Πωλήσεις μέσω διαδικτύου - Τι ισχύει για την έκδοση αποδείξεων;

Ερώτηση: Επιχείρηση πραγματοποιεί αποκλειστικά πωλήσεις μέσω διαδικτύου. Παράλληλα έχει απαλλαγή φπα βάσει Ν.4281/2014 άρθρο 39 . Απαλλάσσεται από τη χρησιμοποίηση φορολογικών ηλεκτρονικών μηχανισμών (φορολογική ταμειακή μηχανή ή μηχανισμός Ε.Α.Φ.Δ.Σ.Σ.) βάσει Πολ.1002/31-12-2014 αρθρο 1 παράγρ.5β , ή θα χρειαστεί να αγοράσει ΦΤΜ ?

 

Απάντηση: 1. Υποθέτουμε ότι η περίπτωση του ερωτήματος αφορά στο άρθρο 39 του κωδ. ΦΠΑ (Ν.2859/2000).  

 

2. α) Ο γενικός κανόνας για την έκδοση αποδείξεων λιανικής είναι με την χρήση ΦΗΜ. Όπως σχετικά ορίζεται στην παρ. 8 του άρθρου 12 του Ν.4308/2014 : «Η έκδοση στοιχείων λιανικής πώλησης (αποδείξεων λιανικής ή τιμολογίων) γίνεται με τη χρήση φορολογικών ηλεκτρονικών μηχανισμών που προβλέπει ο Ν.1809/1988 κατά τη θέση σε ισχύ του παρόντος νόμου.» (σημ.: ο Ν.4308/2014 αναφέρεται σε ΦΗΜ γενικά, μη διακρίνοντας σε ΦΤΜ και ΕΑΦΔΣΣ, σχετ. παρ. 12.8.1 και 12.10.1 της ΠΟΛ.1003/31-12-2014 καθώς και ΠΟΛ.1002/31-12-2014).

β) Περαιτέρω στο ίδιο άρθρο του νόμου,  στην παρ. 11, ορίζεται ότι : «Με απόφαση του ΓΓΔΕ, ύστερα από δημοσίευση αξιολόγησης των διοικητικών βαρών για τις υποκείμενες οντότητες σε σχέση με το αναμενόμενο φορολογικό όφελος, δύναται να απαλλάσσονται ορισμένες κατηγορίες οντοτήτων από την υποχρέωση της παραγράφου 8. Οι οντότητες αυτές δύνανται να εκδίδουν τα στοιχεία λιανικής πώλησης με χειρόγραφο τρόπο ή με άλλο τεχνικό μέσο.».

γ)  Στα πλαίσια της παραπάνω πρόβλεψης της παρ. 11 (του άρθρου 12 του Ν.4308/2014) με την ΠΟΛ.1002/31-12-2014 παρασχέθηκε η δυνατότητα σε ορισμένες κατηγορίες οντοτήτων ή/και για ορισμένες συναλλαγές η έκδοση αποδείξεων λιανικής χωρίς χρήση ΦΗΜ. Στην εν λόγω εγκύκλιο :

• Στο άρθρο 1 παρ. 1, 2 και 3 αναφέρονται ορισμένες "κατηγορίες οντοτήτων" (με βάση το αντικείμενο εργασιών τους) οι οποίες ανεξάρτητα του μεγέθους τους δύνανται να εκδίδουν τις αποδείξεις λιανικών συναλλαγών χωρίς χρήση ΦΗΜ,

• Στο άρθρο 1 παρ. 4 αναφέρονται ορισμένες συναλλαγές για τις οποίες παρέχεται δυνατότητα οι αποδείξεις λιανικής να εκδίδονται χωρίς την χρήση ΦΗΜ (συναλλαγές εκτός έδρας κ.λπ.),

• Στο άρθρο 1 παρ. 5 αναφέρονται ειδικές περιπτώσεις.

δ) Από την ΠΟΛ.1002/31-12-2014 παρατίθενται συγκεκριμένα αποσπάσματα (άρθρο 1 παρ. 4.δ' και  παρ. 5.β'):

« Άρθρο 1

Ορίζουμε τις οντότητες που απαλλάσσονται από το τρέχον φορολογικό έτος και εφεξής, από τη χρησιμοποίηση φορολογικών ηλεκτρονικών μηχανισμών (φορολογική ταμειακή μηχανή ή μηχανισμός Ε.Α.Φ.Δ.Σ.Σ.), καθώς και τις περιπτώσεις λιανικών συναλλαγών που απαλλάσσονται από την υποχρέωση έκδοσης των σχετικών παραστατικών (αποδείξεων) μέσω φορολογικού ηλεκτρονικού μηχανισμού, ως εξής: [….]

4.  Για τις παρακάτω περιπτώσεις λιανικών συναλλαγών παρέχεται απαλλαγή από την υποχρέωση έκδοσης των σχετικών αποδείξεων πώλησης μέσω φορολογικού ηλεκτρονικού μηχανισμού: [….] δ) Οι αποδείξεις λιανικών συναλλαγών, που από ειδικές φορολογικές διατάξεις, απαιτείται να αναγράφουν επιπλέον δεδομένα (ενδεικτικά και όχι περιοριστικά, είδος αγαθού ή υπηρεσίας, ποσότητα αγαθού, ονοματεπώνυμο πελάτη, κ.λπ.), [….]

