Μέχρι 100 ευρώ θα ισχύουν οι λιανικές αποδείξεις του συστήματος εισροών-εκροών και για επαγγελματική χρήση

Αρ. Πρωτ: ΔΕΛ Ζ 1126959 ΕΞ 2019

 ΓΕΝΙΚΗ ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ
ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΕΛΕΓΧΩΝ
ΤΜΗΜΑ Ζ'

Ταχ. Δ/νση :Καρ. Σερβίας 10
Ταχ. Κώδικας :10184 Αθήνα
Τηλέφωνο:210 3627090, 210 3610030
Fax:210 3615052
E-Mail:l.eleg7@aade.gr
Url:www.aade.gr

ΠΡΟΣ:
ΟΜΟΣΠΟΝΔΙΑ ΒΕΝΖΙΝΟΠΩΛΩΝ ΕΛΛΑΔΟΣ (Ο.Β.Ε.)
Λόντου 8
106 81 Αθήνα

ΕΞ. ΕΠΕΙΓΟΝ
 
Θέμα: Έκδοση παραστατικών για πωλήσεις καυσίμων από οντότητες- εκμεταλλευτές πρατηρίων καυσίμων και από πωλητές πετρελαίου θέρμανσης προς άλλες οντότητες.

Σχετ: Η με αρ. πρωτ. 7157/11.4.2019 επιστολή σας.

Απαντώντας στην ως άνω επιστολή σας, αναφορικά με το αντικείμενο του θέματος, σας γνωρίζουμε τα ακόλουθα:

Για τις διενεργούμενες χονδρικές πωλήσεις καυσίμων του άρθρου 1 της Απόφασης του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε. ΠΟΛ.1195/2018, από οντότητες- εκμεταλλευτές πρατηρίων καυσίμων, καθώς και από πωλητές πετρελαίου θέρμανσης προς άλλες οντότητες, εφόσον τα καύσιμα αυτά θεωρούνται μη εμπορεύσιμα για τον αγοραστή και η αξία τους δεν υπερβαίνει τα 100€ συμπεριλαμβανομένου του Φ.Π.Α., ανά συναλλαγή, παρέχεται η δυνατότητα να εκδίδεται απλοποιημένο τιμολόγιο, σύμφωνα με τις διατάξεις των παρ. 1 και 2 του άρθρου 10 του ν. 4308/2014.

Όπως διευκρινίζεται δε με την παράγραφο 10.2.2 της εγκυκλίου ΠΟΛ.1003/2014, επέχουν θέση απλοποιημένου τιμολογίου και οι αποδείξεις λιανικής πώλησης αγαθών.

Ο ΠΡΟΪΣΤΑΜΕΝΟΣ ΤΗΣ ΔΙΕΥΘΥΝΣΗΣ
ΙΩΑΝΝΗΣ ΚΑΤΣΙΠΗΣ 


«10.2.2 Επέχουν θέση απλοποιημένου τιμολογίου και στοιχεία λιανικής πώλησης αγαθών ή υπηρεσιών, που καλύπτουν επαγγελματικές συναλλαγές και μέχρι του ορίου των εκατό (100) ευρώ, εφόσον εκδίδονται για την αγορά μη εμπορεύσιμων (για τον αγοραστή) αγαθών (αναλώσιμων) ή για τη λήψη, ομοίως, υπηρεσιών»).

Στην απόδειξη θα αναγράφεται με το χέρι ο αριθμός κυκλοφορίας του οχήματος του αντισυμβαλλόμενου – πελάτη.

Από πλευράς ΜΥΦ, θα υποβάλλονται στις συγκεντρωτικές καταστάσεις των πρατηριούχων ως σύνολο μαζί με τις άλλες αποδείξεις λιανικής ενώ το ίδιο ισχύει και για τους λήπτες των αποδείξεων.

