραστατικού 17.3, 17.5 |
«Κατάσταση Φορολογικής Αναμόρφωσης» |
|
|
_Προσωρινές Διαφορές Φορολογική Βάση. Τύπος Παραστατικού 17.4, 17.6 |
Πίνακας Ε'. Προσωρινών Διάφορων Μεταξύ Φορολογικής - Λογιστικής Βάσης |
|
|
_Μόνιμες Διαφορές Φορολογική Βάση. Τύπος Παραστατικού 17.3, 17.5 |
«Κατάσταση Φορολογικής Αναμόρφωσης» |
|
66 |
Αναμόρφωση Εσόδων - Εξόδων ( Γενικά ) |
|
Γ. Επισημάνσεις
α) Ο χαρακτηρισμός για τις ανάγκες του «Έντυπου Ε3», αφενός μπορεί να διενεργηθεί, μέχρι την υποβολή της Φορολογικής Δήλωσης και αφετέρου μπορεί να τροποποιηθεί όποτε θέλουμε με την χρήση των τύπων Παραστατικού 17.3 και 17.5 (είτε αναλυτικά, είτε συγκεντρωτικά)
β) Τα δεδομένα του «Έντυπου Ε3», πρέπει να συμφωνούν με τα δεδομένα των Λογιστικών Βιβλίων. Δηλαδή το «Έντυπο Ε3», συντάσσεται σύμφωνα με τα δεδομένα της «Λογιστικής Βάσης».
Δ. Δήλωση Φορολογίας Εισοδήματος και Φορολογικός Έλεγχος
Δυνατότητες της Φορολογικής Διοίκησης ( ΑΑΔΕ/ «myDATA», μετά την λήψη των δεδομένων από την επιχείρηση και την επεξεργασία τους.
→ «Φορολογική αναμόρφωση»
Το σημαντικότερο σημείο της Δήλωσης αυτής, που είναι η «Φορολογική αναμόρφωση», δεν προκύπτει ότι μπορεί να ελεγχθεί ικανοποιητικά.
Εκτός και αν σε ένα «προχωρημένο στάδιο», της εφαρμογής μπορέσει να ελεγχθεί ο «τρόπος εξόφλησης» (Άρθρο 23 Μη εκπιπτόμενες επιχειρηματικές δαπάνες, υπάρχουν σημαντικές κατηγορίες δαπανών, που δεν εκπίπτουν αν η εξόφληση τους τους δεν γίνει με «τραπεζικό μέσο»).
Πάντως σε κάθε περίπτωση θα αποφευχθεί η λήψη εικονικών στοιχείων.
→ «Αποτίμηση Αποθεμάτων»: Δεν ελέγχεται.
→ «Υπολογισμός Αποσβέσεων»: Δεν ελέγχεται.
→ «Υπολογισμός Επισφαλών απαιτήσεων»: Δεν ελέγχεται.
→ Λήψη «Πλαστών ή νοθευμένων» στοιχείων: Θα μπορεί να ελεγχθεί.
→ Λήψη «Εικονικών στοιχείων» από άλλη επιχείρηση: Δεν θα μπορεί να ελεγχθεί, αν ο Εκδότης αυτών το «Διαβιβάσει» στην πλατφόρμα «myDATA».
→ Στόχευση των Φορολογικών Ελέγχων: Η δυνατότητα υπολογισμού «Δεικτών» και «Αναλογίων» ( π.χ «Μη Αντικρυζόμενα Παραστατικά» προς Σύνολο Εξόδων, σημαντικές αγορές/έξοδα, από «μη συνεργάσιμες χώρες» ή «Χώρες με προνομιακό φορολογικό Καθεστώς » κ.λπ ) , από πρωτογενή στοιχεία καταχώρησης, ως μέσο σύγκρισης, μεταξύ των στοιχείων της ίδιας της Επιχείρησης, αλλά και μεταξύ των ομοειδών Επιχειρήσεων, θα βοηθήσει, στην στόχευση των Φορολογικών Ελέγχων.
→ Αντιπαραβολή στοιχείων από τις Διάφορες Βάσεις Δεδομένων : Θα μπορούσαν κατηγορίες δεδομένων των Ηλεκτρονικών Βιβλίων, να αντιπαραβάλλονται με άλλα αρχεία δεδομένων ( π.χ. Α.Π.Δ ( Μισθοδοσία ), Δήλωση Ενδοκοινοτικών αποκτήσεων, Εισαγωγές-Εξαγωγές, κ.λπ )
Περιοδική Δήλωση Φ.Π.Α και «myDATA»
Α. Επισημάνσεις
→ Το άρθρο 15Α « Υποχρεωτική ηλεκτρονική διαβίβαση πληροφοριών» , δεν επέφερε καμία ( άμεση ) τροποποίηση, στο Ν 2859/2000 «Κύρωση Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης Αξίας»
→ Ο «Έλεγχος», του Φ.Π.Α, εκτιμούμε ότι θα αυξήσει σημαντικά τα Έσοδα του Κράτους.
