Για τις λιανικές συναλλαγές εκδίδεται ΑΛΠ από ταμειακή . ΤΔΑ εκδίδονται χειρόγραφα.
Παρακαλώ ενημερώστε με για τα παραστατικά που πρέπει να κοπούν (Ακυρωτικό ή Πιστωτικό)
Σε περίπτωση αρχικής λιανικής συναλλαγής (ΑΛΠ από ταμειακή) για
1.Μερική επιστροφή προϊόντων (πχ επιστρέφονται 3 από τα 10 προϊόντα )
2.Όλα τα προϊόντα επιστροφή
Σε περίπτωση αρχικής Χονδρικής συναλλαγής (ΤΔΑ) για
3.Μερική επιστροφή προϊόντων (πχ επιστρέφονται 3 από τα 10 προϊόντα )
4.Όλα τα προϊόντα επιστροφή
5.Στην περίπτωση επιστροφής προϊόντων από λιανική συναλλαγή για να εκδώσω το παραστατικό επιστροφής θα πρέπει υποχρεωτικά να έχω την αντίστοιχη ΑΛΠ; Αν ναι καλύπτομαι με φωτοτυπία αυτής ;
6.Τα παραπάνω παραστατικά επιστροφής πρέπει να έχουν σήμανση από μηχανισμό ή μπορεί να είναι απλά χειρόγραφα;
Παρακαλώ ενημερώστε με για τα παραστατικά που πρέπει να κοπούν (Ακυρωτικό ή Πιστωτικό)
Σε περίπτωση αρχικής λιανικής συναλλαγής (ΑΛΠ από ταμειακή) για
1.Μερική επιστροφή προϊόντων (πχ επιστρέφονται 3 από τα 10 προϊόντα )
2.Όλα τα προϊόντα επιστροφή
Σε περίπτωση αρχικής Χονδρικής συναλλαγής (ΤΔΑ) για
3.Μερική επιστροφή προϊόντων (πχ επιστρέφονται 3 από τα 10 προϊόντα )
4.Όλα τα προϊόντα επιστροφή
5.Στην περίπτωση επιστροφής προϊόντων από λιανική συναλλαγή για να εκδώσω το παραστατικό επιστροφής θα πρέπει υποχρεωτικά να έχω την αντίστοιχη ΑΛΠ; Αν ναι καλύπτομαι με φωτοτυπία αυτής ;
6.Τα παραπάνω παραστατικά επιστροφής πρέπει να έχουν σήμανση από μηχανισμό ή μπορεί να είναι απλά χειρόγραφα;
1.1 Ακυρωτικό
Στο Ν.4308/2014 (ΕΛΠ) δεν υπάρχει αναφορά για "ακυρωτικό στοιχείο". Η αναφορά σε "ακυρωτικό" είναι σε εγχειρίδιο της ΑΑΔΕ και είναι ως εξής : «25. Πότε εκδίδεται ειδικό ακυρωτικό στοιχείο; Εκδίδεται στην περίπτωση που δεν έχει γίνει χρήση του παραστατικού πώλησης, δηλαδή δεν έχει παραδοθεί αυτό στον αντισυμβαλλόμενο. Στην περίπτωση που έχει γίνει χρήση του παραστατικού πώλησης εκδίδεται πιστωτικό τιμολόγιο.».
Η έννοια (κατά την κρίση μας) που μπορεί να δοθεί στην παραπάνω αναφορά είναι για την περίπτωση τυχόν έκδοσης τιμολογίου με λάθος στοιχεία το οποίο γίνεται αντιληπτό άμεσα και εκδίδεται άμεσα το ακυρωτικό, ή για την περίπτωση της τυχόν αποστολής αποθεμάτων που δεν παραδόθηκαν και επιστρέφονται στην επιχείρηση. Δηλαδή περιπτώσεις που είχαμε στον ΚΒΣ / ΚΦΑΣ (που καταργήθηκαν).