Από 101 ευρώ και άνω θα ισχύουν αυτά που αναφέρονται στην εγκύκλιο της ΑΑΔΕ Ε.2056/9 Απριλίου 2019

Απόδειξη λιανικής πώλησης καυσίμων Μέρος 1

1. Τελευταία χρονικά είναι το έγγραφο με Αρ.Πρωτ 1126959/17-9-2019 και θέμα "έκδοση παραστατικών για πωλήσεις καυσίμων από οντότητες-εκμεταλλευτές πρατηρίων καυσίμων και από πωλητές πετρελαίου θέρμανσης προς άλλες οντότητες".  Στο έγγραφο αυτό αναφέρεται : «Για τις διενεργούμενες χονδρικές πωλήσεις καυσίμων του άρθρου 1 της απόφασης του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε. ΠΟΛ.1195/2018, από οντότητες- εκμεταλλευτές πρατηρίων καυσίμων, καθώς και από πωλητές πετρελαίου θέρμανσης προς άλλες οντότητες, εφόσον τα καύσιμα αυτά θεωρούνται μη εμπορεύσιμα για τον αγοραστή και η αξία τους δεν υπερβαίνει τα 100€ συμπεριλαμβανομένου του Φόρου Προστιθέμενης Αξίας, ανά συναλλαγή, παρέχεται η δυνατότητα να εκδίδεται απλοποιημένο τιμολόγιο, σύμφωνα με τις διατάξεις των παρ. 1 και 2 του άρθρου 10 του Ν.4308/2014. Όπως διευκρινίζεται δε με την παράγραφο 10.2.2 της εγκυκλίου ΠΟΛ.1003/2014, επέχουν θέση απλοποιημένου τιμολογίου και οι αποδείξεις λιανικής πώλησης αγαθών.».

Στην παρ. 10.2.2 της εγκυκλίου ΠΟΛ.1003/2014 (η οποία παραπάνω μνημονεύεται) αναφέρονται τα εξής : «Επέχουν θέση απλοποιημένου τιμολογίου και στοιχεία λιανικής πώλησης αγαθών ή υπηρεσιών, που καλύπτουν επαγγελματικές συναλλαγές και μέχρι του ορίου των εκατό (100) ευρώ, εφόσον εκδίδονται για την αγορά μη εμπορεύσιμων (για τον αγοραστή) αγαθών (αναλώσιμων) ή για τη λήψη, ομοίως, υπηρεσιών. Η ρύθμιση αυτή στοχεύει στην διευκόλυνση των συναλλαγών, χωρίς ωστόσο να ισοδυναμεί με υποκατάσταση του τιμολογίου πώλησης από τις αποδείξεις λιανικής. Δηλαδή, δεν δικαιολογείται γενικευμένη χρήση αποδείξεων λιανικής. Στις περιπτώσεις αυτές, η τεκμηρίωση της σχετικής δαπάνης από τον αγοραστή των αγαθών ή τον λήπτη των υπηρεσιών δύναται να επιτυγχάνεται με την αναγραφή του είδους των αγαθών και των υπηρεσιών επί των στοιχείων λιανικής πώλησης κατά γενική περιγραφή ή και από την περιγραφή της δραστηριότητας - επαγγέλματος του εκδότη στα στοιχεία αυτά. Σε κάθε περίπτωση, η τεκμηρίωση είναι θέμα πραγματικών περιστατικών.».


2.  Στο έγγραφο με Αρ.Πρωτ 1126959/17-9-2019 δεν γίνεται αναφορά για αναγραφή (επί της αποδείξεως) του αρ. κυκλοφορίας του αυτοκινήτου (χειρόγραφα) καθώς και για (επί της αποδείξεως) σφραγίδα και υπογραφή του εκδότη.  Θεωρούμε ότι η αναγραφή του αρ. κυκλοφορίας και η σφραγίδα- υπογραφή του εκδότη είναι στοιχεία τεκμηρίωσης και προτείνουμε να τίθενται τα στοιχεία αυτά στην απόδειξη. 