5. Οι παρακάτω πολύ μικρές οντότητες της παραγράφου 2.γ του άρθρου 1 του Ν.4308/2014 απαλλάσσονται από την υποχρέωση έκδοσης των σχετικών αποδείξεων μέσω φορολογικού ηλεκτρονικού μηχανισμού: [….] β) Οι ατομικές επιχειρήσεις (φυσικά πρόσωπα) που απαλλάσσονται από το Φ.Π.Α. λόγω ύψους ακαθαρίστων εσόδων σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 39 του Ν.2859/2000 με εξαίρεση τους εκμεταλλευτές ΤΑΞΙ, τα πρατήρια υγρών καυσίμων και τους πωλητές πετρελαίου θέρμανσης. [….]».

 

3.  για το ερώτημα

Για τις ατομικές επιχειρήσεις που απαλλάσσονται από το Φ.Π.Α. λόγω ύψους ακαθαρίστων εσόδων σχετικά το άρθρο 39 του Ν.2859/2000 το οποίο θα δείτε στο σύνολό του στην On Line Τράπεζα.  Στην παρ. 10 του άρθρου αυτού αναφέρεται ότι «Οι υποκείμενοι της παραγράφου 1, στις περιπτώσεις που σύμφωνα με τις διατάξεις της κείμενης νομοθεσίας έχουν υποχρέωση έκδοσης φορολογικών στοιχείων, αναγράφουν σε αυτά την ένδειξη "χωρίς φόρο προστιθέμενης αξίας - απαλλαγή μικρών επιχειρήσεων" και δεν δικαιούνται να εκπέσουν το φόρο των εισροών τους.».

Η εκτίμησή μας είναι ότι η επιχείρηση που έχει ενταχθεί στο ειδικό καθεστώς του άρθρου 39 του κωδ. ΦΠΑ δεν υποχρεούται σε έκδοση αποδείξεων με χρήση ΦΗΜ και επομένως μπορεί να εκδίδει χειρόγραφες αποδείξεις με την ένδειξη "χωρίς ΦΠΑ - απαλλαγή μικρών επιχειρήσεων".

Ηλεκτρονική διαδικασία για τη χορήγηση του επιδόματος ασθένειας - ατυχήματος από τον e-ΕΦΚΑ

Με την με Αριθμ. οικ. 49876/14967/14-12-2020 ΚΥΑ καθορίζεται η ηλεκτρονική διαδικασία για τη χορήγηση του επιδόματος ασθένειας - ατυχήματος από τον e-ΕΦΚΑ.

Αρθρο 1
Ηλεκτρονική χορήγηση επιδόματος ασθενείας - ατυχήματος

1. Δημιουργείται και παρέχεται μέσω της Ενιαίας Ψηφιακής Πύλης της Δημόσιας Διοίκησης (gov.gr - ΕΨΠ) ηλεκτρονική υπηρεσία για τη χορήγηση των επιδομάτων ασθένειας - ατυχήματος, τα οποία καταβάλλονται σύμφωνα με τις ισχύουσες διατάξεις των εντασσόμενων φορέων, τομέων, κλάδων και λογαριασμών στους οποίους υπάγονται σύμφωνα με το άρθρο 32 του Ν. 4387/2016 .

2. Στην εφαρμογή της Ηλεκτρονικής Συνταγογράφησης στην ΗΛΕΚΤΡΟΝΙΚΗ ΔΙΑΚΥΒΕΡΝΗΣΗ ΚΟΙΝΩΝΙΚΗΣ ΑΣΦΑΛΙΣΗΣ ΑΝΩΝΥΜΗ ΕΤΑΙΡΕΙΑ «ΗΔΙΚΑ Α.Ε.» συμπλη­ρώνεται ηλεκτρονική βεβαίωση ανικανότητας εργασίας λόγω ασθένειας από τον ιατρό του ασφαλισμένου, η συμπλήρωση της οποίας καθίσταται υποχρεωτική πριν την υποβολή της αίτησης από τον ασφαλισμένο.

3. Η ηλεκτρονική αίτηση των ασφαλισμένων του Ηλεκτρονικού Εθνικού Φορέα Κοινωνικής Ασφάλισης (e- Ε.Φ.Κ.Α.) υποβάλλεται εντός προθεσμίας οκτώ (8) μηνών από την ημερομηνία αναγγελίας της ασθένειας από το γιατρό στο σύστημα της Ηλεκτρονικής Συνταγογράφησης. Η παρούσα υπερισχύει κάθε αντίθετης γενικής ή ειδικής καταστατικής διάταξης. Τα στοιχεία της βεβαίωσης αντλούνται αυτόματα για επεξεργασία από την ηλεκτρονική υπηρεσία της παρ. 1.

4. Ο εργοδότης καταχωρεί ηλεκτρονικά στην υπηρεσία της παρ. 1 την προβλεπόμενη βεβαίωση, στην οποία αναγράφεται υποχρεωτικά το χρονικό διάστημα αποχής του εργαζόμενου από την εργασία του.