Β. Στήλες Παραστατικών της ΑΑΔΕ, που τροφοδοτούν τα δεδομένα της Δήλωσης Φ.Π.Α
Τα δεδομένα του έντυπου αυτού δημιουργούνται , με βάσει τις στήλες του « Παραστατικού ΑΑΔΕ »:
α) Στήλες 25 και 26 της «Σύνοψης» Παραστατικού (Δείτε Κεφ. 5.7 )
Αφορά Φ.Π.Α εκροών όταν η Επιχείρηση είναι Εκδότης ή όταν είναι λήπτης σε περιπτώσεις «Αυτοτιμολόγησης» ή τιμολόγησης τρίτων για λογαριασμό της.
β) Στήλες 56, 57 και 58 του « Αναλυτικού Βιβλίου» (Δείτε Κεφ. 5.8 )
Αφορά Φ.Π.Α εισροών όταν η Επιχείρηση είναι Λήπτης
- Στήλη 56 του Αναλυτικού Βιβλίου ΑΑΔΕ
- Κωδικοί Χαρακτηρισμού – Φ.Π.Α Εξόδων
|
VAT_361 |
Αγορές & δαπάνες στο εσωτερικό της χώρας |
|
VAT_362 |
Αγορές & εισαγωγές επενδ. Αγαθών (πάγια) |
|
VAT_363 |
Λοιπές εισαγωγές εκτός επενδ. Αγαθών (πάγια) |
|
VAT_364 |
Ενδοκοινοτικές αποκτήσεις αγαθών |
|
VAT_365 |
Ενδοκοινοτικές λήψεις υπηρεσιών άρθρ. 14.2.α |
|
VAT_366 |
Λοιπές πράξεις λήπτη |
- Στήλη 57 του Αναλυτικού Βιβλίου ΑΑΔΕ
- Στήλη 58 του Αναλυτικού Βιβλίου ΑΑΔΕ
Γ. Δήλωση Φ.Π.Α και Φορολογικός Έλεγχος
Ειδικότερα μπορούν να ελεγχθούν τα εξής:
→ Η Λήψη «Πλαστών ή νοθευμένων» στοιχείων.
→ Η Λήψη εικονικών στοιχείων από άλλη επιχείρηση, η οποία δεν δηλώνει στην Δήλωσή της τον Φ.Π.Α. αυτή την συναλλαγή ή την δηλώνει αλλά ταυτόχρονα δηλώνει ( προς αποφυγή πληρωμής ), εικονικά ποσά Φ.Π.Α εκροών.
→ Η Αρχική υποβολή Δήλωσης Φ.Π.Α με μικρότερο (από το σωστό) προς καταβολή ποσό και διόρθωση στην συνέχεια με σχετική τροποιητική Δήλωση ή με «συμψηφισμό» με την Δήλωση Φ.Π.Α, επόμενης περιόδου.
→ Έκπτωση Φ.Π.Α, ενώ δεν παρέχεται τέτοια δυνατότητα (π.χ Φ.Π.Α Καυσίμων, Ε.Ι.Χ, εξόδων φιλοξενίας, κ.λπ ). Ο έλεγχος μπορεί να γίνει με βάση το αντικείμενο εργασιών του εκδότη του τιμολογίου.
Δηλώσεις Παρακρατούμενων Φόρων, Λοιπών Φόρων, Χαρτοσήμου, Τελών και «myDATA»
Α. Στήλες Παραστατικών της ΑΑΔΕ, που τροφοδοτούν τα δεδομένα των Δηλώσεων.
Τα δεδομένα των Παρακρατούμενων Φόρων και των Κρατήσεων δημιουργούνται , με βάσει τα εξής δεδομένα των στηλών του « Παραστατικού ΑΑΔΕ » :
→ Στήλη 27 : Παρακρατούμενοι Φόροι
→ Στήλη 29 : Λοιποί Φόροι
→ Στήλη 31 : Χαρτοσήμο
→ Στήλη 33 : Τέλη
Β. Δηλώσεις Παρακρατούμενων Φόρων/Λοιπών Φόρων-Τελών και Φορολογικός Έλεγχος.
Σχετικά με το έλεγχο των φορολογικών αυτών αντικειμένων σημειώνουμε τα εξής:
1) Γενικά θα υπάρξει βελτίωση της εισπραξιμότητας, εξαιτίας του γεγονότος ότι αυτοί οι φόροι θα πρέπει να καταγράφονται για κάθε πράξη/παραστατικό, που υπάγεται.
2) Ο Φόρος Μισθωτών και η «Εισφορά Αλληλεγγύης», δεν θα μπορέσουν να ελεγχθούν καθώς προκύπτουν μετά από υπολογισμό της ίδιας της επιχείρησης, που τα δηλώνει/διαβιβάζει.
3) Στο «Τέλος Χαρτοσήμου», θα μπορεί να υπάρξει έλεγχος του χαρτοσήμου των «τιμολογίων αγοράς» και των «τίτλων κτήσης». Σε περιπτώσεις συναλλαγών που υπόκειται σε καταβολή χαρτοσήμου (π.χ. συμβάσεις δανείων), υποβάλλονται άλλες «Δηλώσεις», οι οποίες δεν μπορούν, να ελεγχθούν από την πλατφόρμα «myDATA».