Απόδειξη λιανικής πώλησης καυσίμων Μέρος 2

 

 1.  Στην εγκ. Ε.2056/9-4-2019 αναφέρονται τέσσερις (εναλλακτικά) τρόποι τιμολόγησης για τις διενεργούμενες πωλήσεις καυσίμων (του άρθρου 1 της Απόφασης του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε. ΠΟΛ.1195/24-10-2018), από οντότητες- εκμεταλλευτές πρατήριων καυσίμων καθώς και από πωλητές πετρελαίου θέρμανσης, προς άλλες οντότητες (χονδρικές πωλήσεις), στις εγκαταστάσεις του πρατηρίου.  Ένας εξ΄ αυτών είναι : «έκδοση απόδειξης εσόδου, στην οποία πριν την έναρξη της παράδοσης του καυσίμου, πληκτρολογείται μέσω του λογισμικού του συστήματος εισροών- εκροών, ο αριθμός κυκλοφορίας του οχήματος της αντισυμβαλλόμενης οντότητας, καθώς και ο Α.Φ.Μ. αυτής και αναγράφονται τα υπόψη στοιχεία επί αυτής. Η υπόψη απόδειξη εσόδου επέχει θέση τιμολογίου. […]».

 
2. Στο έγγραφο με αρ.πρωτ 1126959/17-9-2019 και θέμα "έκδοση παραστατικών για πωλήσεις καυσίμων από οντότητες-εκμεταλλευτές πρατηρίων καυσίμων και από πωλητές πετρελαίου θέρμανσης προς άλλες οντότητες" αναφέρεται ότι : «Για τις διενεργούμενες χονδρικές πωλήσεις καυσίμων του άρθρου 1 της απόφασης του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε. ΠΟΛ.1195/2018, από οντότητες- εκμεταλλευτές πρατηρίων καυσίμων, καθώς και από πωλητές πετρελαίου θέρμανσης προς άλλες οντότητες, εφόσον τα καύσιμα αυτά θεωρούνται μη εμπορεύσιμα για τον αγοραστή και η αξία τους δεν υπερβαίνει τα 100€ συμπεριλαμβανομένου του Φ.Π.Α., ανά συναλλαγή, παρέχεται η δυνατότητα να εκδίδεται απλοποιημένο τιμολόγιο, σύμφωνα με τις διατάξεις των παρ. 1 και 2 του άρθρου 10 του Ν.4308/2014. Όπως διευκρινίζεται δε με την παράγραφο 10.2.2 της εγκυκλίου ΠΟΛ.1003/2014, επέχουν θέση απλοποιημένου τιμολογίου και οι αποδείξεις λιανικής πώλησης αγαθών.» (σχετ. στον komvo και το θέμα «Απόδειξη λιανικής πώλησης καυσίμων»).

 
3. Ως προς το ερώτημα συνεπώς, για την συναλλαγή άνω των 100€ θα πρέπει να εκδοθεί – ληφθεί στοιχείο κατά τα οριζόμενα στην εγκ. Ε.2056/9-4-2019, και μεταξύ άλλων μπορεί να εκδοθεί- ληφθεί απόδειξη από το σύστημα εκροών- εισροών στην οποία θα εκτυπωθεί και ο ΑΦΜ του λήπτη και ο αρ. κυκλοφορίας του αυτοκινήτου. 

Για τις εκδοθείσες αποδείξεις στις οποίες έχει εκτυπωθεί ο ΑΦΜ (του λήπτη) και ο αρ. κυκλοφορίας του οχήματος, κατόπιν πληκτρολόγησης στο λογισμικό του συστήματος εισροών- εκροών, ή/και για τις αποδείξεις που εκδίδονται από δω και πέρα, δεν έχει κοινοποιηθεί χειρισμός από την φορ. διοίκηση (για τον τρόπο καταχώρησης στις συγκεντρωτικές καταστάσεις).

Με κάθε επιφύλαξη η πρώτη εκτίμηση είναι ότι οι συναλλαγές αυτές θα περιληφθούν και από τους δύο συναλλασσόμενους (προμηθευτή και πελάτη) στην γενική κατηγορία (χωρίς Α.Φ.Μ.) και όχι αναλυτικά με Α.Φ.Μ..

Γεγονός όμως είναι ότι το θέμα θα μας απασχολήσει και πάλι και σε τυχόν διευκρίνιση από την φορ. διοίκηση θα επανέλθουμε.