5. Οι αρμόδιοι υπάλληλοι του e- ΕΦΚΑ έχουν πρόσβαση κατόπιν πιστοποίησης στα στοιχεία της ηλεκτρονικής υπηρεσίας του άρθρου 1 για τον έλεγχο και τη διεκπε­ραίωση των αιτημάτων.

`Αρθρο 2
Διαδικασία ηλεκτρονικής υποβολής αίτησης

1. Ο θεράπων ιατρός του ασφαλισμένου συμπληρώνει ηλεκτρονικά στην εφαρμογή της Ηλεκτρονικής Συνταγογράφησης στην ΗΛΕΚΤΡΟΝΙΚΗ ΔΙΑΚΥΒΕΡΝΗΣΗ ΚΟΙΝΩΝΙΚΗΣ ΑΣΦΑΛΙΣΗΣ ΑΝΩΝΥΜΗ ΕΤΑΙΡΕΙΑ «ΗΔΙΚΑ Α.Ε.» τη βεβαίωση ανικανότητας προς εργασία λόγω ασθένειας, η οποία περιλαμβάνει ενδεικτικά ημερομηνία έκδοσης, κωδικό ταυτοποίησης, τα στοιχεία ταυτότητας του ιατρού, τα στοιχεία ταυτότητας του ασφαλισμένου, τον ΑΜΚΑ του ασφαλισμένου, τα στοιχεία της ασθένειας σύμφωνα με την κωδικοποίηση ICD-10 και τις προτεινόμενες ημέρες αναρρωτικής άδειας.

Στην ίδια ηλεκτρονική γνωμάτευση ανικανότητας, ο ιατρός σε περίπτωση ατυχήματος καταχωρεί σε μορφή ελεύθερου κειμένου τα στοιχεία για την περιγραφή του ατυχήματος (ενδεικτικά και όχι περιοριστικά τα εξής: Ημερομηνία Ατυχήματος κατά δήλωση του ασφαλισμένου, Ώρα Ατυχήματος κατά δήλωση του ασφαλισμένου, Σύντομη Περιγραφή Ατυχήματος, Ένδειξη αν είναι τροχαίο ή όχι, Τόπος Ατυχήματος, Ημερομηνία Αναγγελίας Ατυχήματος).

2. Η αίτηση για τη χορήγηση του επιδόματος ασθένειας από τον ασφαλισμένο υποβάλλεται ηλεκτρονικά, στην ηλεκτρονική υπηρεσία για τη χορήγηση των επιδομάτων ασθένειας, αφού προηγουμένως ο ασφαλισμένος αυθε-ντικοποιηθεί με τη χρήση των κωδικών διαπιστευτηρίων της Γενικής Γραμματείας Πληροφοριακών Συστημάτων Δημόσιας Διοίκησης (Γ.Γ.Π.Σ.Δ.Δ) του Υπουργείου Ψηφιακής Διακυβέρνησης (taxisnet). Με την υποβολή της αίτησης δηλώνεται κατ΄ ελάχιστο ο Αριθμός Μητρώου Κοινωνικής Ασφάλισης (ΑΜΚΑ) του ασφαλισμένου και τα στοιχεία ταυτοποίησης της ιατρικής βεβαίωσης της παρ. 1 του παρόντος άρθρου και καταχωρείται η διεύθυνση ηλεκτρονικού ταχυδρομείου καθώς και ο ΙΒΑΝ τραπεζικού λογαριασμού πιστωτικού ιδρύματος που λειτουργεί στην Ελλάδα. Με την έναρξη παραγωγικής λειτουργίας του Εθνικού Μητρώου Επικοινωνίας του άρθρου 17 του Ν. 4704/2020 , η διεύθυνση ηλεκτρονικού ταχυδρομείου θα αντλείται αυτομάτως από αυτό.

3. Η ηλεκτρονική αίτηση για το επίδομα ασθένειας υποβάλλεται από τους ασφαλισμένους των εντασσόμενων φορέων τομέων, κλάδων και λογαριασμών που υπάγονται στον e - ΕΦΚΑ για παροχές σε χρήμα που πραγματοποιούνται εντός των ορίων της χώρας και διαμένουν νόμιμα και μόνιμα στην Ελληνική Επικράτεια. Ο έλεγχος της νομιμότητας της διαμονής των υπηκόων τρίτων χωρών και των Ευρωπαίων Πολιτών στην Ελλάδα διενεργείται με τη λήψη στοιχείων, τα οποία δύναται να αντληθούν μέσω του Κέντρου Διαλειτουργικότητας της Γενικής Γραμματείας Πληροφοριακών Συστημάτων Δημόσιας Διοίκησης του Υπουργείου Ψηφιακής Διακυβέρνησης, σύμφωνα με το άρθρο 47 του Ν. 4623/2019 και το άρθρο 84 του Ν. 4727/2020 , από διασυνδέσεις ή διασταυρώσεις με βάσεις δεδομένων άλλων δημοσίων αρχών, όπως του Υπουργείου Προστασίας του Πολίτη και του Υπουργείου Μετανάστευσης και Ασύλου.

4. Ο εργοδότης του Ασφαλισμένου ενημερώνεται μέσω της υπηρεσίας προκειμένου να εισέλθει σε αυτή για την συμπλήρωση βεβαίωσης με τα στοιχεία της περιόδου αποχής του ασφαλισμένου από την εργασία του.