⥢⥤
21) Αλλαγές στην Λογιστική Οργάνωση των Επιχειρήσεων/ Επαγγελματιών και τι πρέπει να κάνουν επιπλέον οι Λογιστές
Ροή Διαδικασίας: Έκδοση & λήψη Παραστατικών – Λογιστικές Εγγραφές - Ενημέρωση myDATA - Συμφωνίες
→ Έκδοση & λήψη παραστατικών (Ε.Λ.Π) και Ενημέρωση των Λογιστικών Βιβλίων
Γίνεται με την «κλασσική» διαδικασία ενημέρωσης των Λογιστικών Βιβλίων. Η «αντίστροφη» διαδικασία, δηλαδή η ενημέρωση των Λογιστικών Βιβλίων με βάση τα δεδομένα της Πλατφόρμας «myDATA», αφενός αφορά μόνο τα Παραστατικά τα οποία υποχρεώνεται να διαβιβάσει ο Εκδότης τους ( αντισυμβαλλόμενη επιχείρηση ) και αφετέρου πρέπει να ληφθεί υπόψη και η διαδικασία αποδοχής του Παραστατικού, για την οποία υπεύθυνος είναι ο Επιχειρηματίας. Βέβαια αν ο Επιχειρηματίας έχει «ελέγξει» (σχετικά με την αποδοχή τους ή όχι), μπορούμε και εφόσον το Λογιστικό Πρόγραμμα δίνει την δυνατότητα, να αυτοματοποιήσουμε τις «Εγγραφές». Συνήθως το Λογιστικό Πρόγραμμα, «προτείνει» λογιστικές εγγραφές με βάση την «ιστορικότητα» (δηλαδή : το τιμολόγιο του συγκεκριμένου προμηθευτή σε ποιο λογαριασμό εξόδων/αγορών παγίων/ αγορών αποθεμάτων, καταχωρήθηκε κατά το παρελθον.
Οι Επιχειρήσεις διαβιβάζουν ηλεκτρονικά τη Σύνοψη των Παραστατικών (ΑΑΔΕ) στο myDATA, με βάση τη σχετική τυποποίηση για κάθε είδος παραστατικού
→ Ενημέρωση myDATA με τα στοιχεία που υποχρεούται η Επιχείρηση Α, να διαβιβάσει
Εφόσον τα δεδομένα έχουν διαβιβαστεί σύμφωνα με τους κανόνες τυποποίησης της ΑΑΔΕ, η Σύνοψη λαμβάνει ΜΑΡΚ και ενημερώνονται αυτόματα τα Ηλεκτρονικά Βιβλία της Επιχείρησης Α και της αντισυμβαλλόμενης Επιχείρησης Β, εφόσον πρόκειται για την Κατηγορία Παραστατικών Α1 Αντικριζόμενα Παραστατικά Εκδότη και εφόσον ο Λήπτης είναι επιχείρηση με ΑΦΜ Ελλάδος και ταυτόχρονα υπαγόμενη στην Πλατφόρμα «myDATA».
→ Λογιστικά Προγράμματα – Άντληση δεδομένων από την myDATA
Τα Λογιστικά Προγράμματα των Επιχειρήσεων αντλούν αυτοματοποιημένα σε τακτά χρονικά διαστήματα τις εγγραφές του Αναλυτικού Βιβλίου από την myDATA για να τα συσχετίζουν με τις λογιστικές εγγραφές που έχουν διενεργηθεί σε αυτά.
Κυρίως η διαδικασία αυτή αφορά, Παραστατικά που έχει ‘’Διαβιβάσει’’, ως εκδότης η αντισυμβαλλόμενη Επιχείρηση.
→ Συσχετισμός «Αναλυτικού Βιβλίου» και «Λογιστικών εγγραφών»
Συσχετίζονται οι εγγραφές στο Αναλυτικό Βιβλίο, που έχουν αντληθεί από την myDATA, με τις λογιστικές εγγραφές των Επιχειρήσεων στα Λογιστικά Προγράμματα τους, και μεταφέρονται σε αυτά οι ΜΑΡΚ των εγγραφών που έχουν συσχετιστεί.
→ Διαβίβαση «Χαρακτηρισμού» (εφόσον δεν διαβιβάστηκε κατά την «Σύνοψη»)
Με βάση τους ΜΑΡΚ, το Αναλυτικό Βιβλίο ενημερώνεται με το χαρακτηρισμό των συσχετιζόμενων λογιστικών εγγραφών (αγορές, έξοδα, πάγια / πωλήσεις αγαθών – υπηρεσιών – παγίων, πωλήσεις για λογαριασμό τρίτων κ.ά.)
→ Συμφωνία
Μετά την υποβολή των δηλώσεων (ΦΠΑ, Παρακρατούμενοι Φόροι, Χαρτόσημο, Φόρος Εισοδήματος, λοιποί φόροι) , τα δεδομένα τους αντιπαραβάλλονται με τα Ηλεκτρονικά Βιβλία και διαπιστώνεται αν υπάρχει Συμφωνία.