1.2 Πιστωτικό
Για τα πιστωτικά στοιχεία οι αναφορές στο Ν.4308/2014 είναι οι εξής :
α) Πιστωτικό τιμολόγιο
• Ν.4308/2014, άρθρο 8 ("τιμολόγιο πώλησης") : «6. Πιστωτικό τιμολόγιο είναι το τιμολόγιο που εκδίδεται για κάθε περίπτωση εκπτώσεων, επιστροφών ή άλλων διαφορών.»,
• ΠΟΛ.1003/31-12-2014 : «8.6.1 Με την παράγραφο αυτή προβλέπεται η έκδοση πιστωτικού τιμολογίου για εκπτώσεις, επιστροφές ή άλλες διαφορές. Τέτοιες διαφορές μπορεί να είναι η διαπίστωση ελλειμμάτων κατά την αποστολή και παράδοση των αγαθών, λανθασμένου υπολογισμού αξίας, λανθασμένη αναγραφή επωνυμίας, εσφαλμένης χρέωσης Φ.Π.Α. επί του αρχικά εκδοθέντος τιμολογίου και τυχόν άλλες διαφορές, που έχουν σχέση και επηρεάζουν το περιεχόμενο του αρχικού τιμολογίου. Επισημαίνεται ότι, σε κάθε περίπτωση το πιστωτικό τιμολόγιο εκδίδεται από πωλητή των αγαθών ή παροχής υπηρεσιών, σύμφωνα με τα οριζόμενα στο νόμο για την έκδοση τιμολογίου.».
β) Πιστωτικό λιανικής
• Ν.4308/2014, άρθρο 12 ("Εκδιδόμενα στοιχεία για λιανική πώληση αγαθών ή υπηρεσιών") : «4. Στην περίπτωση εκπτώσεων ή επιστροφών εκδίδεται πιστωτικό στοιχείο λιανικής πώλησης. Για κάθε εκδιδόμενο πιστωτικό στοιχείο λιανικής πώλησης άνω των 50 ευρώ τηρείται από τον πωλητή αρχείο με το ονοματεπώνυμο και τη διεύθυνση του πελάτη.»,
• ΠΟΛ.1003/31-12-2014 : «12.4.1 Με την παράγραφο αυτή καθιερώνεται η υποχρέωση τήρησης αρχείου από τον πωλητή για κάθε εκδιδόμενο πιστωτικό στοιχείο λιανικής πώλησης αξίας άνω των 50 ευρώ. Στο αρχείο αυτό καταχωρείται το ονοματεπώνυμο και η διεύθυνση του πελάτη. Αντί της τήρησης ιδιαίτερου αρχείου επιστροφών και εκπτώσεων λιανικής, ο πωλητής δύναται να αναγράφει τις πληροφορίες αυτές στα εκδιδόμενα πιστωτικά στοιχεία. Διευκρινίζεται ότι πιστωτικό στοιχείο λιανικής δύναται να εκδίδεται για κάθε πώληση λιανικής (εμπορεύματα, προϊόντα, υπηρεσίες, κλπ.).».