Στις περιπτώσεις όπου απαιτείται γνωμάτευση Υγειονομικής Επιτροπής (ΑΥΕ - ΒΥΕ), το σχετικό αίτημα διαβιβάζεται από το Τμήμα Παροχών της αρμόδιας Τοπικής Διεύθυνσης του e - ΕΦΚΑ.

5. Ο κάθε χρήστης φορέας του συστήματος δεν έχει δικαίωμα πρόσβασης στα λοιπά δεδομένα του συστήματος, εκτός αν ορίζεται διαφορετικά με την παρούσα.

`Αρθρο 3
Επεξεργασία Αιτήσεων

1. Οι ηλεκτρονικές αιτήσεις διεκπεραιώνονται από το πληροφοριακό σύστημα του e - ΕΦΚΑ και, όπου δεν είναι δυνατή η αυτόματη επεξεργασία, ενημερώνεται ο ασφαλισμένος να προσέλθει στη αρμόδια υπηρεσία του e - ΕΦΚΑ.

2. Απαραίτητη προϋπόθεση για την επεξεργασία της αίτησης αποτελεί η συμπλήρωση όλων των υποχρεωτικών πεδίων της αίτησης και ενδεικτικά η συμπλήρωση του πρώην φορέα ασφάλισης, η ιδιότητα (μισθωτός αυτοαπασχολούμενος, ελεύθερος επαγγελματίας, συνταξιούχος εργαζόμενος), τα στοιχεία των προστατευόμενων μελών, ο Α.Φ.Μ., ο αριθμός λογαριασμού (ΙΒΑΝ) στον οποίο θα πραγματοποιηθεί η καταβολή και η ηλεκτρονική διεύθυνση στην οποία θα αποσταλεί η απόφαση.

3. Η αρμόδια υπηρεσία του e - ΕΦΚΑ δύναται να επαληθεύσει την ορθότητα των στοιχείων της προηγούμενης παραγράφου μέσω διασύνδεσης με τις βάσεις δεδομένων άλλων δημοσίων αρχών, η οποία πραγματοποιείται μέσω του Κέντρου Διαλειτουργικότητας (ΚΕ.Δ.) της Γενικής Γραμματείας Πληροφοριακών Συστημάτων Δημόσιας Διοίκησης του Υπουργείου Ψηφιακής Διακυβέρνησης, σύμφωνα με το άρθρο 47 του Ν. 4623/2019 και το άρθρο 84 του Ν. 4727/2020 . Για τον ανωτέρω σκοπό διατίθενται μέσω του ΚΕ.Δ. στον e - ΕΦΚΑ διαδικτυακές υπηρεσίες. Αν από τις διασταυρώσεις προκύπτει ότι οι αιτούντες πληρούν τις προϋποθέσεις για τη χορήγηση του επιδόματος, εκδίδεται εγκριτική απόφαση της αίτησής τους. Σε διαφορετική περίπτωση, η αίτηση απορρίπτεται με ρητή μνεία του λόγου της απόρριψης και κοινοποιείται σε αυτούς.

`Αρθρο 4
Καταχώρηση Γνωμάτευσης ΑΥΕ - ΒΥΕ

1. Στις περιπτώσεις που από το νόμο απαιτείται γνωμάτευση Α΄/βάθμιας ή Β΄/βάθμιας Υγειονομικής Επιτροπής (ΑΥΕ - ΒΥΕ), η γνωμάτευση καταχωρείται από το γραμματέα της επιτροπής στο σύστημα της Ηλεκτρονικής Συνταγογράφησης και συγκεκριμένα στο υποσύστημα αναρρωτικών αδειών του Συστήματος Ηλεκτρονικής Συνταγογράφησης (Σ.Η.Σ.), στο οποίο έχουν πρόσβαση ο πρόεδρος και τα μέλη της ΑΥΕ για την καταχώριση της έγκρισης ή απόρριψης ή διαφοροποίησης των ημερών αδείας.

2. Η απόφαση και τα στοιχεία της ανακτώνται από το πληροφοριακό σύστημα του e - ΕΦΚΑ, ώστε να καταστεί δυνατή η ολοκλήρωση της διαδικασίας και η πληρωμή του δικαιούμενου ποσού.

3. Σε περίπτωση νοσηλείας το εξιτήριο του ασθενούς λαμβάνεται σε ηλεκτρονική μορφή από τον e - ΕΦΚΑ μέσω διαλειτουργικότητας με το πληροφοριακό σύστημα του ΕΟΠΥΥ.

`Αρθρο 5
Χρόνος και τρόπος καταβολής

1. Η καταβολή πραγματοποιείται με βάση τις εγκριτικές αποφάσεις και το σχετικό ηλεκτρονικό αρχείο συγκεντρωτικών ή και αναλυτικών καταστάσεων, μέσω του Διατραπεζικού Συστήματος Πληρωμών ΔΙΑΣ, με πίστωση λογαριασμών πληρωμών τράπεζας ή ΕΛ.ΤΑ. (κατόπιν επιλογής από το δικαιούχο) δύο φορές κάθε μήνα σε ημερομηνίες που θα καθοριστούν με απόφαση του Διοικητικού Συμβουλίου του e - ΕΦΚΑ.