Συμφωνία Δηλώσεων και Ηλεκτρονικών Βιβλίων
α) Συμφωνία Δηλώσεων και Ηλεκτρονικών Βιβλίων: Πρώτη Αντιπαραβολή
Μέσω της myDATA, τα δεδομένα των Φορολογικών Δηλώσεων των Επιχειρήσεων αντιπαραβάλλονται με τα δεδομένα των Ηλεκτρονικών Βιβλίων τους.
Η Πρώτη Αντιπαραβολή γίνεται την επομένη της λήξης της προθεσμίας υποβολής των κάθε είδους δηλώσεων. Σε αυτή την περίπτωση θα έχουμε :
(Α) «Συμφωνία» ή (Β) «Κατ’ αρχήν Ασυμφωνία».
Δίμηνο Εναρμόνισης
Σε περίπτωση «Κατ’ αρχήν Ασυμφωνίας», η ΑΑΔΕ θα αποστέλλει σχετικά αυτοματοποιημένα μηνύματα στις Επιχειρήσεις, ώστε αυτές να προβούν, εντός διμήνου, στις αναγκαίες διορθωτικές ενέργειες (λχ διαβίβαση Παραστατικού από τον Λήπτη, τροποποιητική δήλωση κλπ).
β) Συμφωνία Δηλώσεων και Ηλεκτρονικών Βιβλίων: Δεύτερη Αντιπαραβολή
Αμέσως μετά την πάροδο του Διμήνου Εναρμόνισης, τα δεδομένα των Φορολογικών Δηλώσεων των Επιχειρήσεων αντιπαραβάλλονται εκ νέου με τα δεδομένα των Ηλεκτρονικών Βιβλίων τους.
Από τη Δεύτερη Αντιπαραβολή μπορεί να προκύψει:
1. Συμφωνία / 2. Δικαιολογημένη Ασυμφωνία / 3. Αδικαιολόγητη Ασυμφωνία
«Δικαιολογημένη Ασυμφωνία» μπορεί να υπάρξει στις περιπτώσεις ειδικών εξαιρέσεων που προβλέπονται από τις διατάξεις (π.χ. 39Β ΦΠΑ)
Στην περίπτωση της «Δικαιολογημένης Ασυμφωνίας» δεν ενεργοποιούνται διαδικασίες ελέγχου και επιβολής κυρώσεων
Στην περίπτωση της «Αδικαιολόγητης Ασυμφωνίας» και ανάλογα με την αξιολόγηση της σοβαρότητας των αποκλίσεων, η Επιχείρηση θα οδηγείται σε φορολογικό έλεγχο και επιβολή κυρώσεων.
γ) Προθεσμία συμφωνίας των ηλεκτρονικών Βιβλίων με τις φορολογικές δηλώσεις
Οι προθεσμίες θα έχουν ως εξής:
→ Δηλώσεις ΦΠΑ, Παρακρατούμενων Φόρων, Χαρτοσήμου, κλπ
|
Περίοδος Δηλώσεων |
Προθεσμία Διόρθωσης |
|
1ο Τρίμηνο |
από 1/5 έως 30/06 |
|
2ο Τρίμηνο |
από 1/8 έως 30/09 |
|
3ο Τρίμηνο |
από 1/11 έως 31/12 |
|
4ο Τρίμηνο |
από 1/02 έως 31/03 επόμενου Έτους |
→ Δηλώσεις Φόρου Εισοδήματος : Εντός των επόμενων 2 μηνών από τη λήξη της
προθεσμίας υποβολής της δήλωσης.
→ Προσοχή: Ενέργειες που θα γίνουν εντός του Διμήνου Εναρμόνισης δεν
απαλλάσσονται από τις κυρώσεις του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας,
εφόσον είναι εκπρόθεσμες κατά το νόμο.
( Πηγή : Ηλεκτρονικά βιβλία ΑΑΔΕ : τι είναι, πως λειτουργούν, ποιος είναι ο
σκοπός τους, Αύγουστος 2019 )
Διαδικασία Περιοδικού Ελέγχου της Πλατφόρμας «myDATA» με τα Λογιστικά Βιβλία.
→ Έσοδα ( εκδοθέντα Παραστατικά από την Επιχείρηση)
Πρέπει να ελέγχουμε ότι τα εκδιδόμενα παραστατικά έχουν λάβει ΜΑΡΚ και άρα έχει πιστοποιηθεί η διαβίβασή τους στην Πλατφόρμα «myDATA»
Η μη λήψη ΜΑΡΚ, μπορεί να συμβεί εξαιτίας :
→ Προσωρινής απώλειας της ΑΑΔΕ – httpς client αφορά μήνυμα μη διαθεσιμότητας
→ Χαρακτήρες ως / και “ που κατά την διαβίβαση των στοιχείων του παραστατικού εμποδίζουν την λήψη ΜΑΡΚ.