2. Συμπληρωματικά στα παραπάνω σκόπιμο είναι να παρατεθούν και τα εξής :
α) Από το Ν.4308/2014 άρθρο 5
• (παρ. 5) «Κάθε συναλλαγή και γεγονός που αφορά την οντότητα τεκμηριώνεται με κατάλληλα παραστατικά (τεκμήρια). Τα παραστατικά αυτά εκδίδονται είτε από την οντότητα είτε από τους συναλλασσόμενους με αυτήν είτε από τρίτους, σε έντυπη ή σε ηλεκτρονική μορφή, σύμφωνα με τα οριζόμενα στο νόμο αυτόν. Τα παραστατικά αναφέρουν όλες τις απαραίτητες πληροφορίες για την ασφαλή ταυτοποίηση κάθε μίας συναλλαγής ή γεγονότος, και σε κάθε περίπτωση όσα ορίζει ο παρών νόμος.»,
• (παρ. 7) «Η οντότητα εφαρμόζει κατάλληλες κατά την κρίση της δικλίδες για: α) Τη διασφάλιση ότι υπάρχει αξιόπιστη και ελέγξιμη αλληλουχία τεκμηρίων (ελεγκτική αλυσίδα) για κάθε συναλλαγή ή γεγονός, από το χρόνο που προέκυψαν μέχρι το διακανονισμό τους. β) Τη δημιουργία αξιόπιστης και ελέγξιμης αλληλουχίας τεκμηρίων, που διασφαλίζει την ευχερή συσχέτιση των συναλλαγών και άλλων γεγονότων με τα λογιστικά αρχεία και τις χρηματοοικονομικές καταστάσεις. γ) Την επίτευξη εύλογης διασφάλισης ως προς την αυθεντικότητα των παραστατικών (τεκμηρίων) της προηγούμενης παραγράφου και την ακεραιότητα του περιεχομένου τους, με σκοπό την επιβεβαίωση της προέλευσης αυτών και την τεκμηρίωση της συναλλαγής.»,
• (παρ. 8) «Ειδικά, η οντότητα παρακολουθεί με κατάλληλες δικλίδες τα παραλαμβανόμενα και αποστελλόμενα αποθέματα είτε έχουν τιμολογηθεί είτε όχι. Ομοίως παρακολουθεί τα αποθέματά της σε χώρους τρίτων ή τα αποθέματα τρίτων σε δικούς της χώρους. Κατ' ελάχιστο, για τις διακινήσεις αυτές παρακολουθούνται: α) η πλήρης επωνυμία ή το ονοματεπώνυμο, η διεύθυνση και ο Αριθμός Φορολογικού Μητρώου (Α.Φ.Μ.) του εμπλεκόμενου μέρους, β) η ποσότητα και το είδος των διακινούμενων αγαθών, και γ) η ημερομηνία που έγινε η διακίνηση.»,
• (παρ. 9) «Η υποχρέωση της παραγράφου 8 εκπληρούται και όταν η οντότητα τηρεί με τάξη, πληρότητα και ορθότητα τα παραστατικά στοιχεία διακίνησης ή τα τιμολόγια πώλησης ή τις αποδείξεις λιανικής πώλησης, κατά περίπτωση, που εκδίδει ή λαμβάνει για τις σχετικές διακινήσεις των αγαθών, ώστε η οντότητα να είναι σε θέση να τεκμηριώνει οποτεδήποτε τις διακινήσεις αυτών. Όταν δεν έχει ληφθεί παραστατικό διακίνησης ή πώλησης, η οντότητα καταχωρεί σε κατάλληλο αρχείο τις απαιτούμενες πληροφορίες της παραγράφου 8(α) έως και 8(γ), αμελλητί με την παραλαβή των αποθεμάτων.».
β) Από την ΠΟΛ.1003/31-12-2014
• «5.9.2 Η παράγραφος 9 ρυθμίζει επίσης την περίπτωση στην οποία η οντότητα παραλαμβάνει αποθέματα από οποιονδήποτε (είτε υπόχρεο σε έκδοση στοιχείου διακίνησης ή πώλησης, είτε όχι) και για οποιοδήποτε σκοπό (όπως αγορά, πώληση, απλή διαμεσολάβηση προς πώληση, αποθήκευση, φύλαξη, ή για επεξεργασία, κλπ.), τα οποία δεν συνοδεύονται από στοιχείο διακίνησης ή πώλησης για οποιοδήποτε λόγο (ο αποστέλλων τα αγαθά αρνείται ή δεν είναι υπόχρεος σε έκδοση παραστατικού διακίνησης ή εκ παραδρομής δεν εξέδωσε). Στην περίπτωση αυτή ορίζεται ότι η οντότητα οφείλει να καταχωρεί σε κατάλληλο αρχείο τις απαιτούμενες πληροφορίες της παραγράφου 8(α) έως και 8(γ), αμελλητί με την παραλαβή των αποθεμάτων. Για τη σχετική παραλαβή, η οντότητα δύναται να εκδώσει σχετικό παραστατικό με τα εν λόγω στοιχεία και να αποστείλει αντίγραφο αυτού του παραστατικού ή τις σχετικές πληροφορίες στο εμπλεκόμενο μέρος. Στην περίπτωση παραλαβής πωληθέντων αγαθών που επιστρέφονται από τον αγοραστή χωρίς να συνοδεύονται από παραστατικό διακίνησης, η παραλαμβάνουσα οντότητα δύναται, εναλλακτικά, να εκδώσει άμεσα πιστωτικό παραστατικό πώλησης.».