Στις αναλυτικές καταστάσεις καθώς και στα σχετικά ηλεκτρονικά αρχεία πληρωμής περιλαμβάνονται τα στοιχεία ταυτοποίησης των δικαιούχων και το πληρωτέο ποσό. Οι συγκεντρωτικές καταστάσεις αποστέλλονται στην αρμόδια κεντρική υπηρεσία για τη λογιστικοποίηση της πληρωμής.

2. Οι ως άνω καταστάσεις πληρωμής, μετά την εκτύπωση και υπογραφή τους από τον υπάλληλο και τον Προϊστάμενο του Τμήματος Παροχών της αρμόδιας Τοπικής Διεύθυνσης του e - ΕΦΚΑ, φυλάσσονται για τον εν δυνάμει κατασταλτικό έλεγχο στην εν λόγω Τοπική Διεύθυνση με ευθύνη του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης αυτής.

Αγροτικές επιδοτήσεις και υποβολή τροποποιητικών δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος

 

Μακρή Φωτεινή, Λογίστρια Α Τάξης
Κατερίνα Κουσουνή-Ρόμπολα, Λογίστρια Α Τάξης , Οικονομολόγος

Έχει καθιερωθεί να καταθέτουµε κάθε χρόνο όχι µόνο µια δήλωση για έναν επαγγελµατία αγρότη ή/και αφανή ακόµα, αλλά τουλάχιστον δύο ή και περισσότερες....

Η υποβολή αυτών των Δηλώσεων αφορούν τροποποιητικές δηλώσεις Εισοδήµατος για τη δήλωση Αγροτικών Επιδοτήσεων που ναι µεν εισπράχθηκαν εντός της χρήσης που εξετάζουµε- και εν προκειµένου το φορολογικό έτος 2019 - αλλά σχετίζονται και αφορούν διαφορετικά έτη ενίσχυσης. Η καταχώρηση των αγροτικών επιδοτήσεων στα έτη που αφορούν - δηλαδή στα έτη που δηµιουργήθηκε το δικαίωµα για αυτές τις επιδοτήσεις - θα γίνεται µε βάση τις Βεβαιώσεις που εκδίδει ο Ο.Π.Ε.Κ.Ε.Π.Ε. (ΒΕΒΑΙΩΣΗ ΕΦΟΡΙΑΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΥ ΕΤΟΥΣ).

Επειδή είµαστε όλοι υπερβολικά ταλαιπωρηµένοι, θα προσπαθήσουµε να µεταφέρουµε απλά, συνοπτικά και µε συγκεκριµένα σηµεία αναφοράς, µε την µορφή σηµαντικών επισηµάνσεων, τον τρόπο φορολογίας των αγροτικών επιδοτήσεων για τα φορολογικά έτη 2018 και πίσω (για τα οποία και θα καταθέσουµε τροποποιητικές δηλώσεις στις αρµόδιες Δ.Ο.Υ.).

Καταρχήν, ξεκαθαρίζουµε οτι οι Τροποποιητικές Δηλώσεις φορολογίας Εισοδήµατος που υποβάλλονται από όσους λαµβάνουν αγροτικές επιδοτήσεις από τον Ο.Π.Ε.Κ.Ε.Π.Ε. µε βάση τη βεβαίωση που εκδόθηκε µε ηµεροµηνία του 2020, υποβάλλονται έως 31/12/2020 χωρίς πρόστιµο στις εκάστοτε Δ.Ο.Υ..

«Οι τροποποιητικές δηλώσεις υποβάλλονται µέχρι τέλος του έτους που εκδόθηκαν οι σχετικές βεβαιώσεις χωρίς την επιβολή προστίµων»

ΠΟΛ.1068/2018 : «Δεν επιβάλλονται πρόστιµα και τόκοι για τις τροποποιητικές δηλώσεις φορολογίας εισοδήµατος που υποβάλλονται από όσους λαµβάνουν αγροτικές επιδοτήσεις, εφόσον οι σχετικές βεβαιώσεις εκδόθηκαν καθυστερηµένα από τον Ο.Π.Ε.Κ.Ε.Π.Ε. και εκ του λόγου αυτού δεν ήταν δυνατή η υποβολή εµπρόθεσµης δήλωσης για το εισόδηµα αυτό. Οι δηλώσεις αυτές υποβάλλονται χειρόγραφα µέχρι το τέλος του φορολογικού έτους που εκδόθηκε η βεβαίωση και η καταβολή του φόρου γίνεται όπως και των λοιπών δηλώσεων µε καταληκτική ηµεροµηνία υποβολής την 31η Δεκεµβρίου εκάστου φορολογικού έτους».

Συγκεκριµένα, και κατ΄ εφαρµογή της ΠΟΛ.1116/ 2015 εγκυκλίου, οι αγροτικές επιδοτήσεις αντιµετωπίζονται φορολογικά στο έτος που αφορούν.

«Σε κάθε Τροποποιητική δήλωση που θα ετοιµάσουµε, θα προσθέτουµε στα ήδη καταχωρηµένα ποσά και τα νέα που φαίνονται στη Βεβαίωση µε αποτέλεσµα σε αρκετές περιπτώσεις να έχουµε αλλαγές στο φορολογητέο εισόδηµα µε ότι αυτό συνεπάγεται.....».