→ Λάθος τύπος παραστατικού σε σχέση με την κατηγορία ΦΠΑ. Π.χ. Να έχουμε επιλέξει τιμολόγιο ενδοκοινοτικό ή τρίτης χώρας και να έχουμε εντός του παραστατικού ενσωματώσει και αξία ΦΠΑ. Σε τέτοιες περιπτώσεις πρέπει εκ των υστέρων να διορθωθούν αλλάζοντας τον τύπο του παραστατικού σε τιμολόγιο πώλησης.
→ Ελλιπές στοιχεία κατηγορίας εξαίρεσης
→ Λάθος αντιστοιχήσεις σε τύπους παραστατικών ( παραμετροποίηση π.χ. εάν αντί του 5.2 δηλώσεις 5.1 ζητάει συσχετιζόμενο παραστατικό ) ή λάθος μη συμβατές (κατά την παραμετροποίηση) τιμές σε σχέση με τους επιτρεπτούς συνδυασμούς της ΑΑΔΕ.
→ Το άθροισμα των ποσών στους χαρακτηρισμούς δεν συμφωνεί με το σύνολο του παραστατικού
Εφόσον διαβιβαστούν όλα τα παραστατικά από το σημείο πώλησης και λάβουν επιτυχώς ΜΑΡΚ τότε ως επόμενο βήμα θα ξεκινάει ο έλεγχος των ηλεκτρονικών βιβλίων με τα λογιστικά βιβλία της οντότητας.
Πρέπει να υπάρχει αναφορά με φίλτρο από /έως ημερομηνία των διαβιβασμένων και μη διαβιβασμένων παραστατικών για τον γρήγορο εντοπισμό τους.
Ενδεικτικά αναφέρουμε την παρακάτω αναφορά με την κάτωθι γραμμογράφηση :
|
Έκδοση παραστατικών ΑΑΔΕ Στοιχεία από «myDATA»
|
Στοιχεία από ισοζύγιο λογιστικής οντότητας |
Αποκλίσεις |
|||||
|
Τύπος Παραστατικού ΑΑΔΕ |
Περιγραφή |
Πλήθος |
Αξία |
Πλήθος |
Αξία |
Πλήθος |
Αξία |
|
1.1….. |
Τιμολόγιο Πώλησης |
|
|
|
|
|
|
|
2.1…. |
Τιμολόγιο Παροχής |
|
|
|
|
|
|
Έξοδα/Αγορές/Άλλα έσοδα
Πρέπει να υπάρχει αναφορά η οποία θα εμφανίζει :
Τα «λογιστικά άρθρα/εγγραφές» τα οποία δεν έχουν «συσχετιστεί» με τα Παραστατικά της «myDATA». Δηλαδή έχουν κινηθεί λογαριασμοί ομάδας 1,2,6,7,8 του ΕΓΛΣ και έχουν ενημερώσει τα λογιστικά βιβλία, χωρίς να έχει γίνει αντίστοιχη ενημερώσει.
Εάν το «λογιστικό» άρθρο είναι «συγκεντρωτικό» (δηλαδή περιέχει πολλές χρεωπιστώσεις ) είναι δύσκολο να εντοπιστούν αυτές οι εγγραφές, ενώ εάν το κάθε παραστατικό δημιουργούσε «λογιστικό άρθρο» θα είχαμε αναλυτικά για το κάθε άρθρο τον ο ΜΑΡΚ του παραστατικού. Αυτό εξυπηρετεί τόσο στα έσοδα όσο και στα έξοδα, ωστόσο σε πολλές συναλλαγές δημιουργούνται ( προς διευκόλυνση από την εμπορική διαχείριση της οντότητας ) συγκεντρωτικές εγγραφές στην λογιστική.
Αλλαγές στην Λογιστική Οργάνωση των Επιχειρήσεων
Προσθήκη επιπλέον διαδικασιών και ενός «Νέου Βιβλίου»
Μια βασική Λογιστική Εργασία είναι η Ταξινόμηση των « Λογιστικών Γεγονότων»
Ειδικότερα η διαδρομή από το « Λογιστικό Γεγονός» έως τον «Φορολογικό Έλεγχο» έχει ως εξής :
Α. Ισχύουσα Διαδικασία
Β. Επιπρόσθετή Διαδικασία Ελέγχου, μετά την λειτουργία της πλατφόρμας «myDATA»
Με βάση τα ανωτέρω έχουμε την «Εισαγωγή» δύο επιπλέον Βιβλίων, στην καθημερινή λειτουργία των λογιστηρίων. Είναι τα ηλεκτρονικά βιβλία «Αναλυτικό» και «Συνοπτικό» της πλατφόρμας myDATA και είναι «απλογραφικά».
Όπως είναι φυσικό η αλλαγή αυτή στην διαδικασία, θα προκαλέσει και αλλαγή στην λογιστική οργάνωση.