3. Λοιπά
3.1 Συναλλαγές χονδρικής
α) Γενικά για τις συναλλαγές χονδρικής δεν επιβάλλεται σήμανση στοιχείων (δελτία αποστολής, τιμολόγια, πιστωτικά τιμολόγια). Δεν είναι απόλυτος ο κανόνας καθώς λ.χ. για καύσιμα απαιτείται σήμανση- ΕΑΦΣΣΣ (βλ. σχετ. την εγκ. Ε.2056/9-4-2019).
β) Η επιχείρηση του ερωτήματος για τις επιστροφές που δέχεται σε μια συνήθη διαδικασία προφανώς λαμβάνει από τον πελάτη της δελτίο αποστολής. Κατόπιν εκδίδει το σχετικό πιστωτικό τιμολόγιο (με αναγραφή των ειδών κ.λπ.). Δεν επηρεάζει αν επιστρέφονται ορισμένα μόνο είδη / ποσότητες ή όλα τα είδη / ποσότητες της αρχικής συναλλαγής (πώλησης).
3.2 Συναλλαγές λιανικής
α) Για τις συναλλαγές λιανικής (με ΦΤΜ) η επιχείρηση θα εκδίδει το σχετικό πιστωτικό στοιχείο χειρόγραφα. Και για την λιανική δεν επηρεάζει αν επιστρέφονται ορισμένα μόνο είδη / ποσότητες ή όλα τα είδη / ποσότητες της αρχικής συναλλαγής (πώλησης).
Σε εγχειρίδιο της ΑΑΔΕ αναφέρεται ότι : «24. Μπορεί να εκδοθεί πιστωτικό στοιχείο λιανικής πώλησης με τη χρήση Φ.Η.Μ.; Με τις διατάξεις του άρθρου 2.9.4 της ΠΟΛ.1220/2012 (Β' 3517) Απόφασης του Υφυπουργού Οικονομικών, ως προς τις προβλεπόμενες ιδιότητες και τα τεχνικά χαρακτηριστικά των Φ.Η.Μ., ορίζεται ότι δεν επιτρέπεται σε φορολογική απόδειξη εσόδου η διενέργεια και η καταγραφή συναλλαγής (π.χ. πώληση) είδους, με μηδενική ή αρνητική αξία. Συνεπώς, δεν υπάρχει δυνατότητα έκδοσης του πιστωτικού στοιχείου λιανικής πώλησης με τη χρήση Φ.Η.Μ.». Η γνώμη μας είναι ότι η αναφορά αυτή χρειάζεται επανεξέταση.
β) Ως στοιχεία τεκμηρίωσης των συναλλαγών μπορεί να είναι η υπογραφή του πελάτη επί του πιστωτικού στοιχείου καθώς και η (τυχόν) επιστροφή του χρηματικού ποσού σε τραπεζικό λογαριασμό του πελάτη. Φωτοαντίγραφο της εκδοθείσας ΑΛΠ στο πιστωτικό στοιχείο μπορεί να είναι ένα ακόμα επιπλέον στοιχείο τεκμηρίωσης.
Δεν υπάρχουν σχόλια:
Δημοσίευση σχολίου