Α. Έως και τη χρήση 2013

[1] Επιδοτήσεις Συνδεδεµένες µε την παραγωγή.

[2] Επιδοτήσεις Μη Συνδεδεµένες µε την παραγωγή.

(Έντυπο Ε1, η καταχώρηση γίνεται σύµφωνα µε τις εκάστοτε ισχύουσες οδηγίες της Διοίκησης).

Χρήσιµα έγγραφα:

α) Αριθ.πρωτ.: Δ12 Α 1154855 ΕΞ 10/10/2013 «Φορολογική αντιµετώπιση αγροτικών επιδοτήσεων»

Σύµφωνα µε το 1123875/2152/Α0012/28-11-1997 έγγραφο έχει γίνει δεκτό, ότι οι αγροτικές ενισχύσεις, αποζηµιώσεις και επιδοτήσεις λαµβάνονται υπόψη κατά τον προσδιορισµό του ετήσιου αγροτικού εισοδήµατος µε την αντικειµενική µέθοδο του άρθρου 42 του Ν.2238/1994. Για το χρονικό διάστηµα πριν την 01/01/2011, για όσους φορολογούνται µε την αντικειµενική µέθοδο, οι κάθε είδους αγροτικές ενισχύσεις, επιδοτήσεις ή αποζηµιώσεις επί της παραγωγής αναγράφονται στους κωδικούς 659 - 660 του πίνακα 6 του εντύπου Ε1 της ετήσιας δήλωσης φορολογίας εισοδήµατος, προκειµένου να καλύψουν τεκµαρτές δαπάνες ενώ οι αγροτικές ενισχύσεις που δεν συνδέονται µε την παραγωγή γράφονται στους κωδικούς 477-478 του ίδιου πίνακα (σχετ. 1032226/542/Α0012/10.04.2009 και Δ12 1115686 ΕΞ2009/09-12-2010 έγγραφα).

«Από την χρήση 2011 (οικ. έτος 2012), σε περιπτώσεις προσδιορισµού του αγροτικού εισοδήµατος µε την αντικειµενική µέθοδο, τα ποσά των επιδοτήσεων ή αποζηµιώσεων επί της γεωργικής παραγωγής («άµεσα συνδεδεµένες») αναγράφονται πλέον στους κωδικούς 995-996 προκειµένου να υπολογιστεί η ειδική εισφορά αλληλεγγύης, όπως προβλέπεται στην ΠΟΛ.1167/2-8-2011 απόφαση του Αναπληρωτή Υπ. Οικονοµικών»

β ) ΠΟΛ.1079/12-4-2011

«....Από 01/01/2011 οι επιδοτήσεις αυτές, είτε είναι συνδεδεµένες µε την παραγωγή είτε όχι, δεν θα λαµβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισµό των τεκµηρίων»

Β. Φορολογικό έτος 2014-2015

[3] Λοιπές Αγροτικές Επιδοτήσεις/ Ενισχύσεις

Οι επιδοτήσεις αθροίζονται όλες µαζί και το ποσό που υπερβαίνει τις 12.000€ προστίθεται στις πωλήσεις της αγροτική παραγωγής, δηλαδή περιλαµβάνονται στον προσδιορισµό του κέρδους από αγροτική επιχειρηµατική δραστηριότητα.

Το µέρος των «λοιπών» αγροτικών επιδοτήσεων/ενισχύσεων που δεν λήφθηκε υπόψη κατά τον προσδιορισµό του κέρδους από ατοµική αγροτική δραστηριότητα αναγράφεται στους κωδ. 659/660 του Εντύπου Ε1 της δήλωσης φόρου εισοδήµατος.

Το σύνολο των επιδοτήσεων αναγράφεται στον Πίνακα Ε' του εντύπου Ε3 (για πληροφοριακούς λόγους) αλλά µόνο το µέρος που υπερβαίνει το όριο των 12.000 ευρώ µεταφέρεται στον Πίνακα ΣΤ' του Ε3 ούτως ώστε να προσµετρηθεί στη διαδικασία προσδιορισµού του κέρδους από αγροτική επιχειρηµατική.

[4] Επιδοτήσεις για Επενδυτικές Δαπάνες

Δεν προσαυξάνουν τα Ακαθάριστα Έσοδα/Αποτελούν µειωτικό στοιχείο του κόστους πραγµατοποιηθέντων επενδύσεων.

Δεν µεταφέρονται στο Ε1, δεν καλύπτουν τεκµήρια.

Χρήσιµα έγγραφα :

α) ΠΟΛ. 1116/2015

Γ. Φορολογικό έτος 2016

 

Πυλώνας 1

[6] -Βασική ενίσχυση

Φορολογείται από το πρώτο ευρώ.