Ο Ρόλος του Λογιστή στην Ψηφιακή Πλατφόρμα myDATA
α) Ενέργειες που πρέπει να κάνει ο λογιστής για να ξεκινήσει τη διαβίβαση δεδομένων, για μια επιχείρηση
|
Ενέργειες που πρέπει να γίνουν για να ξεκινήσει η Διαβίβαση Δεδομένων |
Ενέργεια Λογιστή |
|
Εξουσιοδότηση από όλους τους πελάτες του |
Λήψη Εξουσιοδότησης |
|
Επικαιροποίηση του ERP του βάσει των προδιαγραφών myDATA |
Το ERP του, να λειτουργεί βάσει των προδιαγραφών myDATA |
|
Βασική δυνατότητα, που πρέπει να υποστηρίζει το ERP |
Ο «Μετασχηματισμός Λογιστικών Εγγραφών σε Παραστατικά myDATA» |
|
Βασική δυνατότητα, που πρέπει να υποστηρίζει το ERP |
Οι συσχετισμοί ΜΑΡΚ και λογιστικών εγγραφών καθώς και οι αντιστοιχίσεις Τύπων Παραστατικών και Λογιστικών εγγραφών πρέπει να γίνονται αυτοματοποιημένα. Ο Λογιστής μπορεί να επιβεβαιώνει την ορθότητα ή τις ασυνέπειες που υπάρχουν από διακριτό πίνακα με συσχετισμένα δεδομένα και μη που του παρέχει το ERP του (Συσχετισμένα ΜΑΡΚ-Λογιστικές εγγραφές / Ανοικτά ΜΑΡΚ / Ανοικτές Λογιστικές Εγγραφές) |
|
Αντιστοιχίσεις ( Mapping ) |
Αντιστοίχιση της λογιστικής του ERP του με Τύπους Παραστατικών του Παραρτήματος της Α.1138/2020 και χαρακτηρισμούς συναλλαγών εσόδων - εξόδων (Στήλη 9 Αναλυτικού Βιβλίου και Ε3) myDATA. |
β) Διαβίβαση ''Σύνοψης'' και '' Χαρακτηρισμού ''
Ανάλογα με τον «Τύπο Παραστατικού ΑΑΔΕ» και το «Μέσο διαβίβασης», ο Λογιστής προβαίνει σε διαβίβαση της «σύνοψης» και του «χαρακτηρισμού» ή μόνο του «χαρακτηρισμού», αφού η διαβίβασης της «σύνοψης», θα έχει γίνει από τον εκδότη/αντισυμβαλλόμενο ή αυτόματα από το «μέσο διαβίβασης».
Ορισμένοι «Τύποι Παραστατικού ΑΑΔΕ», μπορεί να «διαβιβάζονται» Αυτόματα, με την προϋπόθεση ότι το Λογιστικό Πρόγραμμα έχει αυτή την δυνατότητα ή εφόσον διασυνδεθούν οι «Ταμειακές Μηχανές» ( θα διαβιβάζουν την «σύνοψη», για τις Α.Λ.Π που αυτές εκδίδουν.
Επισημάνσεις
1) Ο Λογιστής μπορεί να διαβιβάζει όλα τα έσοδα των πελατών του έως τις 20 του επόμενου μήνα από την έκδοση εκάστου παραστατικού. Ειδικότερα :
Μπορεί αλλά μόνο για την περίοδο ανοχής και όχι υποχρεωτικά. Από τη νομοθέτηση του σχετικού άρθρου των κυρώσεων και μετά ο Λογιστής έχει την υποχρέωση για τη διαβίβαση μόνο των εξόδων που λαμβάνει από Τύπους Παραστατικών της Κατηγορίας Α1 Αντικριζόμενα Παραστατικά Εκδότη ημεδαπής / αλλοδαπής, της Κατηγορίας Β1 Μη Αντικριζόμενα Παραστατικά Λήπτη ημεδαπής/αλλοδαπής, της Κατηγορίας Β2 Αντικριζόμενα Παραστατικά Λήπτη ημεδαπής/αλλοδαπής και της Κατηγορίας Γ Εγγραφές Τακτοποίησης Εσόδων Εξόδων, βάσει των ορίων που προβλέπονται στην Α.1138/2020. Σχετικά με τα έσοδα δύναται να διαβιβάζει μόνο τα έσοδα των Επιχειρήσεων που έχουν τα όρια της Ειδικής Φόρμας Καταχώρησης.
Σε κάθε περίπτωση προκρίνεται οι Επιχειρήσεις να διαβιβάζουν ανεξαρτήτως ορίου τα έσοδα τους με ηλεκτρονικό μέσο (Πάροχος, ERP, Εφαρμογή Έκδοσης και Διαβίβασης Παραστατικών της ΑΑΔΕ, ΦΗΜ για συναλλαγές λιανικής) και οι Λογιστές μόνο τα Έξοδα και τις εγγραφές τακτοποίησης εσόδων - εξόδων.
(Πηγή: « Ηλεκτρονικά βιβλία ΑΑΔΕ - Επιχειρησιακά Θέματα» -28/4/2021 ( Ερωτ. 96))
2) Ο χαρακτηρισμός εξόδων είτε η σύνοψη και ο χαρακτηρισμός εξόδων διαβιβάζεται στην Α.Α.Δ.Ε. υποχρεωτικά μέσω λογιστή - φοροτεχνικού κατόχου άδειας που χορηγείται από το Ο.Ε.Ε., για τις οντότητες που εμπίπτουν στις προϋποθέσεις και τα όρια ακαθαρίστων εσόδων, όπως αυτά ορίζονται για την εφαρμογή της παραγράφου 2 του άρθρου 38 του ν.2873/2000, για τα ακόλουθα:
(α) Για τις συναλλαγές που αφορούν σε έξοδα,
(β) Για τα δεδομένα που αφορούν στις εγγραφές μισθοδοσίας,
(γ) Για τα δεδομένα που αφορούν στις εγγραφές αποσβέσεων και στις λοιπές εγγραφές τακτοποίησης εσόδων – εξόδων.
γ) Συσχέτιση ΜΑΡΚ Εσόδων - Εξόδων και Λογιστικών Εγγράφων Εσόδων – Εξόδων
|
Συσχέτιση ΜΑΡΚ Εσόδων - Εξόδων και Λογιστικών Εγγράφων Εσόδων – Εξόδων |
Ενέργεια Λογιστή |
|
1ο Βήμα |
Αυτοματοποιημένη λήψη ΜΑΡΚ για Α1 (έσοδα χονδρικής) και Α2 (έσοδα λιανικής) στο εμπορικό ERP της επιχείρησης και συσχετισμός με τις λογιστικές εγγραφές στο ERP του Λογιστή |
|
2ο Βήμα |
Αυτοματοποιημένη λήψη ΜΑΡΚ για συσχετισμό και χαρακτηρισμό Τύπων Παραστατικών Α1 (έξοδα χονδρικής για το Λήπτη) - Δημιουργία Τύπων Παραστατικών Β1 (έξοδα λιανικής για το Λήπτη), Β2 (έξοδα από εξαιρούμενες οντότητες για το Λήπτη) και Γ (εγγραφές τακτοποίησης εσόδων - εξόδων) |
|
3ο Βήμα - Γενικά |
Άμεσος εντοπισμός ασυνεπειών σε σχέση με τους ΜΑΡΚ που έχει αντλήσει από τα Ηλεκτρονικά Βιβλία της Α.Α.Δ.Ε. μέσω της ψηφιακής πλατφόρμας myDATA και των λογιστικών εγγραφών που έχει διενεργήσει στο ERP του ανά πελάτη |
|
3ο Βήμα - Περίπτωση 1 - Συμφωνία |
ΜΑΡΚ που έχουν συσχετιστεί με τις λογιστικές εγγραφές που έχει διενεργήσει, για τα οποία δεν απαιτείται περαιτέρω έλεγχος παρά μόνο επιβεβαίωση |
|
3ο Βήμα - Περίπτωση 2 - Υπάρχουν στη myDATA Παραστατικά, αλλά δεν υπάρχουν αντίστοιχες Λογιστικές Εγγραφές |
Τους ΜΑΡΚ που είναι ανοικτοί και δεν έχουν συσχετιστεί με κάποιες από τις ανοικτές λογιστικές εγγραφές που έχει διενεργήσει και αφορούν παραστατικά που ο Εκδότης - προμηθευτής διαβίβασε και ο Λήπτης - πελάτης του Λογιστή είτε δεν του χορήγησε, είτε δεν αποδέχεται |
|
3ο Βήμα - Περίπτωση 3 - Υπάρχουν Λογιστικές Εγγραφές, αλλά δεν υπάρχουν αντίστοιχα Παραστατικά στη myDATA |
Τις λογιστικές εγγραφές που είναι ανοικτές αφορούν παραστατικά εξόδων τιμολόγησης και εσόδων αυτοτιμολόγησης που έδωσε ο Λήπτης - πελάτης του Λογιστή προς καταχώρηση και δεν έχουν συσχετιστεί με τα ανοικτά ΜΑΡΚ που αντληθήκαν από την ψηφιακή πλατφόρμα myDATA στο ERP του Λογιστή. |
|
4ο Βήμα – Υποβολή δηλώσεων και λοιπές ενέργειες διαχείρισης. |
|
|
Υποβολή φορολογικών δηλώσεων |
Ο Λογιστής υποβάλλει κανονικά τη δήλωση ΦΠΑ και τις λοιπές δηλώσεις φόρων πλην ΔΦΕ |
|
Παραστατικά Εξόδων, που έλαβε μεταγενέστερα |
Για τους ανοικτούς ΜΑΡΚ που για τον πελάτη του είναι έξοδο, μπορεί να τα διαβιβάσει με χαρακτηρισμό εξόδου το μήνα που έχει το σχετικό παραστατικό στη διάθεσή του για λογιστικοποίηση και όχι πριν την υποβολή της ΔΦΕ του φορολογικού έτους που αφορά (ετεροχρονισμένη καταχώρηση εξόδου) |
|
Παραστατικά Εξόδων, που έλαβε αλλά ο Εκδότης αυτών παρέλειψε να διαβιβάσει |
Για τις ανοικτές λογιστικές εγγραφές που σχετίζονται με τα παραστατικά εξόδων που έλαβε ο πελάτης του αλλά παρέλειψε να τα διαβιβάσει ο Εκδότης τους και έχει στη διάθεσή του ο Λογιστής (Α1 για το Λήπτη), υπάρχει η υποχρέωση είτε να μην τα αποδεχθεί, είτε να διαβιβάσει τους Τύπους Παραστατικών Α1 μέσω των λογιστικών εγγράφων εξόδων που είχε διενεργήσει, εντός δύο (2) μηνών από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της δήλωσης Φ.Π.Α. των τηρούντων απλογραφικό λογιστικό σύστημα |
(Πηγή: Λογιστής και Ψηφιακή Πλατφόρμα myDATA – Έκδοση ΑΑΔΕ)
Αυξάνει ο χρόνος του Λογιστή καθώς προκύπτουν θέματα λόγω:
1. Εκπαίδευσης του προσωπικού σε πρακτικές χειρισμού ανά τύπο παραστατικού
2. Ωρίμανσης των εφαρμογών διαβίβασης και του taxis
3. Χρόνος και προσαρμογή σε παραμετροποίηση και εντοπισμό συναλλαγών με νέα διαδικασία καταχώρησης
4. Έλεγχος καθημερινά των πωλήσεων από μη διαβιβάσεις
5. Συμφωνίες ( έσοδα και έξοδα. Π.χ. έσοδα από το σημείο πώλησης -> MYDATA -> Λογιστική )
- Τι γίνεται όμως σε περιπτώσεις διαγραφών πωλήσεων – επανενημέρωση με ίδια ή διαφορετικά στοιχεία παραστατικών που προκύπτουν από διορθώσεις
- Μη ενημέρωση των πωλήσεων ή ελλιπής ενημέρωση των πωλήσεων
- Bug στις γέφυρες
- Τι γίνεται σε περιπτώσεις διαγραφών λοιπών εσόδων ; π.χ. όχι από πωλήσεις
- Ανάγκη συγχρονισμού των κυκλωμάτων του erp με το mydata
- Περιπτώσεις λαθών που προκύπτουν σε μη λήψη ΜΑΡΚ
- Πωλήσεις με μηδενική αξία
- Μη διαθέσιμη υπηρεσία time out στο taxis
- Λάθος χαρακτηρισμοί
- Λάθος ΑΦΜ
- Να λείπει η κατηγορία εξαίρεσης
- Λάθος τύπος παραστατικού με έκδοση στο ΑΦΜ εκδότη/λήπτη πχ. Αντί 6.1 εκδίδουν 1.1
- Control χαρακτήρες σε πεδία που εμποδίζουν τη λήψη ΜΑΡΚ
Διαδικασία περιοδικού ελέγχου στην πλατφόρμα myDATA
Διαδικασίες ελέγχων – Προβληματισμοί
(1) Ποιος θα ελέγχει τα «διαβιβασμένα» στην πλατφόρμα «myDATA» ποσά; Κάθε πότε ; Σε περίπτωση ασυμφωνίας ποια τα επόμενα βήματα ελέγχου ;
(2) Ποιος θα ελέγχει τα παραστατικά που δεν λαμβάνουν ΜΑΡΚ (Έσοδα / Έξοδα) κάθε πότε ;
Αν το πρόβλημα μη λήψης ΜΑΡΚ είναι κατανοητό και οφείλεται σε λάθος καταχώρηση ποιες οι ενέργειες και η ροή διαδικασίας διόρθωσης ;
Αν το πρόβλημα μη λήψης ΜΑΡΚ δεν είναι κατανοητό, σε ποιόν θα απευθύνεται αυτός που το εντοπίζει για την εύρεση και διόρθωση του ;
(3) Ορισμός συντονιστή/αρμόδιου με κύρια καθήκοντα :
→ Έλεγχος «Μη διαβιβασμένων» δεδομένων (Έσοδα Και Έξοδα/Αγορές)
→ Καταγραφή των προβληματικών συναλλαγών ώστε να μην επαναληφθούν ξανά
→ Έλεγχος ορθής διαβίβασης των παραστατικών. (π.χ. ένας προμηθευτής μας που χρησιμοποιεί την «ειδική φόρμα καταχώρησης» καταχωρεί εκ παραδρομής λάθος ΑΦΜ ή λάθος αξία. Η κάθε συναλλαγή πρέπει να επιβεβαιώνεται με το πρωτότυπο παραστατικό. Ίσως να εμφανιστεί παραστατικό από μία συναλλαγή προμηθευτή που από λάθος εκδόθηκε στο ΑΦΜ μας. Τέτοιες περιπτώσεις τεχνικά καλύπτονται με την δυνατότητα να επιλέξουμε απόρριψη του παραστατικού όμως απαιτούν επικοινωνία με τον εκδότη του παραστατικού.
→ Έκδοση Περιοδικών Αναφορών ελέγχου