[7] Πράσινη ενίσχυση

[8] Συνδεδεµένες Ενισχύσεις

Οι Πράσινες και οι Συνδεδεµένες φορολογούνται κατά το ποσό που υπερβαίνει τις 12000 ευρώ

Το ποσό έως 12000 ευρώ στο Ε1 κωδικοί 659-660

[9] Επενδυτικές ενισχύσεις / επιδοτήσεις

Πληροφοριακά Ε3 πίνακα Ε/ µειωτικό αξίας παγίων/ Δεν µεταφέρεται Ε1

[10] Λοιπές περιπτώσεις ενισχύσεων / επιδοτήσεων

Πληροφοριακά Ε3 πίνακα Ε/ Μεταφέρεται Ε1 659-660

Πυλώνας 2

[11] Επενδυτικές ενισχύσεις / επιδοτήσεις

Πληροφοριακά Ε3 πίνακα Ε/ µειωτικό αξίας παγίων/ Δεν µεταφέρεται Ε1

[12] Λοιπές Περιπτώσεις Ενισχύσεων

Πληροφοριακά Ε3 πίνακα Ε/ Μεταφέρεται Ε1 659-660

[13] Πρόωρη συνταξιοδότηση

Πληροφοριακά Ε3 πίνακα Ε/ Μεταφέρεται Ε1 659-660

Αλιείς

Επενδυτικές Ενισχύσεις

Πληροφοριακά Ε3 πίνακα Ε/ µειωτικό αξίας παγίων/ Δεν µεταφέρεται Ε1

Λοιπές Περιπτώσεις Ενισχύσεις

Πληροφοριακά Ε3 πίνακα Ε/ Μεταφέρεται Ε1 659-660

Χρήσιµα έγγραφα :

ΠΟΛ. 1043/2017

Δ. Φορολογικό έτος 2017 και µετά...

Πυλώνας 1

Βασική Ενίσχυση 071:

Φορολογείται από το πρώτο ευρώ.

Πράσινες Ενισχύσεις 072:

Συνδεδεµένες Ενισχύσεις 073:

Οι Πράσινες και οι Συνδεδεµένες φορολογούνται κατά το ποσό που υπερβαίνει τις 12000 ευρώ

Το ποσό έως 12000 ευρώ στο Ε1 κωδ 659-660

Επενδυτικές Ενισχύσεις 074:

Πληροφοριακά Ε3 / µειωτικό αξίας παγίων/ Δεν µεταφέρεται Ε1

Λοιπές Περιπτώσεις Ενισχύσεων 075:

Πληροφοριακά Ε3 / Μεταφέρεται Ε1 659-660

Πυλώνας 2

Επενδυτικές Ενισχύσεις 076:

Πληροφοριακά Ε3 / µειωτικό αξίας παγίων/ Δεν µεταφέρεται Ε1

Λοιπές Περιπτώσεις Ενισχύσεων 077:

Πληροφοριακά Ε3 / Μεταφέρεται Ε1 659-660

Πρόωρη Συνταξιοδότηση 078:

Πληροφοριακά Ε3 / Μεταφέρεται Ε1 659-660

Αλιείς

Επενδυτικές Ενισχύσεις 079: Πληροφοριακά Ε3 / µειωτικό αξίας παγίων/ Δεν µεταφέρεται Ε1

Λοιπές περιπτώσεις Ενισχύσεων 080: Πληροφοριακά Ε3 / Μεταφέρεται Ε1 659-660

Μπορείτε να συµβουλευτείτε το βιβλίο «ΒΗΜΑ – ΒΗΜΑ Η ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗ ΤΟΥ ΕΝΤΥΠΟΥ Ε3» ΠΟΥ ΚΥΚΛΟΦΟΡΕΙ ΑΠΟ ΤΗΝ EPSILON NET σελίδες 34-35 για τη φορολόγηση επιδοτήσεων

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ

ΒΕΒΑΙΩΣΗ ΕΦΟΡΙΑΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΕΤΟΣ 2019

(1/1/2019-31/12/2019) Αθήνα 28/02/2020

ΒΕΒΑΙΩΣΗ ΕΦΟΡΙΑΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΕΤΟΣ 2018

(1/1/2018-31/12/2018) Αθήνα 28/02/2019

Στην Πρώτη βεβαίωση του Ο.Π.Ε.Κ.Ε.Π.Ε. Φορολογικό έτος 2019 µε ηµεροµηνία έκδοσης 28/02/2020 βλέπουµε ότι υπάρχουν ποσά ενίσχυσης που αφορούν το φορολογικό έτος 2018. Συνεπώς θα πρέπει να γίνει τροποποιητική δήλωση εισοδήµατος (έντυπο Ε3 και έντυπο Ε1) για το φορολογικό έτος 2018 και να καταχωρηθούν τα εν λόγω ποσα στους κατάλληλους κωδικούς.

Παραθέτουµε και την αντίστοιχη Βεβαίωση Ο.Π.Ε.Κ.Ε.Π.Ε. για το Φορολογικό έτος 2018 ώστε να δούµε πως διαµορφώνονται οι κωδικοί µετα και την πληρωµή συµπληρωµατικών επιδοτήσεων εντός της χρήσης 2019.

Ο πίνακας επιδοτήσεων στο έντυπο Ε3:

Στα αρχικά ποσά που είχαν καταχωρηθεί προσθέτουµε και τις νέες πληρωµές.

Στο παράδειγµα καταχωρούνται διακριτά τα νεα ποσά (µε κόκκινο χρώµα) στους αντίστοιχους κωδικούς:

Στη συνέχεια καταχωρούµε και τα νέα αυτά ποσά στο έντυπο Ε1 στους αντίστοιχους κωδικούς 659 / 660

Το άρθρο "Αγροτικές επιδοτήσεις και υποβολή τροποποιητικών δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος" έχει δημοσιευθεί στο περιοδικό Epsilon7 Δεκεμβρίου 2020.

 

Τα βήματα για τις συμπληρωματικές δηλώσεις αγροτών λόγω επιδοτήσεων

 

Μετά από τηλεφωνική επικοινωνία με την αρμόδια υπηρεσία του Υπουργείου, σας ενημερώνουμε ότι πέραν της δυνατότητας για ηλεκτρονική κατάθεση των αγροτικών επιδοτήσεων - τροποποιητικών δηλώσεων -, ο "παραδοσιακός" τρόπος κατάθεσης δηλαδή η χειρόγραφη κατάθεση στην εκάστοτε ΔΟΥ, συνεχίζει να ισχύει με βάση την Απόφαση Α.1070/31-3-2020.

Συγκεκριμένα στην παραπάνω απόφαση αναφέρεται ,

|" Οι αγροτικές επιδοτήσεις που αφορούν στα φορολογικά έτη 2018 και προηγούμενα φορολογούνται σύμφωνα με τα ισχύοντα στο έτος που ανάγονται (ΠΟΛ 1116/2015 εγκύκλιος). Δεν επιβάλλονται πρόστιμα και τόκοι για τις τροποποιητικές δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος που υποβάλλονται από όσους λαμβάνουν αγροτικές επιδοτήσεις, εφόσον οι σχετικές βεβαιώσεις εκδόθηκαν καθυστερημένα από τον ΟΠΕΚΕΠΕ και εκ του λόγου αυτού δεν ήταν δυνατή η υποβολή εμπρόθεσμης δήλωσης για το εισόδημα αυτό. Οι δηλώσεις αυτές υποβάλλονται χειρόγραφα μέχρι το τέλος του φορολογικού έτους που εκδόθηκε η βεβαίωση και η καταβολή του φόρου γίνεται όπως και των λοιπών δηλώσεων με καταληκτική ημερομηνία υποβολής την 31η Δεκεμβρίου εκάστου φορολογικού έτους".

Συνεπώς προτείνουμε τα παρακάτω:

- Εφόσον υπαρχή υπόνοια για μη ορθή απεικόνιση των ποσών που αφορούν τις αγροτικές επιδοτήσεις ή του φόβου για επιβολή προστίμου στις περιπτώσεις που αναφέρεται ως Εκπρόθεσμη Δήλωση (έχει επισημανθεί από αρκετούς συναδέλφους που έχουν κάνει χρήση κυρίως των ποσών από Δημοσιονομική πληρωμή και όχι από την Ετήσια Βεβαίωση) ενδείκνυται η χειρόγραφη υποβολή στις ΔΟΥ.

- Σε οποιαδήποτε άλλη περίπτωση που θα ακολουθηθεί η ηλεκτρονική υποβολή, παρουσιάζονται τα διαδοχικά βήματα για την ολοκλήρωση της κατάθεσης.

Εισέρχομαι στο taxis με τους προσωπικούς κωδικούς και μετάβαση στην εφαρμογή των φορολογικών δηλώσεων. Επιλέγω το έτος που 2019 και την ένδειξη τροποποιητική. (βλέπε Φώτο)

Πατάμε στην ένδειξη Δήλωσης Αναδρομικών Ε1 και οδηγούμαστε στην παρακάτω εικόνα.

Επιλέγουμε Δήλωση Ε3 και πατάμε στην ένδειξη ΑΓΡΟΤΙΚΕΣ ΕΠΙΔΟΤΗΣΕΙΣ – ΕΝΙΣΧΥΣΕΙΣ και κάνουμε μεταφορά στη δήλωση.

Θα πρέπει να έχουμε αντλήσει τις Βεβαιώσεις εφορίας του ΟΠΕΚΕΠΕ για να ελέγξουμε τα ποσά.

ΠΡΟΣΟΧΗ : Δεν βάζουμε στην συμπληρωματική δήλωση μόνο τα ποσά των αναδρομικών αλλά όλα τα ποσά επιδοτήσεων του έτους.

Η Βασική είναι 2018,22

το πρασίνισμα 1040,24+38,02=1078,26

συνδεδεμένη ενίσχυση για όσπρια 245,71

και η επιστροφή δημοσιονομικής πειθαρχίας 19,30

Και κάνουμε υποβολή δήλωσης Ε3 και επιστροφή στο κεντρικό μενού. Επιστρέφοντας στο κεντρικό μενού πατάμε πάλι Δήλωση Αναδρομικών Μισθών/Συντάξεων/ Αγροτικών Επιδοτήσεων για να υποβάλλουμε το Ε1.

Στην εικόνα που μας εμφανίζει βλέπουμε ότι δεν έχουν συμπεριληφθεί τα μικροποσά των αναδρομικών. Οπότε πρέπει να κάνουμε εισαγωγή νέας εγγραφής και να προσθέσουμε τα σωστά. Και να διαγράψουμε τις λάθος εγγραφές.

Η σωστή εικόνα πριν την υποβολή είναι η παρακάτω.

Το παρόν άρθρο είναι συνέχεια του άρθρου «Αγροτικές επιδοτήσεις και υποβολή τροποποιητικών δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος».